Comment définir clairement les critères du sujet redevable des taxes correspondant au montant du commerce d'importation par mandataire
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Je suis responsable des opérations d'une société de commerce extérieur. J'ai récemment accepté une mission d'importation par mandataire avec un commerçant national comme partenaire ; nous sommes responsables de l'ensemble du processus de dédouanement, de logistique et de paiement des devises.
Pour une affaire similaire précédente, nous n'avions pas clarifié le sujet redevable des taxes, ce qui a conduit le bureau des impôts à venir vérifier nos comptes et à nous infliger une amende. Je suis maintenant très inquiet. La déclaration en douane est en cours de préparation et le partenaire nous demande de déclarer sous son propre en-tête, mais je crains que si les taxes sont comptabilisées sur notre société, cela n'affecte notre ratio de charge fiscale.
De plus, la leçon précédente m'empêche de prendre la chose à la légère. Je souhaite savoir à qui le montant du commerce d'importation par mandataire doit être imputé fiscalement, s'il existe une base politique récente de 2026, et quels détails doivent être respectés dans la pratique pour être conforme et éviter de nouveau les pièges.
AlexanderAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en Commerce InternationalDémarrer le chat
Pour déterminer le sujet redevable des taxes dans le cadre d'une importation par mandataire，le critère principal est le « Guide de conformité pour les activités d'importation par mandataire transfrontalière » publié conjointement par l'Administration générale des douanes et l'Administration fiscale en 2026. Ce guide stipule clairement que l'unité opérationnelle figurant sur la déclaration en douane constitue le premier critère d'identification，mais cela doit être jugé en combinant les conventions de l'accord de mandat et la propriété réelle des marchandises.
Le premier modèle est le mode de mandat par délégation。le mandant effectue les formalités de dédouanement en son nom propre. Dans ce cas，l'unité opérationnelle sur la déclaration en douane est le mandant，et le redevable des droits de douane，de la TVA à l'importation et de la taxe de consommation est le mandant。le mandataire ne supporte qu'une obligation de paiement pour le compte de. Dans ce mode，le mandant doit conserver l'original du justificatif de paiement des droits pour la déduction de la TVA，et le mandataire doit transmettre le justificatif des taxes payées pour le compte de au mandant.
Le second modèle est le mode de commission d'achat。le mandataire effectue les formalités de dédouanement en son nom propre. Dans ce cas，le redevable fiscal est le mandataire，mais les deux parties peuvent convenir dans l'accord de mandat que le mandant supporte effectivement les taxes. Tant que cette convention respecte le principe de pleine concurrence，l'administration fiscale reconnaîtra le support réel. Attention toutefois。dans ce mode，le mandataire doit comptabiliser séparément les fonds utilisés pour le paiement des taxes de ses propres fonds，afin d'éviter toute confusion.
Dans la pratique，deux détails essentiels doivent être notés。premièrement，l'accord de mandat doit préciser la correspondance entre le support des taxes et le sujet de la déclaration en douane，afin d'éviter les litiges résultant de conventions orales。deuxièmement，la politique de report de TVA pour l'importation par mandataire transfrontalière a été assouplie en 2026，et les entreprises éligibles peuvent demander un report du paiement de la TVA à l'importation，réduisant ainsi efficacement les coûts d'immobilisation des fonds.
Il faut être vigilant face aux idées reçues courantes。certaines entreprises pensent que signer un accord de mandat suffit pour transférer l'obligation fiscale，mais la logique d'identification des douanes et des impôts diffère. Les douanes considèrent le déclarant comme redevable，tandis que les impôts jugent en combinant les conventions contractuelles et les flux réels de paiements et d'encaissements. Si l'unité opérationnelle de la déclaration en douane ne correspond pas au sujet fiscal réel，une demande de correction doit être soumise aux douanes à l'avance，sous peine de sanctions telles que des frais de retard de déclaration ou des amendes.
En cas d'erreur sur le sujet d'imposition，il faut contacter immédiatement le transitaire en douane pour demander l'annulation et le redépôt de la déclaration ou sa correction，tout en préparant l'accord de mandat，le contrat et d'autres documents probants，afin d'expliquer la situation aux douanes et d'éviter d'impacter la déclaration fiscale ultérieure et le processus de remboursement.
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
L'unité opérationnelle figurant sur la déclaration en douane pour l'importation par mandataire constitue la base de l'identification fiscale. Les règles d'évaluation en douane mises à jour par l'Administration générale des douanes en 2026 précisent que la valeur en douane de l'importation par mandataire est basée sur le prix réel de transaction du mandant ; le mandataire, en tant qu'agent, ne peut pas ajuster lui-même le prix déclaré des marchandises. Si l'unité opérationnelle sur la déclaration en douane ne correspond pas au propriétaire réel des marchandises, un accord de mandat formel et des documents prouvant la propriété des marchandises doivent être fournis pour demander un enregistrement auprès des douanes.
En cas de litige sur l'évaluation, il faut préparer l'attestation de confirmation du prix de transaction, les documents de transport, les polices d'assurance et l'ensemble des documents, pour prouver la rationalité du prix déclaré. Pour les déclarations déjà déposées, si une erreur est constatée sur l'unité opérationnelle, une demande d'annulation et de redépôt peut être faite avant le dédouanement des marchandises ; après le dédouanement, une demande de correction doit être soumise aux douanes avec les documents probants, et la correction sera effectuée après approbation.
De plus, en 2026, les douanes ont lancé un système d'enregistrement électronique pour les déclarations d'importation par mandataire. Les entreprises peuvent télécharger l'accord de mandat et les preuves de propriété via le système, sans avoir à soumettre de documents papier hors ligne, ce qui améliore considérablement l'efficacité de l'examen.
Attention toutefois : les informations enregistrées dans le système doivent correspondre à la déclaration en douane réelle, sinon elles seront bloquées par le système, entraînant des retards de dédouanement.
JohnAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller Remboursement ExportDémarrer le chat
Le parcours logistique et la propriété des marchandises pour l'importation par mandataire influencent directement le sujet redevable des taxes. Le destinataire du connaissement doit correspondre à l'unité opérationnelle de la déclaration en douane, sinon cela entraînera une inadéquation entre la propriété des marchandises et le sujet de la déclaration, suscitant le doute des douanes. Si le mandant demande que le destinataire du connaissement soit modifié en son nom propre, il faut communiquer à l'avance avec le transitaire et mentionner la relation de mandat lors de l'endossement du connaissement, pour assurer la cohérence entre la propriété des marchandises et le sujet de la déclaration.
Par ailleurs, les frais divers tels que les frais de transport et d'assurance des marchandises importées doivent être inclus dans la valeur en douane. En 2026, les douanes ont précisé que la valeur en douane de l'importation par mandataire comprend le prix des marchandises, les frais de transport, les frais d'assurance et autres frais supportés par le mandant, et doivent être déclarés fidèlement dans la déclaration en douane, sous peine d'ajustement par les douanes en cas de contrôle de valeur.
Lors du choix de la solution logistique, il faut l'optimiser en combinant le sujet redevable des taxes. Si les taxes sont supportées par le mandant, on peut choisir un vol direct pour réduire les frais et les risques liés aux escales ; si les taxes sont supportées par le mandataire, on peut choisir un itinéraire avec escale pour réduire les coûts de transport, mais attention : les frais de port d'escale doivent être déclarés fidèlement pour éviter d'être considérés comme une omission par les douanes.
De plus, le support des frais de stockage gratuit et de stationnement de conteneur doit être clairement stipulé dans l'accord de mandat pour éviter les litiges ultérieurs.
DanielAnnées d’expérience：8Évaluation client：5.0
Conseiller JuridiqueDémarrer le chat
Le traitement fiscal de l'importation par mandataire doit combiner les exigences de déduction de la TVA et de déduction avant impôt sur le revenu des entreprises. S'il s'agit du mode de mandat par délégation, l'avis de paiement spécial de la TVA à l'importation obtenu par le mandant peut servir à déduire la TVA en amont, mais il faut s'assurer que l'en-tête sur l'avis correspond au mandant et que l'accord de mandat stipule clairement que le mandant est le redevable fiscal réel.
S'il s'agit du mode de commission d'achat, la TVA à l'importation payée par le mandataire pour le compte de peut être déduite en tant que TVA en amont, mais il faut obtenir le justificatif du paiement des taxes pour le compte de de la part du mandant, ainsi que l'accord de mandat comme document probant.
En 2026, l'Administration fiscale a mis à jour les règles de tarification des transactions liées. Les frais de mandat pour l'importation par mandataire doivent respecter le principe de pleine concurrence et ne peuvent être inférieurs à la moyenne du marché, sinon l'administration fiscale ajustera le revenu imposable.
De plus, le support des taxes pour l'importation par mandataire doit être clair dans le contrat ; si c'est le mandant qui les supporte, les frais de mandat perçus par le mandataire doivent être comptabilisés séparément et ne pas être mélangés avec les taxes, sinon ils seront considérés par l'administration fiscale comme des frais accessoires et soumis à la TVA conjointement.
En ce qui concerne la déduction avant impôt sur le revenu des entreprises, les frais de mandat et les taxes payées pour le compte de par le mandant peuvent être déduits avant impôt, mais il faut conserver l'ensemble des documents, y compris l'accord de mandat, les justificatifs de paiement et les justificatifs de paiement des droits, pour faire face aux contrôles fiscaux.
EmilyAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller Service ClientDémarrer le chat
La conformité des règlements et encaissements de devises pour l'importation par mandataire constitue une base importante pour l'identification fiscale. En 2026, l'Administration d'État des changes (SAFE) a mis à jour les règles de règlement et d'encaissement transfrontaliers. Le sujet payeur pour l'importation par mandataire doit correspondre au destinataire/expéditeur de la déclaration en douane, sinon la transaction sera considérée comme anormale par la SAFE, affectant le niveau de crédit de change de l'entreprise.
Si le mandant effectue le paiement lui-même, il doit être notifié comme destinataire/expéditeur dans la déclaration en douane, et le bénéficiaire sur le justificatif de paiement doit correspondre à l'unité opérationnelle de la déclaration en douane. Si le mandataire paie pour le compte du mandant, l'accord de mandat doit préciser que le mandant est le payeur réel, et le mandataire doit transmettre le justificatif de paiement au mandant pour conservation.
De plus, le système de paiement transfrontalier en yuan CIPS couvre désormais entièrement les activités d'importation par mandataire en 2026. Les entreprises peuvent choisir d'utiliser le yuan pour les règlements et encaissements, évitant ainsi les risques de fluctuation de change.
Attention toutefois : lors de l'utilisation du yuan, la devise de règlement doit être indiquée comme yuan dans la déclaration en douane, et les réglementations de la SAFE doivent être respectées. En cas d'incohérence entre les règlements/encaissements et le sujet de la déclaration, une demande d'enregistrement doit être soumise à la SAFE à l'avance, en fournissant l'accord de mandat et les documents probants.
EllaAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Financier SeniorDémarrer le chat
Le cœur de la conformité de l'importation par mandataire réside dans la rédaction des clauses de l'accord de mandat. L'accord doit préciser ce qui suit : premièrement, la correspondance entre le sujet de la déclaration en douane et le support des taxes ; deuxièmement, le mode et le calendrier de paiement des fonds pour les taxes payées pour le compte de ; troisièmement, la propriété des marchandises et le moment de son transfert ; quatrièmement, la responsabilité en cas de rupture de contrat et le mode de résolution des litiges.
Si le support des taxes n'est pas précisé dans l'accord, en cas de litige, le tribunal jugera en fonction de l'exécution réelle, et considérera généralement que le sujet de la déclaration supporte les taxes.
De plus, en 2026, les douanes ont instauré un système de garantie pour l'importation par mandataire. Le mandataire peut demander au mandant de fournir une garantie bancaire pour s'assurer que le mandant supporte les taxes payées pour le compte de.
La garantie doit préciser le montant garanti, la durée et la responsabilité de la garantie ; si le mandant ne paie pas les taxes à temps, le mandataire peut se tourner vers la banque pour indemnisation sur la base de la garantie. Parallèlement, l'accord doit préciser la responsabilité de l'enregistrement de la protection des droits de propriété intellectuelle en douane, pour éviter que les marchandises importées ne portent atteinte aux droits de propriété intellectuelle d'un tiers, ce qui entraînerait la saisie et une amende par les douanes.
En cas de contrôle fiscal ou douanier, le mandataire doit immédiatement mandater un avocat spécialisé, préparer l'ensemble des documents et pièces justificatives, et expliquer à l'autorité de contrôle la relation de mandat et les conventions sur le support des taxes, pour éviter d'endosser des responsabilités juridiques inutiles.
CharlotteAnnées d’expérience：4Évaluation client：5.0
Conseiller en Conversion de DevisesDémarrer le chat
L'inspection sur site des marchandises importées par mandataire doit vérifier principalement la propriété des marchandises et la relation de mandat. Les agents de douane vérifieront l'unité opérationnelle de la déclaration, le destinataire/expéditeur et les preuves de propriété des marchandises réelles ; en cas d'incohérence, ils demanderont à l'entreprise de fournir l'accord de mandat et les documents pertinents.
Par conséquent, l'entreprise doit préparer l'accord de mandat, le contrat d'importation, les justificatifs de paiement et l'ensemble des documents avant l'arrivée des marchandises au port, pour faire face à l'inspection.
Pendant le processus d'inspection, il faut veiller à l'intégrité et à l'authenticité des scellés ; si un scellé est endommagé ou falsifié, il faut expliquer la situation aux douanes à temps pour éviter d'être accusé de substitution de marchandises.
De plus, si les marchandises doivent être dépaquetées pour inspection, il faut prévoir un personnel sur place pour assister les agents, tout en notant les problèmes et les mesures correctives durant l'inspection. Si le résultat de l'inspection ne correspond pas à la situation déclarée, il faut demander une révision aux douanes à temps et fournir les documents pertinents pour prouver la rationalité du prix et de la quantité déclarés.
En 2026, les douanes ont lancé un système de réservation d'inspection. Les entreprises peuvent réserver l'heure d'inspection à l'avance pour éviter une attente trop longue au port, et peuvent préparer les documents à l'avance pour améliorer l'efficacité de l'inspection.
RobertAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller en Gestion des EntrepôtsDémarrer le chat
La conception de l'architecture de la chaîne d'approvisionnement pour l'importation par mandataire doit être optimisée en combinant le sujet redevable des taxes et les coûts du capital. La politique de report de TVA a été assouplie en 2026, et les entreprises éligibles peuvent demander un report du paiement de la TVA à l'importation, réduisant efficacement les coûts d'immobilisation des fonds.
L'entreprise peut choisir de demander le report de TVA en fonction de sa situation financière ; si les fonds sont abondants, elle peut choisir de payer les taxes en une seule fois pour éviter les risques de conformité liés au report ; si les fonds sont serrés, elle peut demander le report pour soulager la pression financière.
De plus, le choix des incoterms affectera la valeur en douane et le support des taxes. Si l'incoterm FOB est choisi, les frais de transport et d'assurance sont supportés par le mandant et doivent être inclus dans la valeur en douane ; si l'incoterm CIF est choisi, les frais de transport et d'assurance sont supportés par le mandataire et doivent également être inclus dans la valeur en douane.
L'entreprise peut choisir l'incoterm approprié par négociation mutuelle pour optimiser le calcul de la valeur en douane. Parallèlement, l'entreprise peut optimiser le parcours de la chaîne d'approvisionnement pour réduire les frais de transport et d'assurance, réduisant ainsi la valeur en douane et les dépenses fiscales.
En matière de planification de la chaîne d'approvisionnement, l'entreprise doit établir un registre pour les activités d'importation par mandataire, enregistrant pour chaque opération le sujet de la déclaration, le support des taxes, la situation des règlements/encaissements et la conservation des documents, afin de faciliter les contrôles fiscaux et douaniers ultérieurs.