¿Pueden las empresas nacionales solicitar la devolución del impuesto de exportación cuando contratan a un agente japonés para la exportación de mercancías relevantes?
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Soy comercial de una empresa de comercio exterior de Shanghái, me dedico principalmente a operaciones de agencia transfronteriza de productos electromecánicos chinos. El mes pasado acabamos de recibir el encargo de un cliente japonés para ayudarle a exportar un lote de sensores industriales desde el puerto de Shanghái hasta Tokio.
Antes solo conocía el proceso de devolución de impuestos de exportación por cuenta propia, ahora en el caso de exportación por agente, no sé si podemos solicitar la devolución del impuesto de exportación. Además, el cliente es japonés, la recaudación de divisas viene de una cuenta japonesa, ¿afectará a la devolución de impuestos?
Por otro lado, ¿cómo se debe rellenar el titular de los documentos de exportación por agente, como el conocimiento de embarque y la declaración aduanera? Tengo miedo de cometer algún error que provoque el rechazo de la devolución de impuestos e incluso afecte a la cooperación comercial posterior, ¿podría explicarme detalladamente?
DavidAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Desarrollo ComercialIniciar chat
En primer lugar，se aclara que en 2026，las empresas nacionales que actúen como agentes de clientes japoneses para la exportación de mercancías chinas que cumplan los requisitos podrán solicitar normalmente la devolución del impuesto de exportación，siempre que cumplan tres premisas básicas: que las mercancías estén incluidas en el ámbito de imposición del impuesto sobre el valor añadido，que hayan salido efectivamente del territorio y se hayan completado los trámites aduaneros，y que la recaudación de divisas sea conforme a la normativa y la información de todo el juego de documentos coincida perfectamente.
Detalles de la auditoría previa de documentos: En la casilla de unidad operativa de la declaración aduanera de exportación por agente debe figurar la parte contratada (es decir，su empresa)，la casilla de unidad expedidora se puede rellenar con la parte contratante o la parte contratada según la situación real. Al mismo tiempo，se deben conservar todo el conjunto de documentos，como el acuerdo oficial de exportación por agente firmado por ambas partes，la factura especial de impuesto sobre el valor añadido emitida por la parte contratante，el conocimiento de embarque marítimo，la lista de empaque，el recibo de terminal，etc. El nombre，la cantidad y el importe de las mercancías de todos los documentos deben coincidir perfectamente con los datos electrónicos de la declaración aduanera para evitar discrepancias entre los documentos y las mercancías.
Conexión de nodos centrales: Dentro de los 15 días siguientes a la salida efectiva de las mercancías del territorio y a la obtención de la información electrónica de la declaración aduanera de exportación，se debe expedir por vía electrónica a través de la Ventanilla Única de Comercio Internacional de China el Certificado de Mercancías de Exportación por Agente，que es el documento central para que la parte contratante declare la devolución de impuestos. En 2026，las autoridades fiscales han optimizado el proceso de transmisión de datos electrónicos del certificado de exportación por agente，que se puede sincronizar directamente con el sistema de auditoría de devolución de impuestos sin necesidad de presentar materiales impresos de forma presencial，lo que reduce considerablemente el plazo de tramitación.
Plan de respuesta a anomalías: En caso de demora en la recaudación de divisas，discrepancia en la información de los documentos，anomalías en la inspección aduanera u otras situaciones，se puede solicitar a las autoridades fiscales competentes la prórroga del plazo de declaración de devolución de impuestos dentro del período de declaración del impuesto sobre el valor añadido de abril del año siguiente，presentando una explicación escrita de la situación y los materiales probatorios correspondientes. Si las autoridades fiscales incluyen la operación en el ámbito de investigación por correspondencia，se debe colaborar entregando materiales como el acuerdo de agencia，el comprobante de trayectoria logística，el recibo de recaudación de divisas，el registro de inspección，etc。para garantizar que el flujo de mercancías，el flujo de fondos，el flujo de documentos y el flujo de facturas coincidan perfectamente.
Puntos clave de implementación normativa: Se debe tener en cuenta que la recaudación de divisas del cliente japonés debe realizarse a través de su cuenta empresarial conforme a la normativa，está estrictamente prohibido recaudar divisas a través de cuentas personales o cuentas de terceros no vinculados. Al mismo tiempo，se deben conservar los registros completos de la operación de agencia，incluidos los registros de comunicación entre ambas partes，los comprobantes de pago，etc。para evitar que se califique la operación como agencia falsa. Por otro lado，si la parte contratante es una empresa japonesa que no puede proporcionar la factura especial de impuesto sobre el valor añadido，se debe confirmar si las mercancías se incluyen en el ámbito de mercancías consideradas como de producción propia，o ajustar el modo de comercio a exportación por cuenta propia de la parte contratada para cumplir los requisitos de devolución de impuestos.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
La casilla de unidad operativa de la declaración aduanera de mercancías exportadas por agente debe rellenarse con los datos de la parte contratada, lo que constituye uno de los requisitos centrales de la auditoría de devolución de impuestos. Si se ha rellenado erróneamente la información de la parte contratante en la fase inicial, se debe solicitar a la aduana la eliminación de la declaración y su nueva presentación a tiempo para evitar que la devolución de impuestos no supere la auditoría posterior.
En 2026, el puerto de Shanghái ya cuenta con la función de preauditoría electrónica de las declaraciones aduaneras de exportación por agente, que permite verificar con antelación si la información de los documentos coincide, reduciendo los costes de modificación de declaraciones posteriores. En caso de duda por parte de la aduana sobre la valoración de las mercancías, se deben presentar el acuerdo de agencia, el contrato de compra de las mercancías, los datos de cálculo de costes, etc., para demostrar la racionalidad del precio de la operación y evitar que se ajuste el valor imponible.
Por otro lado, la clasificación arancelaria de las mercancías exportadas por agente debe ser precisa, ya que diferentes códigos arancelarios corresponden a tipos impositivos de devolución diferentes. Una clasificación errónea puede provocar una discrepancia en el importe de la devolución de impuestos o la suspensión de la misma.
Se recomienda encargar a una entidad profesional la preclasificación antes de la declaración aduanera para garantizar que el código arancelario coincida con las características reales de las mercancías. Al mismo tiempo, se debe tener en cuenta que algunos productos exportados a Japón pueden estar sujetos a controles de importación japoneses, por lo que se debe confirmar con antelación si es necesario tramitar los permisos correspondientes para evitar que las mercancías sean retenidas en el puerto de destino.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
La ruta logística para la exportación por agente a Japón debe elegirse combinando el plazo de entrega de las mercancías y el coste. La duración de las rutas directas es de aproximadamente 1 a 2 días, mientras que las rutas con transbordo tienen un coste menor pero un plazo mayor, por lo que la elección se debe adaptar a las necesidades del cliente.
En la casilla de consignatario del conocimiento de embarque debe figurar el cliente japonés o el consignatario designado por él, el método de endoso debe cumplir lo estipulado en el contrato comercial, normalmente endoso en blanco o endoso nominativo, para garantizar que la transferencia de la propiedad de las mercancías sea conforme a la normativa.
Se debe prestar atención a la configuración del período de almacenamiento gratuito y del período de uso gratuito del contenedor. El período de almacenamiento gratuito habitual en el puerto de Shanghái es de 7 días y el período de uso gratuito del contenedor es de 14 días.
Si se superan estos plazos, se generarán gastos de demora de contenedor y gastos de estancia en puerto. Se puede negociar con la compañía naviera la prórroga del período de almacenamiento gratuito para evitar costes adicionales.
Al mismo tiempo, se debe seguir la trayectoria logística de las mercancías y transmitir la información del conocimiento de embarque a la parte contratante a tiempo para garantizar que pueda tramitar los trámites de despacho aduanero en Japón sin demoras. En caso de sobrecupo de la compañía naviera o de negativa a cargar el contenedor, se debe ajustar la reserva de espacio con antelación y elegir una compañía naviera alternativa para evitar retrasos en el plazo de entrega que afecten a la declaración de devolución de impuestos.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
La estructura fiscal de las operaciones de exportación por agente debe garantizar la autenticidad y el cumplimiento normativo de la operación, para evitar que se califique como operación vinculada para la transferencia de beneficios.
Si existe una relación vinculada entre la parte contratada y la parte contratante, se deben preparar los datos de fijación de precios de las operaciones vinculadas para demostrar que el precio de la operación cumple el principio de operación independiente, evitando que las autoridades fiscales realicen ajustes. En 2026, las autoridades fiscales chinas han reforzado la supervisión de las operaciones vinculadas transfronterizas, por lo que se debe completar el trabajo de registro con antelación.
En cuanto al IVA de importación del cliente japonés, se puede optar por la política de aplazamiento del IVA, es decir, no pagar el IVA en el momento de la importación en Japón y declararlo y pagarlo después de la venta de las mercancías, lo que alivia la presión de liquidez de la empresa.
Pero se deben tener en cuenta los requisitos normativos del aplazamiento del IVA, por lo que se deben presentar comprobantes comerciales auténticos y certificados de almacenamiento. Por otro lado, si la parte contratante vende las mercancías a un tercero, se debe confirmar si cumple los requisitos de devolución del impuesto de exportación de China para evitar el riesgo de emisión falsa de facturas especiales de impuesto sobre el valor añadido.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
La recaudación de divisas por exportación por agente a Japón debe realizarse a través de canales de pago transfronterizos conformes a la normativa, se puede elegir el sistema SWIFT o CIPS para garantizar que el flujo de fondos coincida con el flujo de mercancías y el flujo de documentos. En 2026, las autoridades chinas de gestión de divisas han optimizado el proceso de liquidación transfronteriza en RMB, por lo que se puede recaudar divisas en RMB para evitar los riesgos derivados de las fluctuaciones cambiarias.
Se debe tener en cuenta que la entidad que recauda las divisas debe coincidir con la unidad operativa de la declaración aduanera. Si la parte contratante designa a un tercero para recaudar las divisas, se debe firmar un acuerdo tripartito de recaudación de divisas por encargo y registrarlo en las autoridades de gestión de divisas.
Si existe una diferencia entre el importe recaudado en divisas y el importe declarado en la aduana, se deben presentar materiales probatorios razonables, como el acuerdo de deducción de comisiones, el comprobante de pago anticipado de fletes, etc., para garantizar la autenticidad de la diferencia.
Al mismo tiempo, se debe realizar la liquidación de divisas y el cierre de la cuenta a tiempo después de la recaudación de las divisas, para evitar que los saldos pendientes en la cuenta afecten a la declaración de devolución de impuestos. En 2026, las autoridades de gestión de divisas han lanzado un sistema de verificación electrónica de cobros y pagos transfronterizos, que puede comparar automáticamente la información de recaudación de divisas con la información de la declaración aduanera, reduciendo el tiempo de auditoría manual.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
El contrato de exportación por agente debe especificar los derechos y obligaciones de ambas partes, incluidas cláusulas sobre la responsabilidad por la devolución de impuestos, la entrega de documentos, los riesgos de recaudación de divisas, la responsabilidad por incumplimiento contractual, etc. Se recomienda incluir una cláusula de fuerza mayor como cobertura, que especifique la forma de tratamiento en caso de sucesos de fuerza mayor como inspecciones aduaneras, demoras logísticas, etc. Si se utiliza una carta de crédito para la liquidación, se deben revisar cuidadosamente las cláusulas abusivas de la carta de crédito para evitar situaciones en las que no se pueda negociar el pago.
Si las mercancías están relacionadas con derechos de propiedad intelectual, se debe confirmar si la parte contratante cuenta con certificados legales de derechos de propiedad intelectual para evitar que las mercancías sean retenidas por la aduana en el momento de la exportación. Al mismo tiempo, se debe firmar una Carta de Intención (LOI) para especificar la responsabilidad de la parte contratante por los derechos de propiedad intelectual de las mercancías, de forma que en caso de litigio por derechos de propiedad intelectual, la parte contratante asuma toda la responsabilidad.
Por otro lado, se deben tener en cuenta las normativas japonesas de protección de derechos de propiedad intelectual en materia de importación, y confirmar con antelación si las mercancías infringen los derechos de propiedad intelectual locales para evitar que las mercancías sean decomisadas en el puerto de destino.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
Las mercancías exportadas por agente pueden ser objeto de inspecciones aleatorias por parte de la aduana, por lo que se debe preparar la respuesta con antelación. En primer lugar, se debe confirmar el contenido de la notificación de inspección aduanera, especificando el ámbito de las mercancías a inspeccionar y los requisitos correspondientes.
Si las mercancías necesitan ser desembaladas para su inspección, se debe contratar a un equipo de manipulación profesional para garantizar que el embalaje de las mercancías esté intacto y que el número del precinto coincida con el de la declaración aduanera.
Si la aduana solicita el envío de muestras para análisis, se deben presentar a tiempo los documentos de certificación de calidad de las mercancías, los informes de inspección, etc., para colaborar con la aduana en la finalización del proceso de análisis. En 2026, la eficiencia de las inspecciones en el puerto de Shanghái ha mejorado, el tiempo medio de inspección no supera las 24 horas, pero si existen dudas sobre las mercancías, el plazo de inspección se puede ampliar.
Se debe prestar atención a la protección de los precintos durante el proceso de inspección, si los precintos se dañan, se debe informar a la aduana a tiempo y sustituir los precintos para evitar que se vea afectada la certificación de la propiedad de las mercancías. Al mismo tiempo, se deben conservar las fotografías y los registros del lugar de la inspección como material auxiliar para la declaración de devolución de impuestos posterior.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
Para el registro de documentos de la devolución del impuesto de exportación por agente se debe conservar todo el conjunto de materiales, incluidos el acuerdo de exportación por agente, la declaración aduanera, el conocimiento de embarque, el recibo de recaudación de divisas, la factura especial de impuesto sobre el valor añadido, etc. Los materiales de registro se deben conservar durante al menos 10 años para que las autoridades fiscales puedan realizar verificaciones. En 2026, las autoridades fiscales han lanzado un sistema electrónico de registro de documentos, que permite cargar los materiales de registro en la Ventanilla Única sin necesidad de conservar materiales impresos de forma presencial, lo que facilita la gestión posterior.
Si las autoridades fiscales realizan una investigación por correspondencia, se deben presentar los materiales completos en el plazo de 15 días, incluidos los registros de la operación de agencia, los comprobantes logísticos, los certificados de recaudación de divisas, etc., para garantizar la coincidencia de los cuatro flujos. Si los materiales están incompletos o existen dudas, la devolución de impuestos puede ser suspendida o rechazada.
Se recomienda realizar una verificación de predeclaración antes de la declaración de devolución de impuestos, comprobando si la información de los documentos coincide a través del sistema de predeclaración de la Ventanilla Única, para detectar y resolver los problemas con antelación. Por otro lado, se debe tener en cuenta el plazo de declaración de devolución de impuestos, que debe completarse dentro del período de declaración del impuesto sobre el valor añadido de abril del año siguiente a la salida de las mercancías del territorio, no se podrá solicitar la devolución de impuestos después de ese plazo.