Как четко определить критерии субъекта уплаты налогов и сборов, соответствующих объему торговли по агентскому импорту
Импортируете из Китая?
Поможем с поиском поставщиков, таможней и доставкой.
Ваш партнёр по импорту из Китая
Надёжные услуги по закупкам и импорту.
Я являюсь руководителем операционного отдела внешнеторговой компании, недавно мы получили заказ на агентское импортирование, контрагентом выступает внутренний китайский торговец, мы отвечаем за полное сопровождение таможенного оформления, логистики и процедур оплаты за границу. Ранее у нас была похожая операция, при которой мы не разобрались с субъектом, несущим расходы на налоги и сборы, в результате налоговая инспекция пришла с проверкой и наложила штраф, сейчас я очень волнуюсь.
Сейчас мы готовим таможенную декларацию по этому заказу, контрагент требует, чтобы мы декларировали от его имени, но я опасаюсь, что если налоги будут засчитаны на нашу компанию, это повлияет на коэффициент налоговой нагрузки, а прошлый негативный опыт не позволяет мне относиться к этому невнимательно. Я хочу узнать, на кого в конечном счете начисляются налоги с оборота по агентскому импорту, есть ли нормативная база по новейшим политикам 2026 года, какие детали нужно учитывать на практике для соблюдения законности, чтобы снова не попасть в неприятную ситуацию.
AlexanderСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по внешней торговлеНачать чат
Ключевым основанием для определения стороны，несущей расходы на налоги и сборы при агентских импортных операциях，является «Руководство по соблюдению нормативов при трансграничном агентском импорте»，совместно опубликованное Главным таможенным управлением и Главным налоговым управлением в 2026 году. В документе четко указано，что основным критерием определения является хозяйствующий субъект，указанный в таможенной декларации，но оценка проводится комплексно с учетом условий агентского соглашения и фактического права собственности на товар.
Первый тип – схема договорного агентства: доверитель оформляет таможенное декларирование от своего имени，в этом случае хозяйствующим субъектом в декларации выступает доверитель，плательщиком таможенной пошлины，импортного НДС и акциза является доверитель，а поверенный несет только обязанность по уплате налогов от имени доверителя. При такой схеме доверитель должен хранить оригинал платежного документа об уплате налогов для вычета НДС，а поверенный обязан передать доверителю платежные документы по уплаченным налогам.
Второй тип – схема агентства от имени поверенного: поверенный оформляет таможенное декларирование от своего имени，в этом случае плательщиком налогов является поверенный，но стороны могут прописать в агентском соглашении，что фактически расходы на налоги несет доверитель. Если такое условие соответствует принципу независимых сделок，налоговые органы признают фактического плательщика. Но стоит учитывать，что при такой схеме поверенный должен вести отдельный учет средств，направленных на уплату налогов，и собственных средств，чтобы избежать их смешения.
На практике нужно обращать внимание на два ключевых детали: во-первых，в агентском соглашении должна быть четко прописана корреляция между стороной，несущей расходы на налоги и сборы，и субъектом таможенного декларирования，чтобы избежать споров，возникающих из-за устных договоренностей，во-вторых，в 2026 году была смягчена политика отсрочки уплаты НДС при трансграничном агентском импорте，компании，соответствующие требованиям，могут подать заявку на отсрочку уплаты импортного НДС，что эффективно снижает затраты на отвлечение оборотных средств.
Нужно избегать распространенного заблуждения: часть компаний считает，что достаточно подписать агентское соглашение для переноса обязанности по уплате налогов，но логика определения у таможенных и налоговых органов отличается. Таможенные органы считают плательщиком налогов субъекта декларирования，а налоговые органы проводят оценку с учетом условий договора и фактических операций по получению и уплате средств. Если хозяйствующий субъект，указанный в таможенной декларации，не совпадает с фактическим плательщиком налогов，нужно заранее подать заявку в таможню на внесение исправлений，в противном случае можно столкнуться с такими санкциями как пени за просрочку декларирования，штрафы и т.д.
Если допущена ошибка при определении субъекта налогового учета，нужно немедленно связаться с таможенным брокером и подать заявку на удаление декларации и повторное декларирование，либо на внесение исправлений в таможенную декларацию. Также нужно подготовить подтверждающие документы，включая агентское соглашение，контракт и т.д。и объяснить ситуацию таможенным органам，чтобы избежать проблем с последующим налоговым декларированием и процедурами возврата налогов.
SarahСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по валютным расчетамНачать чат
Хозяйствующий субъект, указанный в таможенной декларации по агентскому импорту, является ключевым основанием для определения плательщика налогов и сборов. Обновленные правила оценки таможенной стоимости, утвержденные Главным таможенным управлением в 2026 году, четко указывают, что таможенная стоимость товаров при агентском импорте определяется на основе фактической цены сделки доверителя, поверенный выступает только в качестве агента и не может самостоятельно корректировать заявленную стоимость товара. Если хозяйствующий субъект, указанный в таможенной декларации, не совпадает с фактическим владельцем права собственности на товар, нужно предоставить официальное агентское соглашение и документы, подтверждающие право собственности на товар, и подать заявку в таможню на регистрацию.
При возникновении споров по оценке таможенной стоимости нужно подготовить полный пакет документов, включая подтверждение согласованной цены сделки, транспортные документы, страховой полис и т.д., для обоснования обоснованности заявленной стоимости. Если в уже поданной таможенной декларации обнаружилась ошибка в указании хозяйствующего субъекта, до выпуска товаров можно подать заявку на удаление декларации и повторное декларирование, после выпуска товаров нужно подать в таможню заявку на внесение исправлений с предоставлением соответствующих подтверждающих документов, внесение исправлений осуществляется после положительного рассмотрения заявки.
Кроме того, в 2026 году таможенные органы ввели электронную систему регистрации таможенных деклараций по агентскому импорту, компании могут загружать агентские соглашения и документы, подтверждающие право собственности на товар через систему, без необходимости предоставления бумажных документов в офлайн режиме, что значительно повышает эффективность проверки. Но стоит учитывать, что информация, зарегистрированная в системе, должна совпадать с данными фактической таможенной декларации, в противном случае система заблокирует декларацию, что приведет к задержке таможенного оформления.
JohnСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Консультант по возврату экспортного НДСНачать чат
Логистический маршрут и право собственности на товар при агентском импорте напрямую влияют на определение стороны, несущей расходы на налоги и сборы. Получатель, указанный в коносаменте, должен совпадать с хозяйствующим субъектом, указанным в таможенной декларации, в противном случае возникнет несоответствие между правом собственности на товар и субъектом декларирования, что вызовет вопросы у таможенных органов. Если доверитель требует указать его как получателя в коносаменте, нужно заранее обсудить это с экспедитором, при индоссаменте коносамента указать наличие агентских отношений, чтобы обеспечить совпадение права собственности и субъекта декларирования.
Кроме того, транспортные расходы, страховые выплаты и другие дополнительные расходы по импортному товару включаются в таможенную стоимость. В 2026 году таможенные органы четко указали, что таможенная стоимость при агентском импорте включает стоимость товара, транспортные расходы, страховые выплаты и другие расходы, которые несет доверитель, все они должны быть указаны в таможенной декларации в соответствии с фактами, в противном случае таможня скорректирует таможенную стоимость при проверке.
При выборе логистической схемы нужно проводить оптимизацию с учетом стороны, несущей расходы на налоги и сборы. Если налоги несет доверитель, можно выбрать прямой рейс, чтобы сократить расходы и риски на этапах транзита; если налоги несет поверенный, можно выбрать рейс с транзитом для снижения транспортных расходов, но стоит учитывать, что расходы в транзитном порту должны быть декларированы в соответствии с фактами, чтобы таможня не сочла их недекларированными.
Кроме того, в агентском соглашении нужно четко прописать сторону, несущую расходы за бесплатный срок хранения и платежи за простой контейнера, чтобы избежать последующих споров.
DanielСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Юридический консультантНачать чат
Налоговый учет при агентском импорте должен соответствовать требованиям по вычету НДС и включению расходов в состав затрат, уменьшающих базу по налогу на прибыль организаций. При схеме договорного агентства доверитель может использовать полученное уведомление об уплате импортного НДС для вычета входного НДС, но нужно обеспечить, чтобы наименование получателя в уведомлении совпадало с наименованием доверителя, а в агентском соглашении было четко прописано, что доверитель является фактическим плательщиком налогов.
При схеме агентства от имени поверенного уплаченный поверенным импортный НДС может быть принят к вычету как входной НДС, но нужно получить от доверителя платежный документ, подтверждающий перечисление средств на уплату налогов, а также агентское соглашение в качестве подтверждающих документов.
В 2026 году Главное налоговое управление обновило правила ценообразования при связанных сделках, размер агентского вознаграждения при агентском импорте должен соответствовать принципу независимых сделок и не может быть ниже среднерыночного уровня, в противном случае налоговые органы скорректируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, в контракте должен быть четко прописан субъект, несущий расходы на налоги и сборы при агентском импорте, если расходы несет доверитель, агентское вознаграждение, получаемое поверенным, должно учитываться отдельно, не смешиваясь с суммами налогов, в противном случае налоговые органы сочтут их частью цены сделки и обложат НДС на общих основаниях.
В части включения расходов в состав затрат, уменьшающих базу по налогу на прибыль организаций, агентское вознаграждение и суммы уплаченных налогов, перечисленные доверителем, могут быть приняты к вычету, но нужно хранить полный пакет документов, включая агентское соглашение, платежные поручения, документы об уплате налогов и т.д. для предоставления при налоговых проверках.
EmilyСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по работе с клиентамиНачать чат
Соблюдение нормативов при получении и уплате средств за границу при агентском импорте является важным основанием для определения плательщика налогов. В 2026 году Государственное управление валютного контроля обновило правила трансграничных платежей, субъект уплаты средств за границу при агентском импорте должен совпадать с получателем/отправителем товара, указанным в таможенной декларации, в противном случае операция будет отнесена к аномальным Управлением валютного контроля, что повлияет на рейтинг валютной надежности компании.
Если доверитель осуществляет платеж за границу самостоятельно, в таможенной декларации нужно указать, что доверитель является получателем/отправителем товара, а получатель средств в платежном поручении должен совпадать с хозяйствующим субъектом, указанным в таможенной декларации. Если поверенный осуществляет платеж за границу от имени доверителя, в агентском соглашении нужно четко прописать, что фактическим плательщиком является доверитель, а поверенный обязан передать доверителю платежные документы для хранения.
Кроме того, в 2026 году система трансграничных платежей в юанях CIPS полностью охватила операции по агентскому импорту, компании могут выбирать расчеты в юанях при получении и уплате средств за границу, чтобы избежать рисков колебаний валютных курсов.
Но стоит учитывать, что при использовании расчетов в юанях в таможенной декларации нужно указать, что валютой расчетов является юань, а также соблюдать соответствующие требования Управления валютного контроля. Если субъект, осуществляющий платеж за границу, не совпадает с субъектом декларирования, нужно заранее подать заявку в Управление валютного контроля на регистрацию, предоставив агентское соглашение и соответствующие подтверждающие документы.
EllaСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший финансовый консультантНачать чат
Ключом к соблюдению нормативов при агентском импорте является проработка условий агентского соглашения. В соглашении нужно четко прописать следующие положения: во-первых, корреляция между субъектом таможенного декларирования и стороной, несущей расходы на налоги и сборы; во-вторых, способ и срок перечисления средств для уплаты налогов от имени другой стороны; в-третьих, право собственности на товар и срок его перехода; в-четвертых, ответственность за нарушение условий соглашения и способ разрешения споров.
Если в соглашении не прописана сторона, несущая расходы на налоги и сборы, при возникновении спора суд будет выносить решение на основе фактического исполнения обязательств, обычно принимается решение, что расходы несет субъект таможенного декларирования.
Кроме того, в 2026 году таможенные органы ввели систему гарантийных обязательств при агентском импорте, поверенный может потребовать от доверителя предоставить гарантию, чтобы обеспечить покрытие уплаченных поверенным налогов за счет доверителя. В гарантии должны быть четко прописаны сумма гарантии, срок гарантии и гарантийные обязательства, если доверитель не перечисляет средства на уплату налогов в установленный срок, поверенный может предъявить требование к банку по гарантии.
Также в соглашении нужно четко прописать ответственность за регистрацию прав на интеллектуальную собственность в таможенных органах, чтобы избежать ситуации, когда импортный товар нарушает права третьих лиц на интеллектуальную собственность, что приведет к задержке товара таможней и наложению штрафа.
При проведении налоговой или таможенной проверки поверенный должен немедленно привлечь к работе профессионального юриста, подготовить полный пакет документов и подтверждающих материалов, объяснить проверяющим органам наличие агентских отношений и договоренности по уплате налогов, чтобы избежать принятия на себя необоснованной юридической ответственности.
CharlotteСтаж работы：4Оценка клиентов：5.0
Консультант по обмену валютНачать чат
При досмотре товаров при агентском импорте основное внимание уделяется проверке права собственности на товар и наличия агентских отношений. Сотрудники таможни при досмотре сверяют хозяйствующего субъекта и получателя/отправителя товара, указанных в таможенной декларации, с данными в документах, подтверждающих право собственности на фактический товар, при обнаружении несоответствия они потребуют от компании предоставить агентское соглашение и соответствующие подтверждающие документы.
Поэтому компании нужно подготовить полный пакет документов до прибытия товара в порт, включая агентское соглашение, импортный контракт, платежные документы об уплате за границу и т.д. для предоставления при досмотре.
При досмотре нужно обращать внимание на целостность и подлинность пломб, если пломба повреждена или поддельная, нужно немедленно сообщить об этом таможенным органам, чтобы не было сочтено, что товар был подменен. Кроме того, если для проверки требуется выгрузка товара из контейнера, нужно выделить специального сотрудника, который будет присутствовать при досмотре, оказывать содействие сотрудникам таможни, а также фиксировать проблемы, выявленные при досмотре, и меры по их устранению.
Если результаты досмотра не совпадают с данными декларации, нужно немедленно подать заявку в таможню на повторную проверку, предоставив соответствующие подтверждающие документы, чтобы обосновать обоснованность заявленной стоимости и количества товара.
В 2026 году таможенные органы ввели систему предварительной записи на досмотр, компании могут заранее записаться на удобное время досмотра, чтобы избежать долгого ожидания в порту, а также заранее подготовить документы, что повышает эффективность досмотра.
RobertСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Консультант по складской логистикеНачать чат
Структурирование цепочки поставок при агентском импорте нужно оптимизировать с учетом стороны, несущей расходы на налоги и сборы, и стоимости заимствования средств. В 2026 году была смягчена политика отсрочки уплаты НДС, компании, соответствующие требованиям, могут подать заявку на отсрочку уплаты импортного НДС, что эффективно снижает затраты на отвлечение оборотных средств.
Компании могут выбирать, подавать ли заявку на отсрочку уплаты НДС в зависимости от собственного финансового состояния: если у компании достаточно свободных средств, можно выбрать единовременную уплату налогов, чтобы избежать рисков несоответствия нормативам при отсрочке; если у компании недостаток средств, можно подать заявку на отсрочку, чтобы снизить финансовую нагрузку.
Кроме того, выбор условий поставки влияет на таможенную стоимость и несение расходов на налоги. При выборе условий ФОБ транспортные расходы и страховые выплаты за товар несет доверитель, они включаются в таможенную стоимость; при выборе условий СИФ транспортные расходы и страховые выплаты несет поверенный, они также включаются в таможенную стоимость.
Компании могут выбрать подходящие условия поставки по договоренности сторон, чтобы оптимизировать расчет таможенной стоимости. Также компании могут оптимизировать маршрут цепочки поставок, чтобы снизить транспортные и страховые расходы, тем самым снизить таможенную стоимость и уменьшить сумму уплачиваемых налогов.
При планировании цепочки поставок компании нужно вести реестр операций по агентскому импорту, фиксируя по каждой операции субъект декларирования, сторону, несущую расходы на налоги и сборы, данные по платежам за границу и информацию о хранении документов, что упрощает последующие налоговые проверки и таможенные аудиты.