¿Quién debe tramitar la devolución de impuestos por exportación por cuenta de terceros?
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Soy el responsable de una pequeña empresa dedicada a la exportación de productos para el hogar. El mes pasado firmé un contrato de exportación por cuenta de terceros con una agencia de Shanghái. Ahora la mercancía ya ha sido enviada y tengo el conocimiento de embarque, pero estoy preocupado: ¿debo tramitar yo mismo la devolución de impuestos o lo hace la agencia por nosotros?
El contrato no lo especifica, la agencia dice que se sigue "la práctica habitual", pero temo que se olviden de tramitarlo o lo hagan mal, ya que la devolución de impuestos representa un ingreso importante para la empresa, cualquier demora generará tensiones en el flujo de caja. Además, he oído que la política de devolución de impuestos por exportación se modificará en 2026, ¿también cambian los requisitos sobre la entidad encargada de la tramitación? ¿Podrían explicar claramente quién debe tramitarlo y qué aspectos hay que tener en cuenta?
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
Para determinar la entidad encargada de tramitar la devolución de impuestos por exportación por cuenta de terceros，se basa fundamentalmente en la relación vinculante de la "coherencia de los cuatro flujos". Según la normativa de 2026，se establece claramente que: la entidad titular de la devolución de impuestos es la parte contratante (la empresa exportadora real)，aunque la agencia puede tramitarlo por encargo. Se deben controlar los siguientes puntos de toda la cadena:
1. Revisión previa de documentación: La agencia debe verificar primero la factura especial de IVA de la parte contratante (la información de facturación debe coincidir con el contrato de exportación)，la declaración aduanera de exportación (el lugar de origen nacional y la unidad de producción y venta deben coincidir) y el comprobante de recepción de divisas (se prioriza la recepción de divisas en RMB a través de CIPS en 2026). Falta cualquiera de estos documentos no se puede presentar la solicitud;
2. Articulación de puntos clave: La agencia debe completar la transmisión de datos electrónicos de la declaración aduanera dentro de los 30 días posteriores a la salida del buque con la mercancía. La parte contratante debe presentar los documentos de devolución de impuestos dentro de los 15 días del mes siguiente a la certificación de la factura de IVA (la agencia rellena el "Certificado de mercancías exportadas por encargo"). Cualquier desviación en la articulación superior a 7 días suele generar vencimiento del plazo;
3. Plan de respuesta a anomalías: Si la denominación de la mercancía en la declaración aduanera no coincide con la de la factura，se puede solicitar la eliminación y reenvío de la declaración por vía online dentro de los 10 días (admitido por la aduana en 2026). En caso de demora en la recepción de divisas，se puede solicitar la suspensión de la revisión presentando el "Formulario de registro de recepción de divisas diferida" del banco;
4. Cumplimiento normativo en la práctica: Se debe garantizar la coherencia de los "cuatro flujos": flujo de fondos (recepción de divisas por parte de la parte contratante)，flujo de facturas (facturación por parte de la parte contratante)，flujo de mercancías (producción/compra por parte de la parte contratante) y flujo de información (titular de la parte contratante en la declaración aduanera). La agencia solo proporciona el "Certificado de mercancías exportadas por cuenta de terceros" como apoyo，no tiene permiso directo para tramitar la devolución de impuestos.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
La "unidad de producción y venta" en la declaración aduanera de exportación por cuenta de terceros debe rellenarse con el nombre completo de la parte contratante, requisito obligatorio establecido en el Comunicado N°12 de la Administración General de Aduanas de 2026. Si se rellena el nombre de la agencia, se generará el error de "incoherencia de lugar de origen" y la solicitud será rechazada por la administración tributaria. El "lugar de destino nacional" de la declaración aduanera debe coincidir con el lugar de registro de la parte contratante.
En caso de declaración aduanera en ubicación distinta, se debe registrar previamente el "Acuerdo de encargo de declaración aduanera en ubicación distinta" en el puerto electrónico, de lo contrario se activará una alerta de anomalía en la verificación lógica que afectará el despacho aduanero (en 2026 el despacho se reduce a menos de 24 horas, mientras que las declaraciones con anomalías tardan entre 3 y 5 días hábiles). Si se produce una valoración aduanera, la agencia debe presentar el contrato de compra y el comprobante de pago de la parte contratante como justificación, para evitar que una valoración baja reduzca la base de cálculo de la devolución de impuestos.
DavidAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Desarrollo ComercialIniciar chat
Los puntos clave del ámbito logístico que afectan la devolución de impuestos son la "titularidad de la mercancía" y la "información del conocimiento de embarque": el "expedidor" en el conocimiento de embarque debe ser la parte contratante, si se rellena el nombre de la agencia, la administración tributaria considerará que hay incoherencia en la titularidad de la mercancía y no autorizará la devolución de impuestos. En 2026 las compañías navieras exigen que el expedidor del conocimiento de embarque coincida con la unidad de producción y venta de la declaración aduanera, de lo contrario no emitirán el conocimiento de embarque.
Hubo clientes que por error la agencia rellenó su propio nombre como expedidor, generando incoherencia en el conocimiento de embarque y una demora de 2 meses en la devolución de impuestos. El titular de las facturas de gastos de demora en contenedores y gastos de cambio de puerto debe ser la parte contratante, si se emiten a nombre de la agencia se generará incoherencia en el flujo de gastos, lo que no se podrá justificar en la investigación tributaria. Se recomienda elegir rutas de vuelo directo para evitar cambios en la información del conocimiento de embarque por transbordo.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
Después de la modificación de la política de devolución de impuestos por exportación de 2026, la parte contratante debe prestar atención a la articulación entre la deducción de impuestos de entrada y la devolución de impuestos: los contribuyentes de tipo general deben utilizar las facturas de impuestos de entrada para la devolución de impuestos dentro de los 30 días, no se permite su deducción; los contribuyentes de tipo pequeño solo pueden acceder a la exención de impuestos (sin devolución de impuestos), la agencia debe proporcionar el "Certificado de mercancías exportadas por cuenta de terceros".
Para las exportaciones de comercio electrónico transfronterizo, se debe diferenciar entre comercio general y exportación minorista, la primera se rige por la devolución de impuestos por exportación por cuenta de terceros, la segunda se declara la exención de impuestos a través de la plataforma de zonas piloto integrales de comercio transfronterizo. La normativa BEPS exige que las comisiones de agencia cumplan el principio de operación independiente, si son excesivamente altas la administración tributaria ajustará la base de cálculo de la devolución de impuestos.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
La recepción y pago de divisas es requisito indispensable para la devolución de impuestos. En 2026 el pago transfronterizo en RMB a través de CIPS es la modalidad más utilizada.
La parte contratante debe garantizar que la cuenta de recepción de divisas sea una cuenta de divisas de cuenta corriente, y la diferencia entre el monto de la recepción de divisas y el monto FOB de la declaración aduanera no supere el 5%. Si la recepción de divisas procede de una cuenta offshore, se debe presentar un comprobante de vínculo (participación accionaria, contrato de actividad), de lo contrario se considerará anomalía en el flujo de fondos y la solicitud será rechazada.
La agencia no puede recibir ni pagar divisas en nombre de la parte contratante, la recepción de divisas debe hacerse directamente por la parte contratante: hubo clientes cuya devolución de impuestos fracasó por la incoherencia de comprobantes al recibir la agencia las divisas en su nombre. Si la recepción de divisas se demora más de 90 días, se debe solicitar el registro de prórroga, de lo contrario afectará el ingreso de los fondos (en 2026, sin anomalías, los fondos ingresan en 15 días hábiles).
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
El contrato de encargo de exportación debe especificar claramente las responsabilidades de la devolución de impuestos: se establece que la agencia proporciona el "Certificado de mercancías exportadas por cuenta de terceros" y los datos electrónicos de la declaración aduanera, mientras que la parte contratante presenta las facturas, los comprobantes de recepción de divisas y realiza la solicitud; si la agencia no proporciona la documentación a tiempo generando demoras, debe asumir una pérdida equivalente al 10% del monto de la devolución de impuestos.
En la cláusula de fuerza mayor se debe establecer la distribución de pérdidas por modificaciones de la política aduanera (como la reducción de la tasa de devolución de impuestos de 2026). En materia de propiedad intelectual, la parte contratante debe proporcionar los comprobantes de patentes, la agencia no puede cometer infracciones de derechos de autor, de lo contrario la retención de la mercancía afectará la devolución de impuestos.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
En la inspección en sitio se debe garantizar la coincidencia entre la mercancía y la documentación: si la inspección por máquina detecta incoherencias en peso o denominación de la mercancía, se debe presentar el registro de pesaje y la lista de empaque en el sitio como justificación (en 2026 la inspección por máquina es la modalidad principal). El precinto debe ser aplicado por la parte contratante o el transitario designado, si se rompe se debe informar inmediatamente para aplicar uno nuevo, para evitar anomalías en el tránsito de la mercancía.
Para mercancías peligrosas se debe presentar el certificado de identificación de embalaje en versión electrónica y papel según la norma UN de 2026, de lo contrario la mercancía se retendrá en el puerto. Si se detectan anomalías en la inspección, se debe presentar la documentación corregida dentro de los 10 días, de lo contrario afectará el despacho aduanero de la declaración.
DanielAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Asesor JurídicoIniciar chat
El aspecto del embalaje que afecta la devolución de impuestos es la Ficha de Datos de Seguridad (MSDS) y el etiquetado: para productos químicos se debe presentar la MSDS según la norma UN donde figure la parte contratante como fabricante, de lo contrario la aduana considerará que hay incoherencia en el lugar de origen. El embalaje debe llevar claramente el nombre y la dirección de la parte contratante, si son borrosos no se podrá confirmar la titularidad de la mercancía.
Para el refuerzo contra la humedad se debe presentar el informe de prueba, de lo contrario los daños durante el transporte se considerarán como que la mercancía no se ha exportado realmente. Las paletas de madera deben presentar el comprobante de tratamiento térmico (requisito ambiental de 2026), para evitar sanciones aduaneras que afecten la devolución de impuestos.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
El eje de la auditoría de devolución de impuestos es la coherencia de los cuatro flujos: flujo de fondos (recepción de divisas por parte de la parte contratante), flujo de facturas (facturación por parte de la parte contratante), flujo de mercancías (contrato de compra, albarán de logística), flujo de información (declaración aduanera, certificado de agencia). En 2026 la administración tributaria realiza la comparación automática de los cuatro flujos, la incoherencia activa una investigación, se debe responder dentro de los 15 días, de lo contrario los fondos se retienen hasta 6 meses.
La documentación se debe conservar durante 5 años (declaración aduanera, factura, comprobante de recepción de divisas, etc.), si faltan se recuperará el monto de la devolución de impuestos entregado. Para las declaraciones de meses cruzados se debe garantizar la coincidencia entre la declaración de IVA y los datos de devolución de impuestos, de lo contrario la solicitud fracasará.