¿En el negocio de exportación por cuenta ajena, qué parte debe presentar la declaración de devolución de impuestos de exportación y cuál es el procedimiento?
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Soy propietario de una pequeña y microempresa de comercio exterior dedicada a artículos de almacenamiento para el hogar. El año pasado firmé un acuerdo de exportación por cuenta ajena con una empresa de agencia de Shanghái para enviar un lote de mercancías a Hamburgo, Alemania.
Ahora las mercancías ya han sido desaduanadas y entregadas, y el saldo de pago del cliente extranjero también ha sido cobrado por la empresa agencia y transferido a mi cuenta. Pero ahora tengo una duda: no sé si debo presentar yo mismo la declaración de devolución de impuestos de esta operación, o si debe hacerlo la empresa agencia.
Antes escuché a colegas decir que ambos casos son posibles, y temo cometer un error y atraer la atención de la administración tributaria. Además, ya hemos organizado las facturas de compra y los albaranes de empaque, y tememos que la elección incorrecta del sujeto de declaración retrase la devolución de impuestos. Si la declaración la presenta la empresa agencia, ¿necesitamos proporcionar documentos adicionales?
DavidAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Desarrollo ComercialIniciar chat
La política nacional de devolución de impuestos de exportación de 2026 ha clarificado las reglas de los dos tipos de sujetos de declaración para las operaciones de exportación por cuenta ajena，cuya determinación se debe combinar con lo acordado en el acuerdo de agencia y el escenario comercial real.
En primer lugar，en la etapa de verificación previa de documentos，el acuerdo de exportación por cuenta ajena debe especificar el sujeto de devolución de impuestos y los derechos y obligaciones de ambas partes，que es una de las bases core para la verificación de la administración tributaria. Si el acuerdo estipula que la declaración la presenta la parte mandante，se debe garantizar que la parte mandante cuente con la calificación de contribuyente general y haya obtenido facturas especiales de IVA de compra legales y válidas. Si el acuerdo estipula que la declaración la presenta la parte agencia mandataria，la parte mandante debe emitir el Certificado de Mercancías Exportadas por Cuenta Ajena y entregar los documentos relevantes a la parte agencia para la tramitación unificada.
En la etapa de conexión de nodos core，se debe cumplir el requisito de convergencia de tres flujos: declaración aduanera，comprobante de cobro de divisas y factura de compra. En 2026，el sistema nacional de integración de despacho aduanero ha logrado la interconexión en tiempo real entre los datos de declaración aduanera y el sistema tributario. Si se da el caso de que la unidad operativa de la declaración aduanera no coincide con el sujeto de cobro de divisas，se debe presentar el acuerdo de agencia para su registro con antelación para evitar que se active la solicitud de verificación oficial por parte de la administración tributaria.
En cuanto al plan de respuesta a anomalías，si se recibe una solicitud de verificación de la administración tributaria，se debe organizar de inmediato todo el conjunto de documentos comerciales (incluyendo el acuerdo de agencia，declaración aduanera，comprobante de cobro de divisas y factura de compra) para cooperar con la verificación de la administración tributaria. Si el retraso en la declaración se debe a un error de la parte agencia，se puede exigir la responsabilidad correspondiente según lo acordado en el acuerdo.
Para el cumplimiento normativo final，se debe tener en cuenta que，independientemente de la parte que presente la declaración，esta se debe completar dentro del plazo de declaración de impuesto sobre el valor añadido del mes de abril del año siguiente a la fecha de exportación de las mercancías por despacho aduanero，y se debe conservar todo el conjunto de documentos para su consulta. La convergencia de cuatro flujos (contrato，factura，declaración aduanera，cobro de divisas) es la línea base core del cumplimiento normativo.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
La cumplimentación de la declaración aduanera para operaciones de exportación por cuenta ajena debe distinguir estrictamente entre la unidad operativa y la unidad expedidora. La normativa de cumplimentación de declaraciones aduaneras actualizada por la Administración General de Aduanas en 2026 especifica que la unidad operativa de las exportaciones por cuenta ajena debe ser la parte agencia mandataria, la unidad expedidora es la parte mandante, y en la casilla de modalidad comercial se debe consignar "mercancías exportadas por cuenta ajena" (código 0139).
Si la declaración aduanera se cumple incorrectamente, la declaración de devolución de impuestos se rechazará directamente, y se deberá tramitar la eliminación de la declaración y una nueva presentación, lo que retrasa el proceso de devolución de impuestos. En la etapa de revisión de documentos, se debe verificar prioritariamente el número y la fecha de validez del acuerdo de agencia para garantizar que coincidan con la información del acuerdo consignada en la casilla de observaciones de la declaración aduanera.
Si el acuerdo no especifica el sujeto de devolución de impuestos, se debe firmar un acuerdo complementario antes de presentar la declaración. Además, en el modo de integración de despacho aduanero, los datos de declaración aduanera se sincronizan con el sistema tributario. Si el sujeto de cobro de divisas no coincide con la unidad operativa, se debe indicar en la casilla de observaciones de la declaración aduanera "exportación por cuenta ajena, cobro de divisas realizado directamente por la parte mandante" para evitar que se active la alerta del sistema.
RobertAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Gestión de AlmacenesIniciar chat
La etapa de logística de la exportación por cuenta ajena debe cumplir de forma sincronizada el requisito de coherencia de los documentos de devolución de impuestos. El consignatario, la descripción de mercancías y la cantidad indicados en el conocimiento de embarque deben coincidir completamente con los de la declaración aduanera. Si se producen situaciones como cambio de puerto de destino o cambio de contenedor, se debe actualizar la información del conocimiento de embarque a tiempo y sincronizarla con la parte de declaración aduanera para evitar la incoherencia de documentos que provoque el bloqueo de la devolución de impuestos.
Además, la duración del período libre de almacenamiento en puerto y del período libre de uso de contenedor debe coincidir con el nodo de tiempo de la declaración de devolución de impuestos. En 2026, algunos puertos han lanzado el servicio de "verificación prioritaria de documentos de devolución de impuestos", pero se debe garantizar que las mercancías completen el despacho aduanero dentro del período libre de almacenamiento para evitar gastos por demora de contenedor o por demora en puerto, que aumenten los costos comerciales.
En cuanto al control de la propiedad de las mercancías, el endoso del conocimiento de embarque se debe realizar estrictamente según lo acordado en el acuerdo de agencia. Si la parte mandante conserva el conocimiento de embarque por sí misma, debe realizar el endoso y la transferencia solo después de recibir el pago para evitar que la parte agencia disponga de las mercancías sin autorización y provoque disputas sobre la propiedad de las mercancías, afectando al mismo tiempo la autenticidad de la declaración de devolución de impuestos.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
La estructura tributaria de las operaciones de exportación por cuenta ajena se debe planificar con antelación. La parte agencia mandataria debe emitir facturas especiales de IVA por la comisión de agencia cobrada, que la parte mandante puede utilizar para la deducción de impuesto a crédito. Si la parte mandante elige presentar la declaración de devolución de impuestos por sí misma, debe garantizar que el nombre del artículo y la cantidad indicados en la factura de compra coincidan con los de la declaración aduanera, y que haya completado la certificación de deducción de IVA. En 2026, la política de aplazamiento de IVA de la UE ha logrado la interconexión con el sistema nacional de devolución de impuestos.
Si las mercancías se exportan a la UE y se solicita el aplazamiento de IVA, se debe presentar el certificado de aplazamiento de IVA al presentar la declaración de devolución de impuestos para evitar anomalías en la comparación del sistema tributario. Además, la fijación de precios de las operaciones vinculadas debe cumplir con las normas BEPS. Si la parte mandante y la parte agencia son empresas vinculadas, se debe preparar con antelación el informe de operaciones vinculadas para evitar que la administración tributaria considere que la fijación de precios no es razonable y realice ajustes tributarios.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
El cumplimiento normativo de cobro y pago de divisas en la exportación por cuenta ajena es el requisito previo core de la declaración de devolución de impuestos. La Guía de Ingresos y Gastos de Divisas en Comercio Transfronterizo actualizada por la Administración Estatal de Divisas en 2026 especifica que el cobro de divisas en las operaciones de exportación por cuenta ajena debe seguir el principio de "quien exporta cobra las divisas". Pero si la parte agencia realiza el cobro y el pago en representación, debe transferir el importe a la cuenta de la parte mandante dentro de los 3 días hábiles siguientes a la recepción de las divisas y presentar el comprobante de cobro y pago en representación.
Si la parte mandante cobra las divisas directamente, debe garantizar que el sujeto de cobro de divisas coincida con la unidad operativa de la declaración aduanera. Si no coincide, se debe presentar el acuerdo de agencia y la explicación de cobro de divisas de la parte mandante. Además, el tiempo de abono del pago transfronterizo en yuanes a través de CIPS es más rápido que el de SWIFT, por lo que se puede elegir prioritariamente para reducir el costo de ocupación de capital. Al mismo tiempo, se debe conservar las versiones electrónicas y en papel del comprobante de cobro de divisas para la verificación de la administración tributaria.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Las cláusulas del acuerdo de exportación por cuenta ajena deben especificar la división de responsabilidades de devolución de impuestos. Si el acuerdo no estipula el sujeto de devolución de impuestos, es muy probable que se produzcan disputas entre ambas partes en caso de fallo de la devolución de impuestos. Se recomienda especificar en el acuerdo el plazo de la declaración de devolución de impuestos, los documentos necesarios, el modo de asumir las responsabilidades y el porcentaje de indemnización por incumplimiento.
Si la parte agencia presenta la declaración de devolución de impuestos a su propio nombre sin autorización, la parte mandante puede exigirle que devuelva el importe de la devolución de impuestos y asuma la responsabilidad por incumplimiento correspondiente según el acuerdo. Además, si se implica la transferencia de propiedad de mercancías, se debe indicar claramente en el endoso del conocimiento de embarque "solo para la declaración aduanera de exportación por cuenta ajena" para evitar que la parte agencia pague las mercancías en prenda o las transfiera a un tercero, lo que provoque que la parte mandante no pueda recuperar el pago y los derechos de devolución de impuestos. Al mismo tiempo, se debe conservar la versión notariada del acuerdo para su uso en caso de disputas legales.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
El cumplimiento normativo de los documentos en la etapa de verificación en sitio de la aduana afecta directamente al progreso de la declaración de devolución de impuestos. Si las mercancías son objeto de verificación, se debe cooperar de inmediato con la aduana proporcionando todo el conjunto de documentos comerciales, incluyendo el acuerdo de agencia, factura de compra, albarán de empaque, etc. Durante la verificación, se debe garantizar que la descripción real de las mercancías, la cantidad y el embalaje coincidan con los de la declaración aduanera.
Si se produce daño en el precinto o escasez de mercancías, se debe presentar a la aduana a tiempo la explicación de la situación y los materiales de prueba correspondientes. En 2026, algunos puertos han implementado el modo de interconexión de "inspección por máquina + verificación manual".
Si el resultado de la inspección por máquina es anormal, se debe preparar con antelación el informe de control de calidad o el certificado de identificación de las mercancías para evitar retrasos en el tiempo de verificación. Además, la notificación de verificación debe coincidir con el número de documento de la declaración de devolución de impuestos. Si no coincide, se debe solicitar la corrección a la aduana a tiempo para evitar que la administración tributaria considere que los documentos no son coherentes.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
El cumplimiento normativo del embalaje de las mercancías es uno de los requisitos necesarios para la declaración de devolución de impuestos. Si las mercancías son mercancías peligrosas o requieren embalaje especial, se debe proporcionar documentos como el certificado de embalaje UN, el informe MSDS, el certificado de fumigación, etc. Estos documentos deben coincidir con la descripción de mercancías de la declaración aduanera. En 2026, la tasa de verificación de embalajes de mercancías peligrosas por parte de la aduana ha aumentado en un 30% con respecto a años anteriores. Si el embalaje no cumple con la normativa, no solo se retendrán las mercancías, sino que también se afectará la declaración de devolución de impuestos.
Además, la selección de materiales de refuerzo contra la humedad y de amortiguación debe cumplir con las normas de transporte internacional. Si las mercancías sufren daños durante el transporte, se debe proporcionar el comprobante de daño de las mercancías para reclamar a la compañía de seguros, sin afectar al mismo tiempo la autenticidad de la declaración de devolución de impuestos. Se debe garantizar que las marcas del embalaje sean claras, incluyendo la marca de envío, el número UN, la información del consignatario, etc., que coincidan completamente con la descripción de mercancías de la declaración aduanera.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
El core de la auditoría de devolución de impuestos de exportación es la verificación de la convergencia de cuatro flujos, es decir, la información del contrato, la factura, la declaración aduanera y el cobro de divisas son completamente coincidentes. En 2026, el sistema de auditoría de devolución de impuestos de la administración tributaria ha implementado la comparación automatizada.
Si hay alguna incoherencia en la información, se activará directamente la alerta y se entrará en el proceso de solicitud de verificación oficial. En la etapa de predeclaración, se debe utilizar la función de verificación de predeclaración de la oficina tributaria electrónica para detectar de antemano las incoherencias de documentos, y corregirlas a tiempo si se encuentran problemas.
Si se recibe la notificación de solicitud de verificación de la administración tributaria, se debe presentar todo el conjunto de documentos comerciales dentro de los 15 días hábiles, incluyendo el acuerdo de agencia, declaración aduanera, comprobante de cobro de divisas, factura de compra, etc. Si no se puede presentar a tiempo, se debe solicitar una prórroga a la administración tributaria. Además, los documentos registrados se deben conservar durante al menos 10 años. Si no se pueden proporcionar durante la inspección aleatoria de la administración tributaria, se considerará incumplimiento, y se deberá pagar el impuesto pendiente y el recargo por demora de pago.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
La estructura de la cadena de suministro de la exportación por cuenta ajena debe optimizar el equilibrio entre los costos y la devolución de impuestos. Si la parte mandante elige que la parte agencia presente la declaración de devolución de impuestos, debe calcular la proporción entre la comisión de agencia y los ingresos por devolución de impuestos para garantizar la rentabilidad de la operación. En 2026, algunas empresas de agencia han lanzado el servicio de "adelanto de devolución de impuestos", es decir, pagan el importe de la devolución de impuestos a la parte mandante con antelación, y luego la parte agencia completa la declaración de devolución de impuestos, lo que puede aliviar eficazmente la presión de capital de la parte mandante.
Además, la elección del término comercial debe coincidir con la declaración de devolución de impuestos. Si se elige el término FOB, se debe garantizar que los gastos de transporte corren a cargo del cliente. Si se elige el término CIF, se debe deducir los gastos de transporte y de seguro del valor de las mercancías indicado en la declaración aduanera para evitar la incoherencia de valor de mercancías en la declaración de devolución de impuestos. Al mismo tiempo, se debe establecer un mecanismo de vinculación de inventario para garantizar que la fecha de emisión de la factura de compra coincida con la fecha de exportación por despacho aduanero, para evitar que las facturas de compra de años cruzados provoquen retrasos en la devolución de impuestos.