¿Quién es el sujeto responsable real de la devolución de impuestos por mercancías de exportación encargadas a agentes por empresas de comercio exterior?
¿Importa desde China?
Le ayudamos con compras, aduanas y transporte.
Su Socio de Importación en China
Servicios fiables de compras e importación.
Soy el responsable de una pequeña fábrica de confección de ropa. Acabo de recibir un pedido transfronterizo de Europa en 2026.
Como no cuento con la cualificación de importación y exportación, he contratado a una empresa de agencia para que me ayude a tramitar los procedimientos de exportación. Anteriormente realizaba exportaciones por cuenta propia y yo mismo presentaba las solicitudes de devolución de impuestos, pero después de encargar esta operación al agente, no sé en absoluto quién debe tramitar la devolución de impuestos.
Temo que la empresa de agencia se apropie de la devolución de impuestos, no sé qué requisitos debo cumplir si presento la solicitud de devolución por mi cuenta, y también temo que el agente manipule la recaudación de divisas y los documentos, lo que afecte mi cualificación para la devolución de impuestos. ¿Podría ayudarme a clarificar esta cuestión y decirme qué puntos de riesgo debo tener en cuenta?
DanielAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Asesor JurídicoIniciar chat
La última publicación de la Administración General de Impuestos de 2026 establece claramente que el sujeto de devolución de impuestos de las mercancías de exportación por agente es el comitente，y el agente solo puede ayudar a tramitar la solicitud después de completar el registro de tramitación de devolución de impuestos por encargo，sin derecho a retener privadamente los fondos de devolución de impuestos. Esta norma elimina algunos conceptos erróneos anteriores en el sector，por lo que es necesario clarificar primero los límites de derechos y obligaciones centrales.
La revisión previa de documentos es el primer paso para evitar riesgos，el acuerdo de agencia debe especificar claramente la cláusula de titularidad de la devolución de impuestos，estipular la ruta de transferencia de los fondos de devolución y el plazo de presentación de la solicitud，al mismo tiempo que debe clarificar las responsabilidades de ambas partes en las etapas de registro de documentos y recaudación de divisas. Si no se especifica en el acuerdo，es muy probable que surjan disputas por derechos y obligaciones posteriormente.
La conexión de los nodos centrales debe cumplir estrictamente el proceso de cumplimiento normativo: el comitente debe preparar con antelación la documentación básica como el contrato de compraventa de mercancías，el comprobante de salida de mercancías de la fábrica，etc. Después de completar la declaración de aduana de exportación，el agente debe proporcionar al comitente la copia de la declaración de aduana sellada y el certificado de tramitación de devolución de impuestos por encargo. En la etapa de recaudación de divisas，se debe garantizar que el cliente extranjero transfiera el pago de las mercancías directamente a la cuenta de recaudación de divisas por encargo del agente，y el agente debe transferirlo a la cuenta corporativa del comitente en un plazo de 3 días hábiles，para evitar cuestionamientos fiscales derivados de la retención de fondos.
Se debe elaborar con antelación un plan de respuesta a situaciones anómalas: si se detecta que el agente retrasa la transferencia de la devolución de impuestos o desvía los fondos privadamente，se puede solicitar a la administración fiscal competente la suspensión de la revisión de la devolución de impuestos de esta operación presentando el acuerdo de agencia，al mismo tiempo que se puede reclamar la indemnización de los daños por vía legal.
Para el cumplimiento normativo final se debe completar el registro de documentos，incluyendo el acuerdo de agencia，declaración de aduana，comprobante de recaudación de divisas，certificado de tramitación de devolución de impuestos por encargo，etc。que deben conservarse durante 10 años para su consulta. Desde 2026，las administraciones fiscales compararán automáticamente la información de los documentos a través del sistema de puerto electrónico，para garantizar la coherencia de los cuatro flujos. Cualquier fallo en cualquier etapa puede provocar el bloqueo de la devolución de impuestos.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
En 2026, el sistema de declaración de aduana ya ha conseguido la conexión en tiempo real con el sistema fiscal. En la declaración de aduana de las mercancías de exportación por agente, el código de crédito social unificado del comitente debe cumplimentarse en el apartado de consignatario y expedidor, y la información del agente en el apartado de unidad de producción y venta.
Esta configuración establece directamente que el sujeto de la devolución de impuestos es el comitente. Se debe tener en cuenta que el código de producto, la cantidad y el importe de la declaración de aduana deben coincidir completamente con la mercancía enviada realmente, cualquier error mínimo puede activar la inspección por control de riesgos.
Si hay errores en la información de la declaración de aduana, se debe proceder a la eliminación de la declaración y nueva presentación en un plazo de 3 días hábiles después de la solicitud; pasado este plazo, no se podrá presentar la solicitud de devolución de impuestos de esta operación con normalidad. Además, el agente debe sincronizar los datos electrónicos de la declaración de aduana con el comitente con antelación, para que el comitente pueda verificar la información de los documentos con antelación y evitar problemas en las etapas de revisión posteriores.
Algunas empresas de agencia modifican privadamente la información del expedidor y consignatario de la declaración de aduana, intentando presentar la solicitud de devolución de impuestos en su propio nombre. Esta conducta no solo infringe la publicación de la Administración General de Impuestos de 2026, sino que también impide que el comitente obtenga la devolución de impuestos con normalidad. Por lo tanto, al firmar el acuerdo de agencia, se debe exigir claramente al agente que cumpla al comitente como expedidor y consignatario en la declaración de aduana, y que envíe la declaración de aduana electrónica al comitente para su revisión y confirmación antes de la presentación.
Al mismo tiempo, el comitente debe conservar las copias electrónicas y físicas de la declaración de aduana para la revisión de la administración fiscal. Si el agente no presenta la declaración de aduana según los requisitos, el comitente puede exigirle que asuma la responsabilidad por incumplimiento contractual correspondiente según el acuerdo, incluyendo la indemnización de las pérdidas de la devolución de impuestos y los costos de cumplimiento normativo generados.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
En las operaciones de exportación por agente, el expedidor del conocimiento de embarque debe coincidir con el expedidor y consignatario de la declaración de aduana. En 2026, la Alianza Internacional de Transporte Marítimo ha unificado las normas de registro de conocimientos de embarque. Si la información del expedidor no coincide con la de la declaración de aduana, provocará directamente que la mercancía no pueda ser despachada en aduana con normalidad, afectando posteriormente la presentación de la solicitud de devolución de impuestos.
Se debe tener en cuenta que el nombre completo y la dirección del cliente extranjero deben cumplimentarse en el apartado de consignatario del conocimiento de embarque, evitando el uso de información ambigua, de lo contrario puede generarse el riesgo de que el cliente extranjero no pueda retirar la mercancía. Además, el agente debe negociar con la compañía naviera para conseguir el plazo libre de almacenaje en puerto y el plazo libre de uso de contenedor más largos, normalmente se puede conseguir 14 días de plazo libre de almacenaje y 7 días de plazo libre de uso de contenedor, para evitar gastos adicionales de estancia en puerto y de demora de contenedor que reduzcan el margen de costos de la empresa.
El control de la titularidad de la mercancía también es una etapa central de la exportación por agente. Después de la expedición del conocimiento de embarque, el comitente debe exigir al agente que le envíe la copia del conocimiento de embarque para su revisión, y confirmar que la información del consignatario es correcta antes de realizar el endoso del ejemplar original. Si el comitente necesita transferir la titularidad de la mercancía, debe emitir una autorización por escrito al agente, para que este complete el endoso y transferencia del conocimiento de embarque.
Algunas empresas de agencia retienen privadamente el conocimiento de embarque, intentando presionar al comitente para que pague gastos adicionales, por lo que en el acuerdo se debe especificar claramente el plazo de entrega del conocimiento de embarque y la responsabilidad por incumplimiento, para garantizar que el comitente pueda controlar la titularidad de la mercancía a tiempo. Al mismo tiempo, el comitente debe conservar las copias electrónicas y físicas del conocimiento de embarque como parte del registro de documentos, para la revisión de la administración fiscal.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
Después de la entrada en vigor de las nuevas normas de aplazamiento del IVA de la UE en 2026, las mercancías exportadas por agente a la UE pueden solicitar el aplazamiento del IVA en la etapa de importación, sin necesidad de pagar por adelantado el impuesto sobre el valor añadido de importación. Esta política no entra en conflicto con la devolución de impuestos por exportación, pero se debe conservar el documento de acreditación del aplazamiento del IVA como parte del registro de documentos.
Se debe tener en cuenta que la solicitud de aplazamiento del IVA debe ser presentada por el agente o el comitente ante la aduana de la UE con antelación, y se debe garantizar que el importador real de la mercancía sea el cliente extranjero, de lo contrario puede provocar cuestionamientos por parte de las administraciones fiscales de la UE. Además, la fijación de precios de las operaciones vinculadas transfronterizas debe cumplir el principio de operación independiente. Si existe una relación vinculada entre el comitente y el agente, se debe preparar la documentación de fijación de precios con antelación para la revisión de la administración fiscal, evitando que se ajuste el importe de la devolución de impuestos.
Algunas empresas confunden la relación entre el aplazamiento del IVA y la devolución de impuestos por exportación, creyendo que el aplazamiento del IVA afecta la solicitud de devolución de impuestos por exportación, pero en realidad ambos pertenecen a etapas fiscales diferentes. La devolución de impuestos por exportación es la devolución del impuesto sobre el valor añadido correspondiente a la etapa de exportación, mientras que el aplazamiento del IVA es el pago diferido del impuesto sobre el valor añadido correspondiente a la etapa de importación, por lo que tanto el sujeto de solicitud como el proceso de ambos son diferentes.
El comitente debe presentar el documento de acreditación del aplazamiento del IVA junto con la solicitud de devolución de impuestos por exportación, para garantizar la integridad del flujo de documentos. Además, en 2026 las administraciones fiscales han implementado el intercambio de información con el sistema fiscal de la UE. Si no se conserva el documento de acreditación del aplazamiento del IVA según los requisitos, puede provocar una investigación fiscal por correspondencia, afectando el plazo de recepción de la devolución de impuestos, por lo que se debe realizar bien el trabajo de conservación de documentos con antelación.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Las nuevas normas de gestión de divisas de 2026 establecen claramente que la recaudación de divisas de las operaciones de exportación por agente debe cumplir el principio de "transferencia por recaudación de divisas por encargo", es decir, el cliente extranjero debe transferir el pago de la mercancía a la cuenta de recaudación de divisas por encargo del agente, y el agente debe transferir el pago de la mercancía a la cuenta corporativa del comitente en un plazo de 3 días hábiles, no pudiendo el cliente extranjero transferirlo directamente a la cuenta del comitente, a menos que el comitente haya obtenido la cualificación de recaudación de divisas autónoma.
Se debe tener en cuenta que el importe recaudado en divisas debe coincidir completamente con el importe FOB de la declaración de aduana. Si existen gastos adicionales como comisiones, fletes, etc., se deben estipular claramente en el acuerdo de agencia y transferirse por separado al momento de la recaudación de divisas, para evitar afectar la coherencia del importe recaudado en divisas.
El uso del Sistema de Pago Transfronterizo en RMB CIPS permite optimizar el tipo de cambio de liquidación de divisas y reducir las pérdidas por diferencia de cambio. En 2026, el sistema CIPS ya cubre más de 100 países y regiones de todo el mundo, y la velocidad de liquidación es un 30% más alta que la del sistema SWIFT. El comitente puede exigir al agente que utilice el sistema CIPS para la recaudación y transferencia de divisas, reduciendo los costos derivados de las fluctuaciones cambiarias.
Además, los comprobantes de recaudación de divisas deben conservarse completos, incluyendo el aviso de abono bancario, el comprobante de transferencia, etc., como parte del registro de documentos para la revisión de la administración fiscal. Si existe una diferencia entre el importe recaudado en divisas y el importe de la declaración de aduana, se debe presentar una declaración de situación en un plazo de 15 días hábiles, de lo contrario puede provocar el bloqueo de la devolución de impuestos y afectar el plazo de recepción de la misma.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
El acuerdo de exportación por agente es el documento central para clarificar los derechos y obligaciones de ambas partes. Las nuevas normas jurídicas de comercio internacional de 2026 exigen que el acuerdo de agencia especifique claramente las cláusulas centrales como la titularidad de la devolución de impuestos, la ruta de transferencia de fondos, la responsabilidad por incumplimiento, etc., de lo contrario puede ser considerado como acuerdo inválido.
Se debe tener en cuenta que en el acuerdo se debe especificar claramente que el agente no puede retener privadamente los fondos de devolución de impuestos; en caso de desvío de fondos, debe pagar una indemnización por incumplimiento no inferior al 10% del importe de la devolución de impuestos, y asumir los gastos legales generados por ello. Además, en el acuerdo se debe especificar el sujeto responsable del registro de documentos: normalmente el comitente se encarga de conservar los documentos, pero el agente debe proporcionar la asistencia necesaria, como la copia de la declaración de aduana sellada, etc.
El uso de la garantía bancaria debe ser prudente. Algunas empresas de agencia exigen que el comitente emita una garantía de cumplimiento para garantizar los derechos e intereses del agente, pero se debe especificar claramente el ámbito de uso y el plazo de validez de la garantía para evitar su abuso por parte del agente. Por ejemplo, la garantía solo se puede utilizar para los gastos adelantados por el agente al comitente, y no se puede utilizar para deducir los fondos de devolución de impuestos.
Además, la cláusula de fuerza mayor debe estipularse claramente, como la forma de repartir las responsabilidades por las pérdidas de estancia en puerto, demoras, etc. causadas por eventos de fuerza mayor como epidemias, guerras, huelgas portuarias, etc., para evitar disputas posteriores. Al mismo tiempo, en el acuerdo se debe especificar la forma de resolución de conflictos, como la elección entre arbitraje o litigio, así como el juzgado competente, para garantizar que los conflictos se resuelvan a tiempo y reducir los costos de defensa de derechos.
RobertAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Gestión de AlmacenesIniciar chat
En 2026, la proporción de inspecciones aleatorias de aduana se ha elevado al 30%. Si las mercancías de exportación por agente son seleccionadas para inspección, se debe cooperar con la aduana en la apertura de contenedores, inspección y otros trabajos, proceso que afectará el plazo de presentación de la solicitud de devolución de impuestos, por lo que se debe estar preparado con antelación.
Se debe tener en cuenta que el embalaje y las marcas de la mercancía deben coincidir con la declaración de aduana; si se utiliza embalaje de madera, se debe proporcionar el certificado de fumigación con antelación, de lo contrario la mercancía puede ser retenida por la aduana, provocando demoras. Además, la verificación de la autenticidad del precinto es una etapa central de la inspección in situ: se debe garantizar que el precinto sea el precinto especial autorizado por la aduana, y que el número del precinto coincida con el de la declaración de aduana, para evitar el intercambio de la mercancía.
Si en la inspección se detecta que la mercancía no coincide con la declaración de aduana, se debe proceder a la eliminación de la declaración y nueva presentación en el plazo estipulado por la aduana, de lo contrario no se podrá presentar la solicitud de devolución de impuestos de esta operación con normalidad.
El comitente debe designar con antelación a personal especializado para que se encargue de la coordinación del trabajo de inspección aduanera, garantizando que se pueda proporcionar a tiempo la documentación correspondiente, como el contrato de compraventa, la lista de empaque, el comprobante de salida de mercancías, etc. Además, durante la inspección in situ se debe verificar que la cantidad, peso, especificaciones, etc. de la mercancía coincidan con la declaración de aduana; si existen diferencias, se debe comunicar con el agente a tiempo para ajustar la información de la declaración de aduana, evitando problemas posteriores. Al mismo tiempo, se deben conservar las copias físicas y electrónicas de la notificación de inspección como parte del registro de documentos, para la revisión de la administración fiscal.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
Después de la entrada en vigor de las nuevas normas de auditoría de devolución de impuestos por exportación de 2026, las administraciones fiscales compararán automáticamente la coherencia del flujo de mercancías, flujo de fondos, flujo de documentos y flujo de contratos a través del sistema de puerto electrónico. Cualquier fallo en cualquier etapa puede provocar el bloqueo de la devolución de impuestos.
Se debe tener en cuenta que la verificación de la coherencia de los cuatro flujos incluye: la albarán de salida de mercancías y el documento de transporte deben coincidir en cantidad y peso con la declaración de aduana; el flujo de fondos debe coincidir en importe con el comprobante de recaudación de divisas y la declaración de aduana; el flujo de documentos debe incluir el acuerdo de agencia, declaración de aduana, comprobante de recaudación de divisas, certificado de tramitación de devolución de impuestos por encargo, etc.; el flujo de contratos debe incluir el contrato de compraventa entre el comitente y el cliente extranjero, y el acuerdo de agencia entre el comitente y el agente.
La investigación fiscal por correspondencia es una etapa importante de la auditoría de devolución de impuestos. Si se recibe una notificación de investigación por correspondencia de la administración fiscal, se debe proporcionar la documentación correspondiente y la declaración de situación en un plazo de 15 días hábiles, de lo contrario se producirá el bloqueo de la devolución de impuestos. El comitente debe establecer con antelación un sistema de gestión de documentos de devolución de impuestos, garantizando que todos los documentos se conserven completos y se puedan consultar a tiempo.
Además, las solicitudes de devolución de impuestos presentadas fuera del mes correspondiente deben completarse en el plazo de presentación del mes siguiente. En 2026, las administraciones fiscales han ajustado el plazo límite de presentación de solicitudes de devolución de impuestos al día 15 de cada mes; la presentación fuera de plazo provocará que la devolución de impuestos no se reciba con normalidad. Al mismo tiempo, se debe realizar una autoinspección periódica de los documentos de devolución de impuestos, garantizando la coherencia de los cuatro flujos, evitando riesgos de cumplimiento normativo que afecten el plazo de recepción de la devolución de impuestos.