¿Cómo definir legal y razonablemente la propiedad de los beneficios de la devolución de impuestos por exportación en régimen de agencia?
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Soy de una empresa de comercio exterior dedicada a la exportación de prendas de comercio electrónico transfronterizo. Recientemente hemos colaborado con una empresa de agencia de declaración aduanera para un lote de pedidos europeos, la otra parte se encarga de todo el proceso de declaración aduanera, transporte marítimo y liquidación de divisas.
Ahora que el cobro de divisas del pedido se ha completado y hay que tramitar la devolución de impuestos por exportación, la otra parte dice que la devolución le pertenece, argumentando que la unidad operativa que figura en el formulario de declaración aduanera es su empresa. Pero nosotros somos el proveedor real, asumimos los costos de las mercancías y también somos el sujeto del cobro de divisas. En el acuerdo de agencia firmado anteriormente solo se indicó el monto de la comisión de agencia, no se aclaró la propiedad de la devolución de impuestos, ahora ambas partes están atascadas en este punto.
Se acerca el plazo límite de presentación de la solicitud de devolución de impuestos de 2026, si lo perdemos no solo perderemos una gran cantidad de impuestos, sino que también tememos una inspección de la administración tributaria. ¿A quién pertenece realmente la devolución de impuestos? ¿Existen criterios de determinación claros?
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
Según la Normativa de Gestión de Devolución (Exención) de Impuestos por Exportación que entró en vigor oficialmente en 2026，la propiedad de la devolución de impuestos en operaciones de exportación por agencia se evalúa fundamentalmente en tres dimensiones: propiedad de la mercancía，sujeto real de cobro y pago de divisas，y estipulaciones del acuerdo de agencia. Muchas personas creen erróneamente que la unidad operativa del formulario de declaración aduanera es el sujeto de la devolución de impuestos，se trata de un error común del sector，la nueva normativa de 2026 aclara que el "propietario real de la mercancía" es el sujeto de la devolución de impuestos，en lugar de considerar solo la unidad operativa.
En primer lugar，debes verificar la información de "consignador y destinatario" y "unidad operativa" del formulario de declaración aduanera: si la parte agenciada es la unidad operativa y tú como mandante eres el consignador y destinatario，puedes presentar la solicitud de devolución de impuestos ante la administración tributaria competente con el certificado de mercancías exportadas por encargo emitido por la parte agenciada. Si el acuerdo no especifica la propiedad，debes presentar primero pruebas de que eres el propietario real de la mercancía，por ejemplo，proporcionar el contrato de compra，el albarán de entrada de almacén，el comprobante de pago de flete，etc.
En segundo lugar，debes garantizar la coincidencia de cuatro flujos: es decir，la coincidencia del flujo de contratos，flujo de facturas，flujo logístico y flujo de fondos. La factura especial de IVA que emitiste como proveedor debe corresponder a las mercancías，los documentos logísticos de la parte agenciada deben indicar que las mercancías fueron enviadas por tu empresa，el cobro de divisas debe ser pagado directamente por el cliente extranjero a la cuenta de tu empresa，o la parte agenciada debe proporcionar un certificado de cobro de divisas por cuenta de terceros.
Para resolver el estancamiento actual，puedes contactar primero con la parte agenciada para firmar un acuerdo complementario que aclare la propiedad de la devolución de impuestos，al mismo tiempo que accedes al módulo de devolución de impuestos por exportación de la puerta electrónica de aduanas para consultar el estado de presentación del formulario de declaración aduanera correspondiente，para evitar que la parte agenciada presente la solicitud de devolución de impuestos a nombre propio sin autorización. Si la parte agenciada se niega a cooperar，puedes presentar una queja de objeción ante la administración tributaria competente con los comprobantes de compra，documentos logísticos，etc. El sistema tributario de 2026 admite la verificación rápida de los registros de presentación de solicitudes por agencia，y la determinación preliminar se puede completar en 3 días hábiles.
Finalmente，debes tener en cuenta que el plazo de presentación de solicitudes de devolución de impuestos de 2026 se ha ajustado al plazo de presentación anterior al 30 de abril del año siguiente a la fecha de declaración aduanera de exportación de las mercancías，debes completar la recopilación de documentos lo antes posible para evitar el vencimiento del plazo. Si se trata de una presentación de solicitud entre puertos，puedes presentar los documentos a través de la plataforma nacional de integración de despacho aduanero，sin necesidad de acudir al puerto de Shanghái para tramitarlo.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
Para la cuestión de la propiedad de la devolución de impuestos por exportación en régimen de agencia, se debe determinar combinando la delimitación de derechos y obligaciones del formulario de declaración aduanera establecida en la nueva normativa de integración de despacho aduanero de 2026. En primer lugar, cuando la "unidad operativa" que figura en el formulario de declaración aduanera es la parte agenciada, no significa que el sujeto de la devolución de impuestos sea necesariamente la parte agenciada, la nueva normativa aclara que el consignador y destinatario, es decir, el propietario real de la mercancía, tiene la cualificación para la devolución de impuestos, pero debe proporcionar un certificado de agencia legal.
Puedes acceder a la Ventana Única de Comercio Internacional de China para consultar los datos electrónicos del formulario de declaración aduanera de este pedido, verificar si el consignador y destinatario es tu empresa, si es así, puedes descargar directamente la copia certificada del formulario de declaración aduanera y solicitar a la parte agenciada que emita el certificado de mercancías exportadas por encargo. Si la parte agenciada se niega a proporcionarlo, puedes solicitar a la aduana del lugar de declaración que obtenga los registros de presentación del acuerdo de agencia de declaración aduanera, la aduana emitirá los materiales de certificación correspondientes en 3 días hábiles para ayudarte a completar la presentación de la solicitud de devolución de impuestos. Además, desde 2026, la unidad operativa de la declaración aduanera por agencia debe cargar la copia escaneada electrónica del acuerdo de agencia antes de presentar el formulario de declaración aduanera, puedes consultar esta información de presentación a través de la Ventana Única para confirmar si la parte agenciada opera conforme a la normativa.
Si descubres que la parte agenciada ya ha presentado la solicitud de esta devolución de impuestos sin autorización, puedes presentar una objeción por escrito ante la aduana del lugar de declaración, la aduana coordinará con el departamento tributario para suspender la aprobación de esta devolución de impuestos y solicitar a la parte agenciada que proporcione los materiales de certificación de la devolución ya recibida. Si la parte agenciada no puede demostrar que es el propietario real de la mercancía, el departamento tributario recuperará el importe de la devolución de impuestos ya entregado y sancionará a la parte agenciada por incumplimiento normativo.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
Desde el punto de vista del control de la propiedad de la mercancía en la etapa logística, la propiedad de la devolución de impuestos por exportación en régimen de agencia está directamente relacionada con la información del destinatario del conocimiento de embarque y los documentos de transporte. Según los requisitos de cumplimiento normativo de logística internacional de 2026, el destinatario del conocimiento de embarque debe coincidir con el propietario real de la mercancía, si tú eres el propietario real de las mercancías, el destinatario del conocimiento de embarque debe ser el nombre completo de tu empresa, no el de la parte agenciada.
Si el destinatario del conocimiento de embarque es la parte agenciada, debes proporcionar pruebas de que eres el propietario real de la mercancía, por ejemplo, el contrato de compra de las mercancías, la póliza de seguro (si tu empresa contrató el seguro), el comprobante de pago de flete, etc. Además, la información del manifiesto de carga, la lista de empaque y otros documentos durante el proceso logístico también se utilizarán como base para que el departamento tributario verifique la propiedad de la mercancía, debes asegurarte de que el remitente que figura en todos los documentos logísticos sea tu empresa.
Si la parte agenciada ha retenido el conocimiento de embarque o los documentos de transporte, puedes solicitar a la empresa de transporte de carga que te los reenvíe, ya que la empresa de transporte de carga como transportista solo puede expedir el conocimiento de embarque según las instrucciones del mandante, si tu empresa es el mandante real, la empresa de transporte de carga tiene la obligación de emitir el conocimiento de embarque correcto para tu empresa.
Al mismo tiempo, desde 2026, los datos de manifiesto de carga electrónico de los agentes de carga internacionales se sincronizan directamente con el sistema de devolución de impuestos del departamento tributario, puedes descargar los datos del manifiesto de carga a través de la plataforma electrónica del agente de carga como material auxiliar para la presentación de la solicitud de devolución de impuestos. Si la parte agenciada dispone de las mercancías o los documentos sin autorización, puedes solicitar la mediación a la Asociación Internacional de Agentes de Carga o exigir su responsabilidad por incumplimiento contractual por vía legal.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Desde el punto de vista del cumplimiento fiscal, la propiedad de la devolución de impuestos por exportación en régimen de agencia se debe determinar combinando los requisitos de planificación fiscal y transacciones vinculadas. Según la nueva normativa fiscal transfronteriza de 2026, se aclara el tratamiento fiscal de las operaciones de exportación por agencia: si la parte agenciada solo presta servicios de agencia y cobra comisiones de agencia, la devolución de impuestos pertenece al mandante, y la parte agenciada debe pagar el 6% de IVA por las comisiones de agencia.
Si la parte agenciada compra las mercancías a nombre propio y las exporta, la devolución de impuestos pertenece a la parte agenciada, en este caso el mandante equivale a vender las mercancías a la parte agenciada y debe emitirle una factura especial de IVA.
Si tu acuerdo de agencia no especifica la propiedad, el departamento tributario lo determinará según la situación real de la transacción: por ejemplo, quién asumió el costo de las mercancías, quién cobró el pago del cliente extranjero, quién emitió la factura especial de IVA. Si el mandante y la parte agenciada son empresas vinculadas, también debes preparar la documentación contemporánea para demostrar la racionalidad de la transacción, evitando que el departamento tributario considere que se produce una transferencia de beneficios.
Además, desde 2026, el departamento tributario comparará automáticamente los datos de transacciones entre el mandante y la parte agenciada a través del módulo de transacciones vinculadas de la administración tributaria electrónica, si la transacción de tu empresa no cumple con el principio de operación independiente, es posible que te enfrentes a un ajuste fiscal.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
Desde el punto de vista del cumplimiento normativo de cobro y pago de divisas transfronterizos, la propiedad de la devolución de impuestos por exportación en régimen de agencia está directamente relacionada con el sujeto de cobro de divisas. Según la nueva normativa de gestión de divisas de 2026, se aclara que el beneficiario del cobro de divisas por exportación debe coincidir con el consignador y destinatario del formulario de declaración aduanera, o proporcionar un certificado legal de cobro de divisas por cuenta de terceros.
Si el cliente extranjero paga el importe a la parte agenciada, la parte agenciada debe proporcionarte el certificado de cobro de divisas por cuenta de terceros, incluidos el comprobante de cobro de divisas del banco, el acuerdo de agencia, etc., solo entonces podrás presentar la solicitud de devolución de impuestos con estos documentos. Si el pago se abona directamente a tu empresa, entonces tú como sujeto de cobro de divisas tienes naturalmente la cualificación para la devolución de impuestos.
Además, desde 2026, los datos de transacciones del Sistema de Pago Transfronterizo en RMB CIPS se sincronizan directamente con el sistema de devolución de impuestos del departamento tributario, puedes consultar los registros de cobro de divisas a través de la plataforma electrónica de CIPS como base para la presentación de la solicitud de devolución de impuestos.
Si la parte agenciada retiene el pago sin autorización, puedes presentar una denuncia ante el departamento de gestión de divisas, el departamento de gestión de divisas exigirá a la parte agenciada que devuelva el pago en el plazo establecido y le impondrá una sanción por incumplimiento normativo. Al mismo tiempo, debes asegurarte de que el monto del cobro de divisas coincida con el monto FOB del formulario de declaración aduanera, de lo contrario el departamento tributario lo considerará una operación anómala y suspenderá la aprobación de la devolución de impuestos.
DanielAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Asesor JurídicoIniciar chat
Desde el punto de vista de las cláusulas legales de los contratos de comercio internacional, la propiedad de la devolución de impuestos por exportación en régimen de agencia debe estipularse claramente en el acuerdo de agencia, que es el núcleo para evitar conflictos. En el texto modelo de contrato de comercio internacional de 2026 ya se ha incluido la cláusula estándar sobre la propiedad de la devolución de impuestos, que aclara que la devolución de impuestos pertenece al mandante y la parte agenciada solo cobra la comisión de agencia.
Si tu acuerdo de agencia no especifica esta cláusula, puedes negociar con la parte agenciada para firmar un acuerdo complementario, que tiene la misma validez jurídica que el acuerdo original. Si la parte agenciada se niega a firmar el acuerdo complementario, puedes exigir a la parte agenciada que devuelva el importe de la devolución de impuestos según las disposiciones relativas al contrato de mandato del Código Civil, ya que la parte agenciada solo puede cobrar la comisión de agencia y no tiene derecho a obtener la devolución de impuestos.
Además, si la parte agenciada presenta la solicitud de devolución de impuestos a nombre propio sin autorización, puedes solicitar al juzgado una medida cautelar de propiedad previa a la demanda para bloquear la cuenta bancaria de la parte agenciada, evitando que transfiera el importe de la devolución de impuestos ya recibido. Al mismo tiempo, puedes exigir a la parte agenciada que compense tus pérdidas según las cláusulas de responsabilidad por incumplimiento contractual del acuerdo de agencia, incluidos el importe de la devolución de impuestos, los intereses de demora, los gastos de abogado, etc. Desde 2026, el plazo de tramitación judicial de los conflictos de comercio internacional se ha reducido a 3 meses, puedes resolver el conflicto rápidamente por vía legal.
DavidAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Desarrollo ComercialIniciar chat
Desde el punto de vista de la inspección aduanera en sitio, la propiedad de la devolución de impuestos por exportación en régimen de agencia está directamente relacionada con el resultado real de la inspección de las mercancías. Según la nueva normativa de inspección aduanera de 2026, el personal de inspección verificará la marca, el embalaje, el contrato de compra y otra información de las mercancías para confirmar el propietario real de la mercancía.
Si el embalaje de las mercancías lleva el logotipo de tu marca, o el proveedor que figura en el contrato de compra es tu empresa, entonces el departamento tributario considerará que tu empresa es el propietario real de la mercancía y tiene la cualificación para la devolución de impuestos. Si la parte agenciada no puede proporcionar el comprobante de compra de las mercancías, o la marca de las mercancías no está relacionada con la parte agenciada, el departamento tributario rechazará su solicitud de devolución de impuestos.
Además, el personal de inspección verificará si el peso y la cantidad de las mercancías coinciden con la información del formulario de declaración aduanera, si se detecta una inconsistencia, te pedirá que proporciones una explicación, de lo contrario suspenderá la aprobación de la devolución de impuestos. Debes asegurarte de que todos los documentos de las mercancías coincidan con la situación real, incluidas la lista de empaque, la factura, el conocimiento de embarque, etc. Si se descubre que la parte agenciada ha falsificado documentos durante el proceso de inspección, puedes denunciarlo a la aduana, la aduana sancionará a la parte agenciada y la incluirá en la lista de entidades de incumplimiento.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
Desde el punto de vista de la auditoría de devolución de impuestos por exportación, la propiedad de la devolución de impuestos por exportación en régimen de agencia se debe determinar a través de la verificación de la coincidencia de los cuatro flujos. Según la nueva normativa de auditoría de devolución de impuestos por exportación de 2026, el departamento tributario comparará automáticamente la información del flujo de contratos, flujo de facturas, flujo logístico y flujo de fondos a través del sistema electrónico para garantizar la coincidencia de los cuatro.
Si el mandante es el propietario real de la mercancía, debe proporcionar la factura especial de IVA, el certificado de mercancías exportadas por encargo, el formulario de declaración aduanera, el comprobante de cobro de divisas y otros materiales, el departamento tributario completará la revisión preliminar en 5 días hábiles. Si la parte agenciada presenta la solicitud de devolución de impuestos, debe proporcionar los materiales de certificación de que es el propietario real de la mercancía, incluidos el contrato de compra, la factura, el comprobante de cobro de divisas, etc.
Además, desde 2026, el departamento tributario realizará auditorías especiales a las operaciones de exportación por agencia, centrándose en la verificación de la autenticidad del acuerdo de agencia, los materiales de certificación de la propiedad de la mercancía, la legitimidad del cobro de divisas, etc. Si se descubre que la parte agenciada no ha proporcionado el certificado de agencia legal, o que los cuatro flujos no coinciden, suspenderá la aprobación de la devolución de impuestos y exigirá a la empresa que complete los materiales en 15 días hábiles.
Si la empresa no puede completar los materiales, el departamento tributario recuperará el importe de la devolución de impuestos ya entregado y le impondrá una sanción. Debes asegurarte de que todos los documentos estén completos y realizar una autoinspección antes de presentar la solicitud para evitar que se detecten problemas durante la auditoría.