Quelles exigences de conformité et normes pratiques doivent être respectées pour la déclaration fiscale dans le secteur de l'importation par mandat en 2026
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Je suis le responsable d'une PME exerçant depuis 2 ans dans le secteur de l'importation par mandat. J'ai toujours fait appel à un comptable indépendant pour la déclaration fiscale, mais depuis six mois, nous avons connu trois fois de suite un échec dans la comparaison entre les données de déclaration et les informations du reçu de TVA à l'importation de la douane.
Le mois dernier, nous avons également eu à payer des pénalités d'environ 2 000 yuans pour avoir omis de déclarer la TVA sur un frais de mandat, et l'administration fiscale nous a envoyé un avertissement sur les risques fiscaux. Je suis complètement perdu et je veux comprendre comment fonctionne la déclaration fiscale dans le secteur de l'importation par mandat ?
Quelle est la différence de comptabilité fiscale entre le modèle de mandat purement facturation de frais et le modèle où nous avançons les fonds pour acheter les marchandises avant de les vendre à nos clients ? Y a-t-il des politiques d'allégement fiscal pour les PME comme nous en 2026 ?
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
Pour la déclaration fiscale dans le secteur de l'importation par mandat，il faut d'abord distinguer les modèles d'activité. La confusion entre la logique de comptabilité du « mandat pur » et de l'« importation propre » est la cause principale des anomalies de déclaration. Dans le modèle de mandat pur，il suffit de payer la TVA sur les frais de mandat perçus。les sommes avancées pour les marchandises，les impôts et les frais de logistique sont réglées directement sur la base des documents à l'ordre du mandant et ne doivent pas être intégrées dans le chiffre d'affaires propre. Dans le modèle d'importation propre，il faut émettre une facture de vente sur la valeur totale des marchandises，puis payer la TVA et l'impôt sur les sociétés après déduction de la TVA à l'importation et des coûts conformes. Dans les modèles traditionnels，beaucoup d'entreprises ne séparent pas les modèles et comptabilisent directement l'ensemble des flux dans leur chiffre d'affaires，supportant en moyenne 12 % à 15 % de taxes inutiles.
Pour optimiser，il faut d'abord demander la politique de report du paiement de la TVA. En 2026，tous les ports du pays ont ouvert la possibilité de demander le report du paiement de la TVA à l'importation aux entreprises de crédit classe A ou supérieure. Les entreprises éligibles peuvent reporter le paiement de la TVA à l'importation de l'étape de déclaration douanière à la période de déclaration trimestrielle. Ce seul dispositif permet de réduire les coûts d'occupation des fonds de 3 % à 5 % par an. Dans le modèle de mandat pur，il faut conserver l'ensemble des contrats de mandat，des documents d'avance de fonds et des documents à l'ordre du mandant，pour éviter que l'administration fiscale ne considère l'opération comme une importation propre et demande le paiement complémentaire de taxes.
En ce qui concerne les conditions d'accès，les PME de crédit classe B ou supérieure peuvent demander la politique de réduction pour les contribuables de petite taille. En 2026，la TVA est totalement exonérée pour un chiffre d'affaires imposable mensuel inférieur à 150 000 yuans，et le taux effectif d'impôt sur les sociétés est de 5 % pour un bénéfice imposable annuel inférieur à 3 millions de yuans. Selon les calculs，après une séparation conforme des modèles d'activité et la demande des avantages correspondants，le taux de charge fiscale globale des entreprises d'importation par mandat peut passer de 8 % à 12 % à 3 % à 5 %，et les PME peuvent réduire leurs coûts fiscaux de jusqu'à 70 %.
Il faut noter que toutes les opérations doivent garantir la concordance entre le contrat，les flux de trésorerie，les documents fiscaux et le flux de marchandises. Il est interdit de réduire les bénéfices en inventant des frais de mandat fictifs，pour éviter de déclencher une vérification fiscale.
DanielAnnées d’expérience：8Évaluation client：5.0
Conseiller JuridiqueDémarrer le chat
La déduction du reçu de TVA à l'importation de la douane est un nœud central de la déclaration fiscale pour les activités d'importation par mandat. En 2026, le système douanier et le système fiscal ont atteint une synchronisation en temps réel des données : dans les 24 heures suivant l'émission du reçu, il est automatiquement synchronisé dans le module de sélection pour la déduction de la TVA sur le portail électronique de l'administration fiscale, sans besoin de téléchargement manuel pour vérification. Si la comparaison échoue, il faut d'abord vérifier les informations de l'ordre sur le reçu : dans le modèle de mandat pur, si le reçu est établi à l'ordre du mandant, le mandataire ne peut pas sélectionner la déduction, sinon un avertissement d'anomalie sera déclenché directement.
Si le reçu est établi à deux ordres, il faut télécharger un scan du contrat de mandat lors de la déclaration, indiquer les informations d'identification du bénéficiaire de la déduction, et la déduction peut être effectuée normalement après approbation. Si une anomalie de vérification survient, il faut soumettre les documents justificatifs dans les 15 jours ouvrables ; si ce délai est dépassé, le reçu ne peut plus être utilisé pour la déduction des droits acquis, et le montant correspondant doit être intégralement transféré dans les coûts.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
La comptabilité des frais de logistique pour les activités d'importation par mandat influence directement l'exactitude de la déclaration fiscale. Les frais de logistique avancés tels que les frais de détention de conteneur, les frais de construction portuaire et les frais d'entreposage doivent être comptabilisés selon le modèle d'activité. Dans le modèle de mandat pur, toutes les factures des frais de logistique avancés doivent être établies à l'ordre du mandant et ne peuvent pas être intégrées dans les coûts et charges du mandataire, sinon cela sera considéré comme une dissimulation de chiffre d'affaires et une sous-paiement de TVA.
Dans le modèle d'importation propre, il faut conserver l'ensemble des documents de logistique, y compris le connaissement, le manifeste, le détail des frais et le document de paiement, comme justificatif pour la déduction fiscale des coûts. Si des paiements en devise sont effectués pour les frais de logistique internationaux, il faut les convertir en yuans selon le taux de change moyen du jour de l'opération, et la différence de change est intégrée dans les gains ou pertes de change pour la déduction fiscale de l'impôt sur les sociétés, sans pouvoir être directement déduite du chiffre d'affaires.
WilliamAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller en Logistique InternationaleDémarrer le chat
La fixation des prix dans les transactions liées des entreprises d'importation par mandat est un point clé des vérifications fiscales. Si des opérations d'achat sont effectuées avec des sociétés liées à l'étranger, il faut préparer les documents de données concurrentielles en 2026 conformément aux exigences, et la fixation des prix doit respecter le principe de transactions indépendantes. Si le prix s'écart de plus de 10 % par rapport au niveau moyen du secteur, l'administration fiscale lancera une enquête sur les prix de transfert, ajustera le bénéfice imposable et demandera le paiement complémentaire de pénalités.
Dans le modèle de mandat pur, le taux des frais de mandat perçus doit être compris entre 1 % et 3 % de la valeur des marchandises ; si il est inférieur ou supérieur à cette fourchette, il faut préparer un détail de la comptabilité des coûts pour expliquer la rationalité de la fixation des prix, afin d'éviter d'être considéré comme un transfert de bénéfices et une sous-paiement de l'impôt sur les sociétés. Si des opérations concernent le report du paiement de la TVA, il faut déclarer séparément le détail des impôts reportés lors de la déclaration trimestrielle ; si le paiement n'est pas effectué en totalité à l'échéance, des pénalités de 0,05 % par jour seront appliquées.
AlexanderAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en Commerce InternationalDémarrer le chat
Les données de paiement et de réception de devises pour les activités d'importation par mandat sont directement partagées avec le système fiscal. En 2026, toutes les données des flux de trésorerie transfrontaliers de CIPS et SWIFT sont synchronisées intégralement avec l'administration fiscale, et les données de chiffre d'affaires déclarées doivent correspondre logiquement aux données de paiement et de réception de devises. Dans le modèle de mandat pur, pour les paiements et réceptions de devises correspondant aux sommes avancées pour les marchandises, il faut indiquer « avance de fonds pour importation par mandat » dans le commentaire de la transaction, et ne pas indiquer « paiement pour commerce », sinon le système fiscal considérera cela comme un chiffre d'affaires d'importation propre et demandera le paiement complémentaire de TVA.
Les gains de change résultant de la conversion de devises doivent être intégrés dans le bénéfice imposable pour payer l'impôt sur les sociétés, et ne peuvent pas être directement enregistrés dans les comptes de régularisation pour dissimuler le chiffre d'affaires. Les frais de commission dus lors de l'achat de devises peuvent être déduits fiscalement comme frais financiers sur la base du reçu bancaire, sans besoin de fournir d'autres justificatifs supplémentaires.
EmilyAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller Service ClientDémarrer le chat
Les clauses du contrat pour les activités d'importation par mandat influencent directement la détermination du caractère fiscal. Lors de la signature du contrat de mandat, il faut clairement indiquer des clauses clés telles que « service de mandat pur », « le mandant assume toutes les taxes à l'importation et les risques sur la propriété des marchandises », « le mandataire ne perçoit que des frais de mandat à taux fixe », afin d'éviter que l'administration fiscale ne considère le contrat comme un contrat de vente et impose des taxes selon le modèle d'importation propre.
Si c'est un modèle de mandat avec avance de fonds, il faut convenir séparément dans le contrat le mode de calcul et le délai de paiement des intérêts sur l'avance de fonds ; les revenus d'intérêts doivent être comptabilisés séparément pour payer la TVA, et ne peuvent pas être intégrés aux frais de mandat pour bénéficier d'un taux inférieur. Tous les contrats de mandat doivent être conservés pendant au moins 10 ans pour consultation ; si le contrat de mandat ne peut pas être fourni lors de la vérification fiscale, l'administration fiscale ajustera directement le bénéfice imposable selon le modèle d'importation propre et demandera le paiement complémentaire de taxes et de pénalités.
EllaAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Financier SeniorDémarrer le chat
Si des frais d'inspection, d'analyse, de retouche, etc. sont encourus lors de l'inspection des marchandises importées par mandat, il faut déterminer la méthode de comptabilité selon le responsable du paiement. Si les frais sont assumés par le mandant, la facture doit être établie à l'ordre du mandant, et le mandataire ne fait que gérer l'avance de fonds, sans intégrer les frais dans ses propres coûts.
Si les frais sont assumés par le mandataire, il faut conserver l'avis d'inspection, le rapport d'analyse et le document de paiement comme justificatif pour la déduction fiscale des coûts, sans pouvoir comptabiliser uniquement sur la base de la facture. Si les marchandises sont endommagées lors de l'inspection, les droits acquis correspondants doivent être transférés selon le taux de dommage, et ne peuvent pas être déduits intégralement ; les pertes dues aux dommages doivent être déclarées spécialement lors de la déclaration annuelle de l'impôt sur les sociétés, et peuvent être déduites fiscalement après téléchargement des documents justificatifs correspondants.
SophiaAnnées d’expérience：7Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Les entreprises d'importation par mandat peuvent réduire rationnellement leur charge fiscale en séparant leurs activités : séparer les activités de mandat pur et les activités d'importation propre dans deux entités indépendantes. L'entité dédiée aux activités de mandat pur peut demander la qualification de contribuable de petite taille pour bénéficier de la politique d'exonération de TVA, tandis que l'entité dédiée aux activités d'importation propre peut demander la qualification de contribuable normal pour déduire les droits acquis.
En ce qui concerne les termes commerciaux, dans le modèle de mandat pur, il faut privilégier le terme EXW, où tous les coûts de logistique et de taxes sont assumés directement par le mandant, afin d'éviter les risques de comptabilité des frais avancés. Dans le modèle d'importation propre, il faut privilégier le terme CIF, où les frais de transport international et les primes d'assurance sont intégrés dans les coûts d'achat, afin d'augmenter le montant des droits acquis déductibles et de réduire la charge fiscale de TVA et d'impôt sur les sociétés. Selon les calculs, après une sération rationnelle des modèles d'activité, la charge fiscale globale de l'entreprise peut être réduite de plus de 40 %.
JohnAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller Remboursement ExportDémarrer le chat
Si les marchandises importées par mandat sont ensuite utilisées pour l'exportation, il faut conserver l'ensemble des documents de l'étape d'importation, y compris le reçu douanier, la déclaration douanière, le contrat de mandat et le contrat d'achat, comme justificatif pour la déclaration du remboursement de la TVA à l'exportation. Si la TVA à l'importation a déjà été déduite, il ne faut pas demander le remboursement de la TVA à l'exportation ; si le remboursement a déjà été demandé, il faut transférer les droits acquis.
Les marchandises importées avec une discordance entre le contrat, les flux de trésorerie, les documents fiscaux et le flux de marchandises ne peuvent pas faire l'objet d'une déclaration de remboursement de la TVA à l'exportation, sinon cela sera considéré comme une fraude fiscale, avec des amendes de 1 à 5 fois le montant des impôts. En 2026, le système de remboursement de la TVA à l'exportation est lié au système de déclaration douanière d'importation, et les informations des marchandises importées sont automatiquement affichées dans le module de déclaration du remboursement, sans besoin de saisie manuelle. Lors de la déclaration, il faut vérifier les informations de paiement des taxes et droits de l'étape d'importation pour s'assurer qu'elles correspondent aux données déclarées, afin d'éviter un échec de l'examen.