Какая ставка налога применяется к комиссионным вознаграждениям за агентский импорт для отечественных предприятий в соответствии с действующей торговой политикой 2026 года?
Импортируете из Китая?
Поможем с поиском поставщиков, таможней и доставкой.
Ваш партнёр по импорту из Китая
Надёжные услуги по закупкам и импорту.
Я руководитель отдела закупок торговой компании, специализирующейся на импорте молочной продукции из Европы. Недавно мы начали сотрудничество с местным агентом по поставкам из Нидерландов, который взимает агентскую комиссию в размере 3% от стоимости товара за подключение к поставщикам и координацию отгрузки за рубежом.
Одновременно с этим наш отечественный таможенный брокер также взимает комиссию за импортные операции за каждую сделку. Ранее я не сталкивался с вопросами налогообложения таких двойных комиссий. Неясно, какие налоговые ставки применяются к каждой части комиссии, как выполнять обязательства по удержанию налога у источника с зарубежной комиссии, может ли это повлиять на последующую таможенную оценку стоимости наших импортных товаров.
Опасения вызывают возможные ошибки в декларировании налогов, приводящие к пеням и даже задержке таможенного оформления товаров. Также хотелось бы узнать, можно ли зачесть налоги, соответствующие этим комиссиям, в качестве входного НДС. Прошу предоставить четкие стандарты по ставкам налогов и практические рекомендации.
EmilyСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по работе с клиентамиНачать чат
Многие компании при обработке агентских импортных комиссий либо напрямую включают всю сумму комиссии в декларируемую стоимость импортных товаров，что приводит к дополнительной уплате соответствующих таможенных пошлин и импортного НДС，либо упускают обязательства по удержанию налога у источника с зарубежных комиссий，что вызывает налоговые предупреждения и начисление пеней，которые могут достигать до 30% от общей суммы комиссии.
В соответствии с действующей политикой ставки налога на комиссионные различаются в зависимости от резидентства получателя платежа: комиссионные，получаемые отечественными агентскими организациями，относятся к услугам брокеров и агентов в рамках современных услуг. Налогоплательщики общего режима выставляют счета-фактуры с применением НДС по ставке 6%，получатель счета может в обычном порядке зачесть входной НДС. Для налогоплательщиков на упрощенной системе применяется ставка 3% (в 2026 году все еще действует льготная политика со сниженной ставкой 1%). Агентские комиссионные，получаемые зарубежными субъектами，относятся к трансграничным услугам，оказываемым иностранными организациями. Отечественная сторона，осуществляющая платеж，обязана удержать налог у источника，а именно: удержать НДС по ставке 6% и налог у источника (предварительный подоходный налог) по ставке 10%. Если страна，в которой находится иностранная организация，имеет с Китаем соглашение об избежании двойного налогообложения，можно подать заявление на применение льгот по налоговому соглашению，что может снизить ставку предварительного подоходного налога до минимум 5%.
Ключевым условием для оптимизации затрат является то，что комиссия является явной (открытой)，указанной в контракте，и не включена в цену сделки импортного товара. В таком случае явная комиссия не должна включаться в таможенную стоимость для расчета пошлин，а может быть прямо отнесена на периодические расходы. Перед операцией необходимо подготовить полный договор на комиссию，документы，подтверждающие оплату，доказательства оказания услуг агентом，обеспечив соответствие потока операций，денежного потока и потока счетов-фактур，чтобы избежать признания таможней комиссии дополнительными расходами к цене и корректировки таможенной стоимости. При расчете на примере стоимости товара в 1 миллион евро и комиссии в 30 000 евро，отдельное отнесение явной комиссии на расходы может сэкономить около 21 000 юаней таможенных пошлин. С учетом зачета входного НДС общие налоговые затраты могут быть снижены более чем на 40%.
EllaСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший финансовый консультантНачать чат
Ключевым критерием для определения, включать ли агентскую импортную комиссию в таможенную стоимость, является вопрос, относится ли она к корректировкам цены сделки. Если комиссия несется покупателем и не включена в декларируемую стоимость товара по контракту, и при этом соответствующие услуги не являются вспомогательными услугами, предоставляемыми продавцом для содействия продаже, то комиссию можно не включать в таможенную стоимость. При декларировании необходимо четко указать в графе «Примечания» таможенной декларации процент и сумму явной комиссии и одновременно загрузить такие материалы, как договор на комиссию, описание агентских услуг.
Если таможня инициирует проверку стоимости, необходимо в течение 7 рабочих дней предоставить дополнительные подтверждающие документы, чтобы избежать автоматической корректировки таможенной стоимости и возникновения дополнительных налогов. Если комиссия является скрытой (неявной), выплачиваемой продавцу, она должна быть полностью включена в декларируемую стоимость товара. Неполное декларирование вызовет проверку стоимости и может повлечь штраф до 50% от суммы неуплаченных налогов.
CharlotteСтаж работы：4Оценка клиентов：5.0
Консультант по обмену валютНачать чат
Момент выплаты комиссии должен быть согласован с логистическими этапами, чтобы избежать ситуации, когда после оплаты права на товар не могут быть реализованы. Рекомендуется разделить выплату комиссии зарубежному агенту на две части: 70% выплачивать после завершения погрузки товара на судно за рубежом и получения оригинального коносамента, а оставшиеся 30% — после завершения таможенного оформления в Китае и отсутствия проблем. Это позволяет избежать таких проблем, как несоответствие товара, сброс контейнеров и т.д., в случае сговора агента с поставщиком.
При подаче заявки на бесплатный период хранения (free time) или снижение платы за простой контейнера (demurrage) платежные документы по агентской комиссии можно использовать в качестве подтверждения сотрудничества для обращения к судоходной компании с запросом на более длительный бесплатный период, который может достигать до 21 дня, что позволяет сэкономить до нескольких тысяч юаней на расходах за простой контейнера. Получатель по коносаменту должен быть четко указан как фактический импортер, чтобы избежать дополнительных рисков, связанных с тем, что агент контролирует права на товар.
SophiaСтаж работы：7Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по таможенному оформлениюНачать чат
НДС, удержанный у источника с зарубежной комиссии, может быть зачтен в качестве входного налога. Перед зачетом необходимо зарегистрировать налоговые платежные документы об уплате удержанных налогов. При подаче декларации по НДС данные вносятся в соответствующую графу Приложения 2 для налоговых платежных документов по удержанным налогам.
Если у компании есть несколько проектов по импорту с выплатой комиссий, можно подать единое заявление в уполномоченный налоговый орган на пакетную регистрацию, чтобы сэкономить время. Для применения льгот по налоговому соглашению в отношении предварительного подоходного налога предварительное одобрение не требуется; достаточно самостоятельно заявить о применении льгот при наличии подтверждения налогового резидентства зарубежного агента, договора на комиссию и документов, подтверждающих место оказания услуг.
Если в ходе последующей проверки налоговыми органами будут предоставлены полные материалы, корректировки не последует. Если частота выплат комиссии превышает 12 раз в год, можно подать заявление на регистрацию в налоговых органах в качестве нерезидентного предприятия и уплачивать налоги ежеквартально, что снижает нагрузку по единовременной отчетности.
RobertСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Консультант по складской логистикеНачать чат
При осуществлении платежа за рубеж по комиссии в поле «Назначение платежа» необходимо четко указать «агентская комиссия по импортной операции», не указывая «оплата за товары» или «оплата услуг», чтобы избежать срабатывания предупреждений о ненормальных операциях по поступлению/переводу валюты от Управления валютного контроля. Если сумма единовременного платежа превышает 50 000 долларов США, необходимо сначала оформить в налоговых органах регистрацию для внешних платежей по статьям, таким как торговля услугами, и на основании регистрационной формы осуществить платеж через банк, без предоставления дополнительных подтверждающих документов.
Платежи по комиссиям в юанях через трансграничные расчеты можно осуществлять напрямую через систему CIPS, без необходимости конвертации валюты, что позволяет избежать рисков валютных колебаний и сокращает процесс платежа на 1-2 рабочих дня по сравнению с платежами в иностранной валюте. Субъект, осуществляющий платеж, должен совпадать с «потребителем/пользователем», указанным в импортной таможенной декларации; нельзя поручать оплату третьей стороне, иначе это вызовет проверку валютного контроля и повлияет на последующие лимиты по поступлению/переводу валюты.
DavidСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по развитию бизнесаНачать чат
В договоре на комиссию необходимо четко прописать содержание услуг, сумму, моменты оплаты, субъекта, несущего налоговые обязательства, чтобы избежать споров в дальнейшем. В договоре следует четко указать, что комиссия является явной (открытой) и не относится к дополнительным платежам, взимаемым продавцом, а также что агент отвечает только за подключение к источникам поставок и координацию отгрузки, не участвуя в переговорах по цене между покупателем и продавцом, чтобы избежать признания сделкой между связанными сторонами и трансфертным ценообразованием.
Если договоренность предусматривает, что отечественное предприятие несет обязательства по удержанию налогов у источника, соответствующие налоговые суммы должны быть включены в общую стоимость комиссии, чтобы избежать финансовых споров в будущем. В договор следует включить положение о форс-мажоре, согласно которому, если выплата комиссии становится невозможной из-за изменения политики, ни одна из сторон не несет ответственности за нарушение договора, и можно договориться об изменении способа или пропорции оплаты.
OliviaСтаж работы：5Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по таможенному оформлениюНачать чат
Если таможня инициирует проверку подлинности комиссии, необходимо предоставить полный договор на комиссию, записи переговоров об оказании услуг агентом, подтверждающие документы о результатах, например, переписку по электронной почте с поставщиками, логистические документы по координации отгрузки и т.д., чтобы избежать признания сокрытия дополнительных платежей к цене.
При выборочной проверке контейнера (strip search), если обнаруживается расхождение между фактической стоимостью товара и декларируемой, нельзя относить разницу на счет комиссии; необходимо правдиво объяснить причину расхождения, иначе это может привести к отправке на экспертизу или задержанию товара. Если в уведомлении о проверке указана необходимость проверки состава цены сделки, перед прибытием на место проверки необходимо подготовить все документы, связанные с комиссией, и предъявить их инспектору на месте, чтобы сократить время ожидания проверки и избежать расходов за простой судна/в порту.
DanielСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Юридический консультантНачать чат
Можно снизить общие налоговые затраты, связанные с комиссией, путем корректировки торговой модели. Если ежегодные выплаты зарубежных комиссий превышают 1 миллион юаней, можно создать дочернюю компанию по закупкам в Свободном торговом порту Хайнаня, которая будет централизованно взаимодействовать с зарубежными агентами и выплачивать комиссии. Такая дочерняя компания может пользоваться льготной ставкой налога на прибыль предприятий в размере 15%, а также политикой зачета входного НДС в рамках политики «нулевых таможенных пошлин» свободного порта, что позволяет снизить общие налоговые затраты более чем на 20%.
В качестве торговых терминов можно выбрать FOB, разделив учет зарубежной агентской комиссии, фрахта и страховки, чтобы избежать включения комиссии в стоимость CIF и переплаты таможенных пошлин. При расчете на ежегодный импорт стоимостью 100 миллионов юаней корректировка торговой модели может сэкономить около 800 000 юаней общих налоговых затрат в год.
WilliamСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Консультант по международной логистикеНачать чат
Если импортированные товары впоследствии используются для реэкспорта, входной НДС, соответствующий выплаченной агентской импортной комиссии, может в обычном порядке участвовать в расчете экспортного налогового возмещения, без необходимости вычета из входного налога. При оформлении возмещения необходимо сохранять налоговые платежные документы по комиссии, договор, документы об оплате и т.д., чтобы своевременно предоставить их в случае запроса от налоговых органов и не задерживать процесс возмещения.
Если комиссия относится к разумным расходам, связанным с экспортными товарами, ее можно включить в себестоимость запасов экспортных товаров для расчета суммы освобождения от налога, зачета и возмещения, что не повлияет на процент возмещения. Необходимо обеспечить, чтобы интервал между моментом выплаты комиссии и моментом экспорта товаров не превышал 12 месяцев, иначе расходы будут признаны не связанными с экспортной операцией, не смогут участвовать в расчете возмещения, и потребуется произвести вычет из входного НДС.