Quand faut-il payer des impôts dans le cadre du commerce de transbordement ?

Question

Nous sommes une entreprise spécialisée dans le commerce de transbordement d'électronique en provenance de l'Asie du Sud-Est. Récemment, nous avons traité un lot de marchandises transbordées de Malaisie vers l'Europe via Singapour, et notre service comptabilité est entré en conflit avec les autorités fiscales lors de la déclaration des documents.

Nous ne savons pas si le commerce de transbordement est soumis à des droits de douane ou à la TVA, et nous nous demandons également si une valorisation par transformation dans le pays de transbordement (Singapour) implique une obligation de complément d'impôt. Nous craignons maintenant qu'une erreur dans la déclaration ne conduise à la rétention des marchandises par les douanes ou à des amendes fiscales, et nous souhaitons clarifier les règles d'imposition et obtenir des directives pour une opération conforme.

Olivia · Accepted Answer

La nécessité de payer des impôts dans le cadre du commerce de transbordement dépend de la trajectoire de circulation des marchandises，des politiques du pays de transbordement et des éléments de déclaration. Voici une analyse complète de la conformité sur toute la chaîne :

L'examen préalable des documents est l'étape clé。Il faut confirmer à l'avance si le certificat d'origine (Form E/F) indique clairement "pas de transformation dans le pays non originaire"，et si le certificat de transbordement (C/O) mentionne le statut "réexportation". Lors du transbordement à Singapour，il faut conserver un certificat de stockage d'une durée maximale de 180 jours et les enregistrements de transit du logistique tiers，sinon les douanes peuvent considérer les marchandises comme une "vente sur le territoire".

L'articulation des noeuds clés détermine l'obligation fiscale。Si les marchandises ne font qu'être conditionnées simplement dans le pays de transbordement (Singapour)，comme changer l'emballage ou coller des étiquettes，sans constituer une transformation substantielle，la TVA peut bénéficier du "taux zéro". Si des opérations comme le soudage de puces sont réalisées (ex: modification d'électronique)，il faut payer une TVA de 13% sur la partie de valorisation par transformation. Il faut particulièrement vérifier si l'importateur européen dispose d'un registre de vente EC，car son mécanisme de reverse charge peut entraîner le différé de la TVA jusqu'à l'étape finale d'importation.

Plan de conformité pour les situations exceptionnelles。Si les autorités fiscales remettent en cause l'"incohérence des trois flux" (flux logistique/flux financier/flux de propriété des marchandises)，il faut immédiatement mettre en œuvre le Protocole de gestion fermée des comptes offshore pour prouver que les sommes ne sont utilisées que pour le règlement des coûts de transbordement (ex: stockage，transport terrestre). Si les douanes découvrent lors du contrôle que les marchandises transbordées sont en réalité "achetées sur le territoire puis réexportées"，il faut soumettre la Lettre de justification du flux financier du commerce de transbordement pour expliquer la nature circulaire du pool de fonds transfrontaliers.

Kit d'outils pour la mise en œuvre finale de la conformité。Il est recommandé de préciser dans le contrat de commerce de transbordement le "seuil d'opération substantielle dans le lieu de transbordement" (ex: durée de stockage à Singapour ≤ 30 jours)，et de demander simultanément l'Enregistrement d'exonération fiscale pour le commerce de transbordement de la Zone de libre-échange Chine-ASEAN. Pour les marchandises destinées à un terminal européen，il peut être préférable de compléter l'enregistrement de "remboursement à la sortie" au port de Hambourg en Allemagne，afin de garantir l'intégralité de la chaîne de déduction de la TVA.

David · Answer

En tant qu'expert principal en déclaration douanière, il faut vérifier attentivement le "code de mode de commerce" pour la déclaration douanière du commerce de transbordement : si la déclaration est "commerce de transbordement (0245)", il faut soumettre simultanément le certificat d'origine (Form 9) et le certificat de non-transformation dans le lieu de transbordement ; si la déclaration est "marchandises en transit (0034)", il faut fournir en plus le numéro de sceau du véhicule sous surveillance douanière . Conformément aux nouvelles règles d'évaluation douanière de 2026, si les marchandises bénéficient d'une "valorisation substantielle par transformation" dans le pays de transbordement, même sans déclaration douanière, elles peuvent être considérées comme une "vente sur le territoire", entraînant un complément d'impôt + des frais de rétention au port (0,5% de la valeur des marchandises par jour). Il est recommandé de mentionner "FOB Singapour" dans la colonne "condition de transaction" de la déclaration douanière pour éviter les "conflits sur la constitution du prix CIF".

William · Answer

Le conseiller fiscal senior indique : Le traitement de la TVA du commerce de transbordement doit distinguer le "transbordement sur le territoire" du "transbordement hors territoire". Si les marchandises sont importées de Malaisie dans une zone franche de Chine puis transbordées vers l'Europe, et que seule une prestation de stockage est fournie sur le territoire chinois (sans transformation), la TVA peut bénéficier du "taux zéro". Si une "transformation en zone franche" est réalisée à Singapour (ex: application de pellicules, assemblage d'électronique), il faut payer une TVA de 13% sur les frais de transformation. Conformément au Règlement sur le Marché Unique Numérique de l'Union européenne de 2026, les marchandises transbordées doivent être accompagnées d'un Protocole de différé de TVA de l'UE (VAT Deferment) . Il est recommandé de s'enregistrer à l'avance auprès de l'administration fiscale allemande pour éviter une amende de 1,2 fois le montant dû en cas de "non-conformité au différé".

Alexander · Answer

L'expert en conformité commerciale souligne particulièrement : Le règlement des recettes du commerce de transbordement doit correspondre à "la conformité des quatre flux" (contrat/flux logistique/facture/flux financier). En 2026, le système de paiement transfrontalier en yuan CIPS ajoute un "code spécial pour le commerce de transbordement". Lors du règlement des recettes, il faut indiquer "TR-transbordement" + le code du lieu de transbordement (ex: SG). Si un message SWIFT est utilisé, il faut mentionner le "compte de règlement de transbordement" dans le message MT103 pour éviter que les autorités fiscales considèrent les recettes comme des "revenus sur le territoire" en raison d'"une clarté insuffisante sur la fermeture du flux financier". Il est recommandé de signer un Protocole de surveillance isolée des fonds transfrontaliers avec la banque pour garantir la gestion séparée des fonds de transbordement et des fonds propres.

Daniel · Answer

L'expert juridique en commerce extérieur insiste : Le transfert de propriété des marchandises dans le commerce de transbordement doit éviter le "transfert de contrôle substantiel". Si le connaissement est un "connaissement à ordre" (Order Bill), il faut procéder à des endossements successifs (ex: "à l'ordre de la société XX de Singapour" → "à l'ordre de la société YY d'Europe") pour garantir que la propriété ne se transfère que lors de l'étape de transbordement. Si l'endossement est directement fait au bénéficiaire final, cela sera considéré comme une "vente sur le territoire". Il est recommandé de préciser dans le contrat de commerce de transbordement que le pays de transbordement n'est pas le propriétaire des marchandises , et de faire notariser une "déclaration de stockage temporaire des marchandises" auprès d'un organisme notarial de Singapour pour éviter des conflits liés à "le non-transfert des marchandises" en vertu de l'article 5 de la Convention des Nations Unies sur les contrats de vente internationale de marchandises.

John · Answer

Conseil d'audit sur le remboursement de la TVA à l'exportation : Si les marchandises transbordées n'entrent pas sur le territoire chinois et remplissent les conditions de "sortie du territoire" (ex: trajet Singapour-Europe sans entrée sur le territoire chinois), il peut être demandé un remboursement de la TVA à l'exportation, mais il faut soumettre le Formulaire d'enregistrement pour le remboursement de la TVA à l'exportation et le Certificat de port de sortie . Si les marchandises sont transbordées via une zone franche de Chine, il faut soumettre le Bon de radiation du commerce de transbordement de la zone franche lors de la sortie du territoire. Il faut noter : Conformément aux nouvelles règles de l'Administration fiscale de 2026, le délai de déclaration pour le remboursement de la TVA du commerce de transbordement est réduit à 90 jours après la sortie des marchandises du territoire . Un retard affectera l'éligibilité au remboursement et la déduction de la TVA.

Sarah · Answer

L'expert en contrôle sur place rappelle : Lors du contrôle douanier, il faut vérifier attentivement "l'état physique des marchandises". Si des opérations de "déballage-recomballage-étiquetage" sont réalisées dans le pays de transbordement Singapour, même sans transformation des puces, cela peut être considéré comme une "valorisation substantielle". Il est recommandé de préparer à l'avance les enregistrements de contrôle douanier de Singapour (ex: photos des sceaux lors du déballage) et la liste des opérations de transformation (ne comprenant que le tri simple). Si nécessaire, demander une "déclaration préalable avant le contrôle" pour éviter un contrôle par ouverture de conteneur en raison d'"une incompatibilité avec l'image scanner".

Emily · Answer

L'ingénieur en emballage spécialisé complète : Si les marchandises contiennent des piles lithium ou d'autres marchandises dangereuses, leur transbordement vers l'Europe doit respecter les exigences d'emballage du Code IMDG édition 2026 . Si le pays de transbordement Singapour n'a pas renforcé l'emballage conformément aux nouvelles règles (ex: dégradation de l'emballage antistatique), cela peut entraîner la rétention des marchandises par les douanes européennes . Il est recommandé d'obtenir un "Certificat d'évaluation de l'emballage de marchandises dangereuses" lors du départ de Malaisie, et de remplacer l'emballage par un emballage conforme à la norme UN38.3 à Singapour pour réduire les risques de contrôle.

Sophia · Answer

L'expert logistique senior recommande : La trajectoire de transbordement doit éviter le "transport détourné", comme Malaisie → Chine → Singapour → Europe, qui peut être considéré comme un "achat sur le territoire". Il faut privilégier le "transbordement en vol direct" (ex: vol MHXXX de Malaysia Airlines) et conserver les enregistrements de durée de transbordement à l'aéroport Changi de Singapour (≤ 72 heures). Si les marchandises doivent être distribuées à Singapour, il faut signer un Protocole de stockage dans la zone de libre-échange pour préciser que "les marchandises ne sont stockées que temporairement", afin d'éviter que les autorités fiscales considèrent cela comme une "vente sur le territoire".