¿Cómo se opera el proceso de declaración de devolución de impuestos a la exportación bajo el término EXW en 2026?
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Soy el responsable de declaración de aduanas de una empresa de comercio exterior. Recientemente, nuestra empresa declaró por primera vez la exportación de mercancías bajo la cláusula EXW, ya que siempre hemos operado bajo el modo FOB antes.
No conozco completamente las reglas de declaración de devolución de impuestos a la exportación bajo EXW, no sé qué documentos específicos se deben preparar ni cuáles son las diferencias entre el proceso y el de FOB, y me preocupa aún más que la devolución de impuestos sea rechazada o se genere una verificación fiscal debido a la falta de familiaridad con las operaciones. Necesito urgentemente conocer los pasos completos de declaración y los puntos de riesgo que se deben evitar, por favor explíquelo detalladamente.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
En primer lugar，se debe completar la auditoría previa de documentos，cuyo núcleo es coincidir con el certificado de transferencia de propiedad de mercancías bajo la cláusula EXW，incluyendo el contenido que especifica la cláusula de entrega EXW en el contrato de compra，el albarán de entrega de mercancías emitido por el agente de carga (que debe marcar la hora y el lugar de entrega en la fábrica o el almacén designado)，y la expresión que especifica EXW como término comercial en la factura comercial，para garantizar que los términos comerciales en los documentos sean consistentes y correspondan al nodo de transferencia de propiedad de mercancías，evitando que la auditoría de devolución de impuestos sea rechazada por inconsistencia de documentos.
En segundo lugar，se debe conectar el nodo central de declaración. En el sistema de 2026，la columna "modo de transacción del documento de declaración de aduanas" bajo el modo EXW debe marcarse exactamente como "EXW" en lugar de FOB. Al declarar，se debe cargar simultáneamente el comprobante electrónico del albarán de entrega de mercancías，evitando que la entrada errónea del modo de transacción active la alerta del sistema.
Luego，se debe configurar un plan de contingencia ante anomalías. Si la verificación de predeclaración de la autoridad fiscal no se aprueba，se debe verificar de inmediato si la expresión del término comercial en los documentos es consistente con el documento de declaración de aduanas. Si se descubre que falta el certificado de transferencia de propiedad de mercancías，se puede solicitar al agente de carga que emita nuevamente el albarán de entrega，y al mismo tiempo conservar los registros de comunicación para la verificación.
Al finalizar la implementación de cumplimiento，se debe garantizar la coincidencia de cuatro flujos，es decir，los sujetos de transacción，los importes y los términos comerciales del contrato，la factura，el documento de logística y el comprobante de cobro de divisas deben coincidir completamente. Bajo el modo EXW，el comprobante de cobro de divisas debe corresponder al pago directo del comprador al vendedor por el valor de la mercancía，evitando los riesgos de cumplimiento causados por el cobro y pago de divisas a través de terceros. Además，se debe completar la predeclaración y la declaración formal dentro del plazo de declaración para evitar retrasar el progreso de la devolución de impuestos por vencimiento，y todos los documentos deben conservarse durante al menos 10 años para la verificación fiscal posterior.
RobertAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Gestión de AlmacenesIniciar chat
La columna de modo de transacción del documento de declaración de aduanas EXW debe completarse exactamente como "EXW". Si se completa erróneamente como FOB, causará una anomalía de comparación del sistema al declarar la devolución de impuestos a la exportación. Se debe solicitar la eliminación y nueva declaración del documento dentro del plazo de declaración, y presentar simultáneamente una nota complementaria sobre el término comercial para garantizar que el documento de declaración de aduanas sea consistente con la cláusula de entrega real.
Además, bajo la integración de despacho de aduanas, las mercancías bajo el modo EXW no necesitan presentar el conocimiento de embarque, el albarán de entrega del agente de carga como certificado central de propiedad de mercancías es suficiente, y los datos electrónicos se deben cargar simultáneamente al declarar en aduanas para evitar que la falta de documentos clave prolongue el tiempo de despacho.
DanielAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Asesor JurídicoIniciar chat
Bajo el modo EXW, la propiedad de las mercancías se transfiere cuando se entregan en la fábrica, no se necesita asumir la responsabilidad de la logística de tramo internacional, pero se debe conservar el albarán de confirmación de entrega de mercancías emitido por el agente de carga, incluyendo el comprobante de entrega sellado por la fábrica y el registro de salida de almacén con posicionamiento GPS.
Si se produce el desvío de contenedor o el retraso en la entrega, se debe conservar la nota de retraso para no afectar el certificado de integridad de propiedad de mercancías al declarar la devolución de impuestos. Al mismo tiempo, se debe confirmar que el período de libre estancia cubra el nodo de tiempo de entrega en la fábrica para evitar generar gastos adicionales de demora de contenedor que afecten el flujo de fondos de la empresa.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
La base de cálculo de la devolución de impuestos a la exportación bajo el modo EXW es el precio de transacción real de las mercancías, que debe calcularse según el precio de fábrica de las mercancías (incluyendo el impuesto sobre el valor añadido), para garantizar que el importe de la factura sea completamente consistente con el importe de transacción EXW en el documento de declaración de aduanas.
Si existen gastos menores pagados en el extranjero, se deben presentar comprobantes de gastos para demostrar que no están relacionados con esta transacción, evitando que la autoridad fiscal determine que se ha aumentado indebidamente el importe de devolución de impuestos. Al mismo tiempo, se debe prestar atención a que la fijación de precios de transacciones transfronterizas cumpla con los requisitos de BEPS para evitar riesgos de cumplimiento fiscal.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
El cobro de divisas bajo el modo EXW debe garantizar que el comprador pague directamente al vendedor, no se permite el cobro y pago de divisas a través de cuentas de terceros, de lo contrario se activará la verificación de cumplimiento de la administración de divisas. Se debe conservar la relación de correspondencia entre el comprobante de cobro de divisas y el contrato de ventas.
Si existe cobro y pago de divisas por terceros, se debe presentar un acuerdo de pago por representación registrado ante la administración de divisas, y confirmar que la nota adjunta del mensaje SWIFT indique "pago por mercancías bajo cláusula EXW" para evitar problemas de cumplimiento causados por notas adjuntas poco claras.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
Bajo la cláusula EXW, se debe especificar el tiempo y el lugar de transferencia de propiedad de mercancías en el contrato de compra para evitar que la declaración de devolución de impuestos se vea afectada por la ambigüedad de la pertenencia de la propiedad de mercancías. Si el comprador retrasa la recogida de mercancías, se debe conservar un acuerdo escrito de recogida retrasada, y confirmar que la cláusula de fuerza mayor cubra la situación en que la fábrica no pueda entregar mercancías.
Si se produce la verificación de propiedad intelectual por parte de la aduana, se debe garantizar que las mercancías no infrinjan derechos, para evitar que la retención de mercancías impida proporcionar el certificado de propiedad de mercancías y afecte la devolución de impuestos.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
Las mercancías bajo el modo EXW se entregan en la fábrica o el almacén designado, se debe cooperar con la inspección in situ de la aduana. Si las mercancías son productos peligrosos, se debe presentar el informe MSDS y marcar la identificación de entrega EXW, el sello de cierre es puesto por la fábrica o el almacén designado, para evitar que la inspección no se apruebe por problemas de autenticidad del sello.
Al mismo tiempo, se debe conservar la copia del registro de inspección como certificado de cumplimiento para la declaración de devolución de impuestos.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
Las mercancías bajo el modo EXW deben cumplir con los requisitos de embalaje de transporte. Si son mercancías frágiles, se debe presentar el certificado del plan de refuerzo a prueba de humedad para garantizar que las mercancías no se dañen durante el transporte desde la fábrica hasta el punto de entrega, evitando que el comprador se niegue a pagar y afecte el cobro de divisas y la devolución de impuestos.
Al mismo tiempo, se debe garantizar que la marca de embalaje esté claramente marcada con la información de entrega bajo la cláusula EXW para evitar el caos en el eslabón de logística.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Los documentos que se deben preparar para la declaración de devolución de impuestos a la exportación bajo el modo EXW incluyen: factura especial de impuesto sobre el valor añadido, documento de declaración de aduanas de mercancías de exportación (marcado con EXW), albarán de entrega de mercancías del agente de carga, comprobante de cobro de divisas y contrato de exportación. Se debe garantizar que los sujetos de transacción y los importes correspondientes a los documentos sean consistentes.
Si se produce la investigación por carta de la autoridad fiscal, se deben presentar los originales y copias de los documentos anteriores. La declaración intermensual debe completar la predeclaración y la declaración formal dentro del plazo de declaración para evitar que el vencimiento afecte el progreso de la devolución de impuestos.