Quels impôts sont concernés et quelles sont les exigences de conformité pour la fiscalité du commerce de marchandises de transit transfrontalier en 2026 ?
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Je suis le responsable d'une entreprise spécialisée dans le commerce de transit d'appareils électroménagers en Asie du Sud-Est. En 2026, j'ai transféré l'entrepôt de transit de Singapour vers la zone franche du port de Yangshan à Shanghai.
Récemment, je rencontre plusieurs problèmes fiscaux que je ne parviens pas à résoudre : premièrement, faut-il payer la TVA sur la plus-value générée par la revente directe des marchandises en transit sans entrer sur le marché intérieur ? Deuxièmement, les frais de stockage et de manutention générés pendant la période de transit peuvent-ils être déductibles en tant que crédit de TVA ?
Troisièmement, comment déclarer l'impôt sur l'écart entre la réception et le paiement de devises pour ne pas déclencher d'alerte ? Je n'ai jamais rencontré de situation de transit sur le territoire auparavant, et j'ai peur de faire une erreur de déclaration fiscale qui mènera à un contrôle. Pourriez-vous me fournir des indications fiscales claires ?
CharlotteAnnées d’expérience：4Évaluation client：5.0
Conseiller en Conversion de DevisesDémarrer le chat
Tout d'abord，définir la frontière centrale de jugement de l'obligation fiscale。selon la politique en vigueur en 2026，pour les revenus du commerce de transit dont les marchandises n'ont jamais été déclarées en douane pour entrer sur le marché de consommation intérieur et qui ne transitent que dans des zones sous contrôle douanier telles que la zone franche，il n'est pas nécessaire de payer la TVA et les taxes annexes，il suffit d'inclure le bénéfice correspondant dans le revenu imposable annuel pour payer l'impôt sur les bénéfices des sociétés.
Sous le modèle traditionnel，de nombreuses entreprises confondent facilement la frontière entre le commerce de transit et la vente intérieure，appliquent à tort la déduction des crédits de TVA sur les marchandises en transit dans la zone franche，et doivent par la suite sortir le montant d'impôt correspondant et payer une amende de 0,5 à 5 fois le montant d'impôt lors du contrôle. Ce risque peut être évité par le contrôle de la conformité des quatre flux de documents。le connaissement，le récépissé d'entrepôt，le contrat commercial et le justificatif de réception/paiement de devises dans la chaîne de transit doivent tous indiquer la nature de « commerce de transit »，et le parcours de transfert de propriété des marchandises ne doit jamais impliquer de déclaration en douane vers le marché de consommation intérieur.
Au niveau de l'optimisation des coûts，le transit dans la zone franche en 2026 peut bénéficier de la politique de déduction supplémentaire de 10 % des crédits de TVA sur les services de transit. L'entreprise peut en faire la demande à condition que le chiffre d'affaires des services de transit représente plus de 50 % du chiffre d'affaires total. Selon les calculs，la charge fiscale globale d'une seule opération de commerce de transit peut être réduite de 1,2 à 2,5 points de pourcentage. Si l'écart entre la réception et le paiement de devises est causé par des fluctuations normales des taux de change，il peut être directement comptabilisé dans les charges financières et déduit du revenu imposable avant impôt，sans aucun ajustement fiscal nécessaire.
Enfin，il faut faire attention à la ligne rouge de conformité。il est interdit de fabriquer fictivement la propriété des marchandises et d'effectuer des réceptions/paiements de devises fictifs dans le commerce de transit. Une fois jugé comme opération d'arbitrage par facturation fictive，non seulement tous les impôts seront récupérés，mais l'entreprise sera également inscrite sur la liste noire des personnes non fiables du commerce transfrontalier，et ses droits d'importation et d'exportation ultérieurs seront restreints.
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
Avant la déclaration fiscale du commerce de transit, il faut d'abord effectuer la vérification de conformité du processus de contrôle douanier. Tout d'abord, il faut s'assurer que les données de la liste d'enregistrement d'entrée et de sortie des marchandises en transit correspondent parfaitement à la valeur, la quantité et la désignation des marchandises du contrat commercial et du justificatif de réception/paiement de devises.
Si la liste d'enregistrement est marquée comme « vente intérieure », même si les marchandises ne sortent pas réellement de la zone, elles seront jugées comme vente intérieure et devront payer la TVA et la taxe de consommation supplémentaires. En cas de litige sur l'évaluation douanière, on peut soumettre les justificatifs du prix moyen des transactions internationales de marchandises de transit de même catégorie pendant la même période, demander à la douane de réévaluer la valeur des marchandises pour éviter l'augmentation fictive du revenu imposable de l'impôt sur les bénéfices des sociétés causée par une valeur des marchandises trop élevée.
Après le deuxième départ des marchandises de transit hors du territoire, il faut soumettre la liste d'enregistrement de départ et la copie du connaissement à la douane compétente pour annulation dans un délai de 30 jours. Le justificatif d'annulation est conservé comme document à l'appui de la déclaration fiscale ultérieure, la durée de conservation ne doit pas être inférieure à 10 ans.
AlexanderAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en Commerce InternationalDémarrer le chat
La condition préalable à la conformité fiscale du commerce de transit est que la chaîne logistique est traçable. Il est recommandé de choisir en priorité le chemin de transit direct, pour éviter le problème d'ambiguïté de la propriété des marchandises causé par le changement de conteneur dans un pays tiers.
Si le changement de conteneur est vraiment nécessaire, il faut demander au port de transit de délivrer un rapport de supervision de chargement par tiers, qui indique le numéro de scellement du conteneur, la désignation et la quantité des marchandises, pour servir de document à l'appui que la propriété des marchandises n'a pas été transférée sur le territoire intérieur. Les factures des frais de stockage et de manutention pendant le transit doivent comporter la mention du numéro de contrat correspondant au commerce de transit, pour faciliter le jugement d'appartenance de la déduction des crédits de TVA ultérieure.
Le destinataire du connaissement est recommandé d'être marqué comme « à ordre », le transfert de propriété des marchandises s'effectue par endossement, pour éviter la situation qu'une entreprise intérieure soit le destinataire final. Sinon, l'opération sera jugée comme vente intérieure et devra payer les impôts correspondants supplémentaires.
JohnAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller Remboursement ExportDémarrer le chat
La charge fiscale de l'impôt sur les bénéfices des sociétés du commerce de transit peut être encore optimisée par une conception de structure raisonnable. On peut, conformément aux règles les plus récentes de BEPS, séparer une partie des maillons de service du commerce de transit vers des filiales situées dans des zones à régime fiscal privilégié. Tant que la filiale dispose d'une capacité opérationnelle réelle et que le personnel correspondant est adapté à l'échelle des activités, elle peut bénéficier de la politique de réduction et d'exonération de l'impôt sur les bénéfices des sociétés local.
Le prix des transactions liées doit respecter le principe de pleine concurrence, le taux de différence de prix entre l'achat et la vente des marchandises de transit doit être contrôlé dans la plage de ±20% du taux moyen de différence de prix de même catégorie, pour éviter que l'autorité fiscale effectue un ajustement du prix de transfert et que l'entreprise doive payer les impôts supplémentaires et les pénalités de retard. Les entreprises qui satisfont aux conditions peuvent demander les avantages fiscaux des activités offshore, les revenus du commerce de transit peuvent bénéficier d'un taux réduit d'impôt sur les bénéfices des sociétés de 15%.
DanielAnnées d’expérience：8Évaluation client：5.0
Conseiller JuridiqueDémarrer le chat
Les données de réception et de paiement de devises du commerce de transit doivent correspondre parfaitement aux données de la déclaration fiscale. Lors de la réception et du paiement de devises, il faut indiquer « commerce de transit » et le numéro de contrat correspondant dans la zone de note du message SWIFT ou du message CIPS, pour éviter que la banque le juge comme réception et paiement de devises de commerce de marchandises ordinaire, ce qui déclencherait une alerte de change.
Si l'écart entre la réception et le paiement de devises dépasse 5% de la valeur des marchandises du contrat correspondant, il faut soumettre un document d'explication d'écart à l'administration de change, le document d'explication doit contenir le certificat de fluctuation des taux de change, le justificatif des frais de transit et autres contenus. Ce document d'explication sert également de document à l'appui pour la déduction de l'écart lors de la déclaration fiscale. Les recettes et dépenses du commerce de transit sur le compte offshore doivent être comptabilisées séparément, ne doivent pas être mélangées avec les recettes et dépenses des activités de vente intérieure, pour éviter que l'autorité fiscale juge qu'il s'agit de dissimuler les revenus du commerce de transit et déclenche un contrôle.
RobertAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller en Gestion des EntrepôtsDémarrer le chat
Le contrat de commerce de transit doit comporter une clause claire indiquant que « les marchandises n'entrent pas sur le marché de consommation chinois, elles ne font que transiter », et en même temps définir le nœud de transfert de propriété des marchandises comme « au moment de la délivrance du deuxième connaissement », pour éviter l'ambiguïté du nœud de transfert de propriété qui mène à l'incertitude du jugement de l'obligation fiscale. Il faut ajouter une clause de répartition de la responsabilité fiscale dans le contrat.
Si l'obligation fiscale est déclenchée à l'avance à cause des documents faux fournis par le fournisseur amont, on peut demander au fournisseur de rembourser les pertes d'impôts et les amendes correspondantes. Si les marchandises de transit ne peuvent pas quitter le territoire à temps à cause d'un cas de force majeure, il faut délivrer un document de certificat de l'organisme notarié dans les 15 jours suivant la survenue de la force majeure, le soumettre à l'autorité fiscale compétente pour enregistrement, on peut demander le report de la déclaration fiscale pour éviter les pénalités de retard.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Lorsque les marchandises de transit sont inspectées dans le port de transit, il faut rappeler à l'agent d'inspection d'indiquer la nature de « commerce de transit » sur le rapport d'inspection. Si le scellement du conteneur est changé après l'inspection, il faut mettre à jour à temps les informations du numéro de scellement sur le deuxième connaissement, pour s'assurer que le numéro de scellement sur les documents correspond au numéro de scellement réel des marchandises, éviter d'être jugé comme la propriété des marchandises a été transférée lors de l'annulation ultérieure, ce qui déclencherait l'obligation fiscale.
Si les marchandises sont envoyées pour identification, il faut conserver le rapport d'identification, la désignation et la composition des marchandises indiqués sur le rapport doivent correspondre parfaitement aux informations du déclaration en douane et du contrat. En cas de non-conformité de la désignation des marchandises, il faut demander à temps de modifier la liste d'enregistrement, pour éviter d'être jugé comme fausse déclaration de la nature commerciale, ce qui mènerait au paiement des impôts supplémentaires et à l'engagement des sanctions correspondantes.
DavidAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Développement CommercialDémarrer le chat
Le marquage sur l'emballage des marchandises de transit doit indiquer clairement les mots « marchandises en transit, interdiction de vente intérieure », pour éviter d'être confondu avec des marchandises de vente intérieure lors de l'inspection ultérieure, ce qui déclencherait un contrôle fiscal inutile.
Si les marchandises de transit sont des marchandises dangereuses, il faut fournir le certificat d'emballage UN conforme aux normes des Nations Unies, le document MSDS doit indiquer la destination de transit, pour éviter que les marchandises restent dans le port à cause de la non-conformité de l'emballage, ce qui générerait des frais de stockage supplémentaires et affecterait le calcul de la déduction avant impôt de l'impôt sur les bénéfices des sociétés. La facture des frais d'emballage doit comporter la mention du numéro de contrat de transit correspondant, elle peut être considérée comme une partie des coûts de transit et déduite lors du calcul du revenu imposable.
EllaAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Financier SeniorDémarrer le chat
La politique de remboursement de la TVA à l'exportation ne s'applique pas aux activités de commerce de transit, il est interdit d'utiliser les crédits de TVA correspondant au commerce de transit pour demander le remboursement de la TVA à l'exportation. Sinon, ce sera jugé comme fraude au remboursement de la TVA à l'exportation, il faut retourner le montant de la fraude et payer une amende de 1 à 5 fois le montant de la fraude, les cas graves seront même poursuivis sur le plan pénal.
Les documents du commerce de transit doivent être déposés séparément, les documents de dépôt comprennent le contrat commercial, la liste d'enregistrement d'entrée et de sortie, le connaissement, le récépissé d'entrepôt, le justificatif de réception/paiement de devises, la facture des frais logistiques et autres documents. La durée de dépôt ne doit pas être inférieure à 10 ans, il faut être capable de fournir tous les documents complets lors du contrôle de l'autorité fiscale. Les revenus du commerce de transit ne doivent pas être mélangés et déclarés avec les revenus des marchandises exportées, ils doivent être déclarés séparément dans la colonne des revenus exonérés de la déclaration de TVA, pour éviter l'erreur de déclaration qui déclencherait une alerte.
WilliamAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller en Logistique InternationaleDémarrer le chat
Le coût fiscal du commerce de transit peut être encore réduit par l'optimisation de la structure de la chaîne d'approvisionnement. On peut placer l'entrepôt de transit dans la zone franche pour bénéficier de la politique de stockage exonéré de taxe dans la zone franche, les frais de stockage et de logistique générés pendant le transit peuvent bénéficier de la politique de déduction supplémentaire des crédits de TVA.
Si l'échelle des activités de commerce de transit dépasse 50 millions de yuans par an, on peut adopter le mode de structure « zone franche + centre offshore », placer les maillons de tarification et de règlement du commerce de transit dans le centre offshore, le sujet sur le territoire n'est responsable que des services de transit, ce qui peut réduire encore plus la charge fiscale de l'impôt sur les bénéfices des sociétés. Il est recommandé de choisir le terme commercial FCA port de transit, pour éviter l'ambiguïté du calcul des coûts causée par la prise en charge du fret de la section internationale, qui affecterait l'exactitude de la déclaration fiscale.