2026年EXW术语下的出口退税申报流程如何操作？

首先需完成前置单证审核，核心是匹配EXW条款下的货权转移证明，包括采购合同中明确EXW交货条款的内容、货代出具的货物交接单（需标注工厂或指定仓库的交货时间、地点）、商业发票中明确EXW作为贸易术语的表述，确保单证上的贸易术语一致且对应货权转移节点，避免因单证不符导致退税审核驳回。

其次要衔接核心申报节点，2026年系统中EXW模式下的“报关单交易方式”栏需准确勾选“EXW”，而非FOB，申报时需同步上传货物交接单的电子凭证，避免因交易方式填写错误触发系统预警。

然后设置异常预案，若遇税局预申报校验不通过，需第一时间核对单证中的贸易术语表述是否与报关单一致，若发现货权转移证明缺失，可向货代申请补开交接单，同时留存沟通记录以备核查。

最终合规落地时，需确保四流一致，即合同、发票、物流单据、收汇凭证的交易主体、金额、贸易术语完全匹配，EXW模式下收汇凭证需对应买方直接支付给卖方的货款，避免第三方收付汇引发的合规风险。另外，需在申报期内完成预申报和正式申报，避免因逾期影响退税进度，所有单证需留存至少10年，以备后续税务核查。

EXW报关单的交易方式栏需准确填写“EXW”，若误填为FOB，会导致出口退税申报时系统比对异常，需在申报期内申请删单重报，同步提交贸易术语的补充说明，确保报关单与实际交货条款一致。另外，通关一体化下，EXW模式的货物无需提供提单，货代交接单作为核心货权证明即可，需在报关时一并上传电子数据，避免因缺失关键单证延长通关时间。

EXW模式下货权在工厂交货时转移，无需承担国际段物流责任，但需留存货代出具的货物交接确认单，包括工厂盖章的交接凭证、GPS定位的出库记录，若遇甩柜或延迟交货，需留存延迟说明，以免影响退税申报时的货权完整性证明，同时确认免堆期覆盖工厂交货时间节点，避免产生额外滞箱费影响企业资金流。

EXW模式下出口退税的计税依据是货物的实际成交价格，需按货物出厂价（含增值税）计算，确保发票金额与报关单上的EXW成交金额完全一致，若存在境外支付的杂费，需提供费用凭证证明其与本次交易无关，避免被税局认定为虚增退税金额，同时需关注跨境交易定价符合BEPS要求，避免税务合规风险。

EXW模式下的收汇需确保买方直接支付给卖方，不得通过第三方账户收付汇，否则会触发外汇局合规核查，需留存收汇水单与销售合同的对应关系，若存在第三方收付汇，需提供经外汇局备案的代付协议，同时确认SWIFT报文附言注明“EXW条款下货物货款”，避免附言不清引发合规问题。

EXW条款下需在采购合同中明确货权转移时间和地点，避免因货权归属不清影响退税申报，若发生买方延迟提货，需留存书面延迟提货协议，同时确认不可抗力条款覆盖工厂无法交货情况，若遇海关知识产权核查，需确保货物无侵权，避免扣货导致无法提供货权证明影响退税。

EXW模式下的货物在工厂或指定仓库交付，需配合海关现场查验，若货物为危险品，需提供MSDS报告并标注EXW交货标识，封志由工厂或指定仓库加封，避免因封志真伪问题导致查验不通过，同时留存查验记录复印件，以备退税申报合规证明。

EXW模式下的货物需符合运输包装要求，若为易碎品，需提供防潮加固方案证明，确保货物在工厂到交货点运输中无损坏，避免买方拒付影响收汇和退税，同时确保包装唛头标注清晰，注明EXW条款交货信息，避免物流环节混乱。

EXW模式下出口退税申报需准备的单证包括：增值税专用发票、出口货物报关单（标注EXW）、货代货物交接单、收汇凭证、出口合同，需确保单证对应交易主体和金额一致，若遇税务函调，需提供上述单证原件及复印件，跨月申报需在申报期内完成预申报和正式申报，避免逾期影响退税进度。