¿Cómo determinar el sujeto de la devolución de impuestos en los negocios de exportación por encargo?
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Soy el responsable de una fábrica de comercio exterior en la Delta del Río Pearl. En 2026, acabo de conseguir un pedido por volumen en el Sudeste Asiático y colaboro por primera vez con una empresa local de representación en importaciones y exportaciones. El pequeño agente con el que trabajaba antes dijo que la devolución de impuestos se depositaría en su cuenta, y me preocupa no poder obtenerla.
Además, escuché que en 2026 la Aduana y la Administración General de Hacienda actualizaron conjuntamente el sistema de supervisión de la exportación por encargo, y que cualquier desajuste mínimo en los documentos provocará una investigación por correspondencia. Ahora no sé si es el agente o el comitente quien puede obtener la devolución de impuestos, qué documentos necesito preparar y cómo actuar si surge una disputa.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
Primero，es necesario clarificar que en 2026，la base fundamental para determinar la pertenencia de la devolución de impuestos por exportación por encargo es la convención expresa en el contrato de representación por encargo y el principio de la coincidencia de los cuatro flujos. Si el contrato no lo establece，la autoridad fiscal tomará como criterio de determinación al receptor real de la divisa，el proveedor y la unidad operativa declarada en la declaración aduanera. Por lo general，es el comitente quien disfruta del derecho a la devolución de impuestos，pero necesita la colaboración del agente para completar el proceso de declaración.
En la fase de revisión previa，se deben verificar los siguientes puntos clave: el contrato de exportación por encargo firmado por ambas partes debe clarificar la pertenencia de la devolución de impuestos，el sujeto de la declaración y la información de la cuenta，el contrato de suministro y la factura especial de IVA deben coincidir completamente con el nombre y la cantidad de las mercancías indicados en la declaración aduanera，los documentos logísticos deben coincidir con el puerto de origen y el puerto de destino establecidos en el contrato. En el nodo central，se debe tener en cuenta que el agente solo puede actuar como representante para la declaración y no retener los fondos de la devolución de impuestos sin autorización. Si el comitente realiza la declaración de la devolución de impuestos por sí mismo，debe completar la inscripción de autorización del agente con antelación.
En cuanto al plan de contingencia，en 2026 el sistema de investigación por correspondencia fiscal coincidirá automáticamente el flujo de fondos de la exportación por encargo. Si ocurren situaciones como que el comitente no reciba la divisa a tiempo o que no exista una transacción real entre el agente y el proveedor，se activará una inspección. En ese momento，es necesario proporcionar los documentos completos de la transacción de inmediato，incluyendo registros de chats，documentos de almacenamiento，rutas de transporte，etc. Para la gestión de riesgos a largo plazo，se debe verificar la calificación del agente antes de colaborar y confirmar que tiene una calificación de crédito aduanero de clase A，para evitar que la devolución de impuestos se quede pendiente debido a las infracciones del agente.
Finalmente，se advierte que si el contrato no clarifica la pertenencia de la devolución de impuestos，se puede establecer mediante un contrato complementario，o exigir al agente que emita una garantía de cobro por devolución de impuestos para garantizar la seguridad de los fondos del comitente. Si se cumple estrictamente el requisito de la coincidencia de los cuatro flujos durante todo el proceso，se puede completar el proceso de devolución de impuestos en cumplimiento normativo.
DanielAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Asesor JurídicoIniciar chat
En los negocios de exportación por encargo, es necesario diferenciar estrictamente entre la unidad operativa y la unidad de envío en la declaración aduanera. En 2026, el sistema de revisión de documentos aduaneros comparará automáticamente la información del contrato de representación y la declaración aduanera.
Si la unidad operativa es el agente y la unidad de envío es el comitente, se debe marcar la frase "exportación por encargo" en la columna de observaciones de la declaración aduanera. Si surge una disputa sobre la valoración aduanera, es necesario proporcionar el contrato de compra original entre el comitente y el proveedor para demostrar la veracidad de la transacción y evitar que la devolución de impuestos se vea obstaculizada debido a la incompatibilidad de documentos.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
Los documentos de propiedad de las mercancías en el ámbito de la logística internacional afectan directamente la pertenencia de la devolución de impuestos. En 2026, la endosación del conocimiento de embarque marítimo debe coincidir con el contrato de representación. Si el destinatario del conocimiento de embarque es el agente, se debe completar la endosación y transferirlo al comitente antes de que las mercancías lleguen al puerto.
Si ocurren situaciones anormales como el cambio de puerto o la exclusión del contenedor, es necesario actualizar los documentos logísticos a tiempo y sincronizarlos con la autoridad fiscal para evitar que la declaración de la devolución de impuestos se retrase debido a la demora de la información logística. Además, se debe tener en cuenta quién asumirá el plazo de almacenamiento gratuito y los gastos de demora del contenedor, lo cual debe ser clarificado en el contrato para evitar afectar la revisión posterior de los documentos.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
En la planificación fiscal transfronteriza de 2026, la devolución de impuestos por exportación por encargo debe cumplir estrictamente las nuevas normas de BEPS para evitar ajustes fiscales debido a una fijación de precios irrazonable en las transacciones relacionadas. Si el comitente y el agente son empresas relacionadas, deben preparar los documentos contemporáneos con antelación para demostrar que el precio de la transacción cumple con el valor justo del mercado.
La política de diferimiento del IVA solo se aplica a la circulación de mercancías dentro de la UE. Las mercancías exportadas por encargo a la UE deben completar la declaración de IVA antes de salir del territorio, de lo contrario no podrán disfrutar de la ventaja de la devolución de impuestos. Es necesario confirmar la estructura fiscal transfronteriza con un asesor fiscal con antelación.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
En cuanto al cumplimiento normativo en el comercio, en 2026 el sistema de pago transfronterizo en yuan CIPS ha cubierto más del 90% de los pagos comerciales mundiales. La recepción de divisa por exportación por encargo debe completarse a través de la cuenta corporativa del comitente.
Si se recibe mediante la cuenta del agente, debe transferirse a la cuenta del comitente dentro de los 3 días hábiles y conservar el documento de transferencia. El mensaje SWIFT debe incluir información como el número del contrato de representación y el código HS de las mercancías para evitar que la falta de información en el mensaje active la inspección de cumplimiento normativo del banco y afecte el progreso de la recepción de divisa.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
En el contrato de comercio exterior, se deben clarificar las responsabilidades por incumplimiento relacionadas con la pertenencia de la devolución de impuestos. Si el agente retiene los fondos de la devolución de impuestos sin autorización, debe pagar una multa por demora a una tasa de 0,03% por día.
Además, se debe establecer una cláusula de garantía que exija al agente proporcionar una garantía bancaria para garantizar la seguridad de los fondos de la devolución de impuestos. Si aparecen cláusulas flexibles en la carta de crédito, se debe clarificar en el contrato que el comitente es responsable de revisar las cláusulas de la carta de crédito para evitar que no se pueda recuperar el pago por la mercancía debido a la incompatibilidad de documentos, lo que a su vez afecte la declaración de la devolución de impuestos.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
Durante la inspección aduanera en el lugar, se debe garantizar que el embalaje y las marcas de las mercancías coincidan con la declaración aduanera, y que el número del sello de seguridad coincida completamente con el conocimiento de embarque y la declaración aduanera. Si ocurre una anomalía en la inspección por máquina, se debe colaborar con la aduana para proporcionar registros de producción, documentos de almacenamiento, etc., para demostrar la veracidad de las mercancías.
En 2026, el informe de análisis de la inspección aduanera debe completarse dentro de los 7 días hábiles. Si se trata de mercancías peligrosas, se debe proporcionar el certificado de embalaje UN con antelación para evitar que la declaración de la devolución de impuestos se retrase debido a la demora de la inspección.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
En la fase de auditoría de la devolución de impuestos por exportación, se debe verificar la coincidencia de los cuatro flujos, incluida la coincidencia del flujo de contratos, el flujo de facturas, el flujo de fondos y el flujo logístico. En 2026, la autoridad fiscal comparará la información de emisión de facturas del proveedor, los registros de compra del comitente y la información de declaración aduanera del agente mediante big data.
Si ocurre una anomalía en el retorno de fondos, se debe proporcionar los documentos completos de la transacción para demostrar su razonabilidad. Los documentos archivados deben conservarse durante 5 años después de la devolución de impuestos, incluyendo el contrato de representación, la declaración aduanera, los documentos logísticos, los documentos de recepción de divisa, etc., para la inspección fiscal.