¿Quién se encarga de la declaración tributaria después de la exportación de mercancías en el negocio de exportación por cuenta de terceros?
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Me dedico al comercio exterior de prendas de vestir, este año acabo de cooperar con una empresa agencia para exportar a Europa. Ahora ya tenemos el formulario de declaración aduanera, pero nuestro departamento de finanzas me preguntó quién se encarga de la declaración tributaria en la exportación por cuenta de agentes. Anteriormente escuché a colegas del sector decir que en algunos casos declara el agente y en otros la propia empresa, por lo que estoy un poco confundido. El valor de este lote de mercancías no es alto, pero implica devolución de impuestos, ¿si la declaración es incorrecta afectará a las devoluciones futuras?
Además, ¿hay cambios normativos nuevos en 2026? Por ejemplo, ¿ahora es obligatorio que el propio comitente realice la solicitud de devolución de impuestos? La empresa agencia dice que pueden declarar por nosotros, pero necesitan que entreguemos todos los documentos, me preocupa que después de entregar los documentos toda la responsabilidad recaiga en nosotros. Por favor, ayúdeme a aclarar esta duda, preferiblemente me explique la división específica de responsabilidades y el proceso operativo, ¡gracias!
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
La lógica central de la declaración tributaria de exportación por cuenta de terceros en 2026 establece en primer lugar que el titular del formulario de declaración aduanera es el primer criterio de determinación: si la unidad operativa indicada en el formulario de declaración aduanera es la empresa agencia，esta será el sujeto solicitante de la devolución de impuestos，si es el comitente，este realizará la solicitud por sí mismo y el agente solo proporcionará asistencia como los datos de declaración aduanera.
Para la revisión previa de documentos hay que tener en cuenta lo siguiente: el comitente debe presentar la factura especial de IVA (la fecha de emisión debe estar dentro de los 120 días antes o después de la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración aduanera，la última normativa de 2026 lo ha ampliado a 120 días)，la orden de embarque de mercancías de exportación，la copia del conocimiento de embarque，etc. El agente debe verificar que la denominación del producto，la cantidad y la unidad indicadas en la factura coincidan completamente con las del formulario de declaración aduanera，ya que es la base para la devolución de impuestos.
En cuanto a la conexión de los nodos centrales: después del despacho de aduana del formulario de declaración aduanera，el agente debe sincronizar los datos electrónicos del formulario con el comitente en un plazo de 7 días hábiles (o importarlos directamente al sistema de devolución de impuestos)，si declara el agente，debe completar la predeclaración antes del día 15 del mes siguiente a la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración aduanera，y el comitente debe cooperar presentando el comprobante electrónico de cobro de divisas (en 2026 se ha eliminado el formulario de verificación de cobro de divisas en papel).
Plan de respuesta a anomalías: si la denominación del producto en la factura no coincide con la del formulario de declaración aduanera，hay que solicitar la eliminación del formulario y la nueva declaración antes de la fecha límite de modificación del formulario de declaración aduanera (dentro de los 30 días posteriores al despacho de aduana)，de lo contrario no se podrá obtener la devolución de impuestos，si al declarar el agente el sistema indica "documentos incompletos"，hay que verificar inmediatamente si se ha olvidado la orden de embarque o el conocimiento de embarque para evitar declaraciones fuera de plazo.
Cumplimiento normativo final: independientemente de quién realice la declaración，hay que garantizar la "coincidencia de los cuatro flujos": flujo de contratos (acuerdo de comisión de agencia)，flujo de facturas (emitidas por el comitente al agente o por sí mismo)，flujo de fondos (el agente paga el importe de la mercancía al comitente o el comitente cobra las divisas por sí mismo) y flujo de mercancías (el expedidor indicado en el conocimiento de embarque corresponde al comitente). En 2026 la investigación tributaria por correspondencia se ha digitalizado，por lo que hay que guardar todos los documentos con antelación para su consulta.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
La casilla de unidad operativa del formulario de declaración aduanera de 2026 es el criterio clave para determinar el sujeto de declaración tributaria: si la unidad operativa es la empresa agencia, la declaración de exportación ante la aduana se debe realizar a nombre de esta, y al mismo tiempo el agente debe transmitir el registro electrónico del formulario de declaración aduanera (a través de la ventanilla única) al comitente en un plazo de 10 días hábiles después de la declaración aduanera.
Hay que tener en cuenta que si el comitente solicita que la unidad operativa del formulario de declaración aduanera sea él mismo, debe presentar con antelación al agente la licencia de actividad comercial, el formulario de registro de operador de comercio exterior, etc., y el expedidor indicado en el formulario de declaración aduanera debe coincidir con el comitente, de lo contrario afectará a la verificación de coincidencia de la solicitud de devolución de impuestos posterior. Además, en 2026 la aduana ha implementado la asociación automática entre el formulario de declaración aduanera y el sistema de devolución de impuestos, si la unidad operativa no coincide con el sujeto solicitante de la devolución de impuestos, el sistema activará una alerta automática, y hay que presentar una explicación de la situación en un plazo de 3 días hábiles para evitar ser clasificado como empresa anómala.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Para la devolución de IVA e impuesto sobre el consumo de exportaciones por cuenta de terceros en 2026, el sujeto depende del acuerdo entre el comitente y el agente y del titular del formulario de declaración aduanera. Si el agente es contribuyente general y la unidad operativa del formulario de declaración aduanera es el agente, este puede presentar la solicitud de devolución de impuestos ante la administración tributaria, pero el comitente debe presentar la factura especial de IVA (la hoja de deducción se debe entregar al agente en un plazo de 30 días después de su aprobación por certificación); si el comitente declara por sí mismo, debe completar la declaración antes del 30 de abril del año siguiente a la fecha de exportación indicada en el formulario de declaración aduanera, y debe presentar el Certificado de Mercancías de Exportación por Cuenta de Terceros emitido por el agente (en 2026 se ha implementado el certificado electrónico, no se requiere versión en papel).
Hay que tener en cuenta que en 2026 se ha añadido la "evaluación de riesgo de devolución de impuestos por exportación por cuenta de terceros", si el agente tiene registros de devolución de impuestos fuera de plazo en los últimos 2 años, el comitente debe declarar por sí mismo para reducir los riesgos, y al mismo tiempo evitar que el agente se apropie de los fondos de devolución de impuestos que corresponden al comitente.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
El cobro y pago de divisas de las exportaciones por cuenta de terceros en 2026 está directamente relacionado con el sujeto de declaración tributaria: si el agente es el sujeto de devolución de impuestos, el cobro de divisas se debe realizar a nombre del agente (debe coincidir con el importe indicado en el formulario de declaración aduanera, con un error máximo del 5%), después de cobrar las divisas debe pagar el importe de la mercancía al comitente en un plazo de 10 días hábiles (con la factura correspondiente); si el comitente declara por sí mismo, debe cobrar las divisas a su propio nombre, y el agente solo se encarga de la declaración aduanera y la logística.
Hay que tener en cuenta que en 2026 el sistema CIPS cubre todos los negocios de exportación por cuenta de terceros, el cobro de divisas se debe liquidar a través de CIPS para evitar riesgos tributarios derivados de cobros en cuentas offshore. Además, si el agente no paga al comitente a tiempo después de cobrar las divisas, será clasificado como "retención de fondos" por la Administración de Divisas, lo que afectará a los negocios posteriores de ambas partes, por lo que hay que especificar en el acuerdo el plazo de pago después del cobro de divisas (se recomienda que no supere los 7 días hábiles).
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
Los requisitos de archivo de documentos para la devolución de impuestos por exportación en 2026 se han actualizado, independientemente de quién realice la declaración, se deben guardar los siguientes documentos: acuerdo de comisión de agencia, copia del formulario de declaración aduanera, hoja de deducción de la factura especial de IVA, comprobante electrónico de cobro de divisas por exportación, orden de embarque, conocimiento de embarque. Si declara el agente, debe escanear y cargar estos documentos en el sistema de devolución de impuestos, y el comitente debe guardar la versión en papel para su consulta (por lo menos 5 años).
Hay que tener en cuenta que si el archivo de documentos está incompleto, la administración tributaria suspenderá la devolución de impuestos, y podrá imponer una multa inferior al 10% del importe de la devolución de impuestos. Además, en 2026 la investigación tributaria por correspondencia ha implementado la "comparación inteligente", si el código de producto de la factura no coincide con el del formulario de declaración aduanera, se activará directamente la investigación por correspondencia, y hay que presentar los materiales probatorios en un plazo de 15 días hábiles, de lo contrario la devolución de impuestos será rechazada.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
En la inspección presencial de la aduana en 2026, si la unidad operativa del formulario de declaración aduanera es el agente, este debe presentar el poder autorizatorio electrónico del comitente, durante la inspección se verifica que la denominación del producto y la cantidad de la mercancía coincidan con las del formulario de declaración aduanera, si hay discrepancias, se pedirá al agente o al comitente que presenten una explicación de la situación, si no se puede presentar, afectará al despacho de aduana del formulario, lo que a su vez provocará el retraso de la solicitud de devolución de impuestos.
Hay que tener en cuenta que si la mercancía es peligrosa, el agente debe presentar el MSDS electrónico con antelación, de lo contrario durante la inspección se pedirá que se envíe la muestra para análisis, si el tiempo de análisis supera los 10 días, se producirá el sobrepaso del plazo de despacho de aduana del formulario de declaración aduanera, por lo que no se podrá presentar la solicitud de devolución de impuestos. Además, si durante la inspección se detecta que el sello de precinto está dañado, el agente debe contactar inmediatamente con la aduana para volver a colocar el precinto, para evitar afectar a la transferencia de la propiedad de la mercancía, lo que a su vez afectaría al cobro de divisas y la devolución de impuestos.
RobertAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Gestión de AlmacenesIniciar chat
Para la elección del sujeto de declaración tributaria de exportación por cuenta de terceros en 2026, se debe combinar con la optimización de los costos de la cadena de suministro: si el comitente es contribuyente de régimen simplificado y no puede deducir el impuesto soportado, se recomienda que el agente (contribuyente general) presente la solicitud de devolución de impuestos, para poder beneficiarse de la exención de impuestos por exportación además de la devolución; si el comitente es contribuyente general y tiene capacidad para presentar la solicitud de devolución de impuestos por sí mismo, la declaración propia evita el pago de la comisión de servicio de devolución de impuestos cobrada por el agente (en 2026 la comisión de mercado ronda entre el 1% y el 3% del importe de la devolución de impuestos).
Además, si el destino de la exportación es un país miembro del RCEP, en 2026 el certificado de origen RCEP se puede combinar con la ventaja de devolución de impuestos, el agente debe ayudar a tramitar el certificado de origen, y al mismo tiempo garantizar que el código de producto del formulario de declaración aduanera coincida con el del certificado de origen, para evitar afectar a las dos ventajas. Hay que tener en cuenta que si se elige la declaración por parte del agente, se debe especificar en el acuerdo de cadena de suministro la forma de distribución de la devolución de impuestos después de su ingreso en la cuenta, para evitar conflictos por fondos.