现在出口退税政策还在执行吗？企业怎么申请？

出口退税政策目前仍在全国范围内正常执行，并非网传的“取消”，但针对不同行业、产品的退税率会动态调整（需以最新海关总署/税务总局公告为准）。

针对您的小规模企业情况：只有一般纳税人出口货物可享受免抵退/免退税，小规模纳税人出口适用免税政策（无退税），这是核心前提，您需先确认企业资质是否符合。

关于“四流一致”：税务审核重点是合同、发票、物流单、收汇凭证的关键信息匹配（如货物品名、数量、金额、收汇币种），若合同与发票金额存在合理差异（如实际交货量调整），需补充书面说明，避免因“不一致”导致函调不通过。

操作上建议：1. 出口前核对产品退税率（可通过税务总局官网“出口退税率查询”工具）；2. 单证留存需满5年（包括报关单、提单、收汇凭证等）；3. 首次申报前做预申报校验，避免正式申报报错。

需注意红线：不得虚构出口业务、虚开发票，否则会被暂停退税资格，甚至追究法律责任。

出口退税与报关单信息直接关联，报关单上的“出口口岸”“商品编码”“数量”“FOB价”必须与税务申报信息完全一致，若报关单商品编码归类错误（如把“电子产品”误归为“配件”），会导致退税率适用错误，甚至无法退税。另外，通关一体化下，异地报关需注意属地税务机关的函调要求，部分口岸对“敏感商品”（如手机、芯片）的报关单会同步推送至税务部门核查，若报关单与实际货物不符，会触发双重核查。建议出口前通过报关行做“预归类确认”，避免因编码错误影响退税。

物流环节对退税的影响主要在提单与报关单的匹配：提单上的“发货人”“收货人”需与报关单一致，且提单必须显示“已装船”（或“已发货”）字样，若使用“电放提单”，需提供银行出具的电放保函副本作为补充单证。另外，滞箱费、改港费等物流费用若未取得合规发票，无法作为退税相关成本抵扣，但不影响退税本身。需注意：中转货物的“二程提单”需与一程提单衔接，避免因物流路径不清晰导致税务部门质疑货物流真实性。

出口退税的核心是增值税/消费税的“免抵退”或“免退税”，针对一般纳税人：若出口货物适用零税率，实行免抵退；若为免税产品（如部分农产品），则免退税。需注意“跨境服务出口”的退税条件：需提供服务合同、收汇凭证、境外服务证明（如客户签字的验收单），且服务发生地在境外。另外，BEPS框架下，关联交易的定价需符合独立交易原则，若税务部门认定关联交易价格偏低，会调整计税依据，影响退税额。建议提前做关联交易定价文档，避免税务风险。

出口退税必须以真实收汇为前提（除特殊情况如“远期收汇”可延期申报），收汇凭证需与报关单的“收汇币种”“金额”匹配，且需通过CIPS或SWIFT系统收汇（离岸账户收汇需提供离岸账户合规证明）。若收汇金额与报关单FOB价差异超过5%，需提供合理说明（如汇率波动、佣金扣除），否则会被税务部门要求补税。另外，结汇时需注意“待核查账户”的资金流向，避免资金回流至境内关联方，触发“虚假出口”核查。

出口退税相关的法律风险主要在单证的法律效力：1. 报关单需加盖海关验讫章（电子报关单需通过“单一窗口”下载并打印盖章）；2. 收汇凭证需为银行出具的正式结汇水单（不得使用第三方支付平台凭证）；3. 与供应商的采购合同需明确“发票开具时间”“货物品名”等条款，避免因合同纠纷导致发票延迟开具。另外，若出口货物涉及知识产权，需提供商标/专利授权证明，否则海关查验时会扣货，影响退税申报时间。

海关查验会直接影响退税单证的完整性：若查验发现货物与报关单“货物品名”“规格”不符，会要求删单重报，导致退税申报延迟；若查验时货物被暂扣，需提供“情况说明”及相关证明材料（如供应商的质检报告），经海关放行后才能办理退税。另外，封志（Seal）的真伪需与报关单一致，若封志损坏，需提供物流企业的“封志更换证明”，避免税务部门质疑货物流真实性。建议查验前与报关行沟通，准备好全套单证备查。

包装环节对退税的影响主要在危险品包装的合规性：若出口货物为危险品（如锂电池、化工品），需提供“UN包装性能检验结果单”“危险货物鉴定报告”，且包装上需标注UN编号、危险品标志，若包装不符合要求，海关会拒绝放行，导致无法按时申报退税。另外，普通货物的包装需与报关单“包装方式”一致（如“纸箱”“托盘”），若包装方式错误，会影响税务部门对货物流的核查。建议出口前做包装合规检测，避免因包装问题延误退税。

退税申报的实操要点：1. 预申报校验：正式申报前需通过“出口退税申报系统”做预申报，校验报关单、发票的电子信息是否齐全（若信息缺失，需联系海关/税务部门补传）；2. 函调应对：税务部门函调时，需提供“采购合同”“物流单”“入库单”“付款凭证”等四流资料，若资料不全，会被暂停退税；3. 单证备案：申报后需留存全套单证满5年（包括报关单、提单、收汇凭证、采购发票等），若单证丢失，需提供复印件并加盖公章，否则会被罚款。建议每月整理退税单证，避免遗漏。

从供应链角度优化退税：1. 贸易术语选择：采用FOB术语（离岸价）可避免运费、保险费计入计税依据，提升退税额；若采用CIF术语，需扣除运费、保险费后计算FOB价；2. 库存联动：与供应商约定“按需供货”，避免库存积压导致发票延迟开具；3. 区域布局：若企业在多个区域有出口业务，可选择退税率较高的区域申报（需符合属地管理原则）。另外，若出口货物涉及多个供应商，需确保每个供应商的发票与报关单匹配，避免因单一供应商问题影响整体退税。