Как законно и в соответствии с правилами оформить возврат налогов на прибыль и сборы при агентском экспорте?

Question

Я являюсь руководителем небольшой торговой компании. В прошлом месяце мы оказали услуги агентского экспорта партии электроники для клиента; стоимость груза составила около 1 миллиона юаней, а сумма агентского вознаграждения и прибыли — около 80 тысяч юаней. Сейчас мы подошли к этапу возврата налога, и я немного в замешательстве — как осуществляется возврат налогов, соответствующих прибыли?

Будут ли в 2026 году какие-либо новые корректировки политики? Какие конкретные документы необходимо подготовить? Ранее я слышал от коллег, что несоответствие четырех потоков может повлечь за собой налоговый запрос. Должны ли мое соглашение с доверителем, денежные потоки и таможенная декларация полностью соответствовать друг другу?

Кроме того, в последнее время наблюдаются значительные колебания валютного курса, повлияет ли это на сумму возврата налога? Я боюсь, что где-то допущу ошибку, и это приведет к проверке, что скажется на оборотных средствах компании. Прошу вас подробно разъяснить ситуацию!

William · Accepted Answer

Возврат налогов на прибыль и сборы при агентском экспорте в 2026 году основан на полностью compliant операциях по всей цепочке при условии **соответствия четырех потоков (контракт，капитал，логистика，документы)**. Ниже приведены ключевые этапы:

Во-первых，**проверка предварительных документов**: необходимо подтвердить 3 типа основных документов — 1) Агентское соглашение (четко определяющее права и обязанности доверителя и агента，а также пропорцию распределения прибыли，должно быть скреплено печатями обеих сторон)，2) Таможенная декларация (дата экспорта，код товара，стоимость груза должны соответствовать договору закупки，предоставленному доверителем)，3) Специализированный счет-фактура НДС (входящий счет，выставленный доверителем в адрес агента，должен соответствовать наименованию и количеству товара в таможенной декларации). Если доверитель не может предоставить входящий счет，возврат налога на часть прибыли невозможен，и необходимо уплатить НДС по ставке 3% для малых налогоплательщиков.

Во-вторых，**согласование ключевых узлов**: 1) Верификация поступления валюты: агент должен сначала получить оплату за груз от доверителя (или агентское вознаграждение + прибыль) и завершить декларирование валюты (в 2026 году система CIPS охватила 90% трансграничных платежей，можно отдать приоритет расчетам в юанях，чтобы избежать колебаний курса)，2) Декларирование на возврат налога: подача «Сертификата на товары агентского экспорта» (требуется содействие доверителя)，таможенной декларации，входящих счетов и т.д. через электронную налоговую службу，срок подачи — 470 дней с даты экспорта (политика 2026 года сохраняет этот срок)，3) Налоговый запрос: в случае запроса необходимо предоставить агентское соглашение，денежные потоки (банковская выписка)，логистические документы (коносамент или транспортная накладная) и другие подтверждающие материалы，обеспечивая полное соответствие четырех потоков.

Затем **план действий в аномальных ситуациях**: если наименование товара в таможенной декларации не соответствует входящему счету，необходимо до подачи заявки связаться с таможней для аннулирования декларации и повторной подачи (в 2026 году таможня позволяет подавать онлайн-заявки，цикл составляет около 3 рабочих дней)，если доверитель задерживает предоставление входящего счета，необходимо своевременно связаться с ним，чтобы не пропустить срок подачи，если колебания валютного курса приводят к тому，что разница между суммой поступления валюты и суммой в таможенной декларации превышает 5%，необходимо предоставить объяснение колебаний курса (в 2026 году налоговые органы признают такое объяснение).

И наконец，**внедрение соответствия**: сумма возврата налога на часть прибыли = (прибыль ÷ 1,13) × 13% (если применима ставка возврата 13%). Обратите внимание: агент не может напрямую переводить сумму возврата налога доверителю，необходимо сначала зачислить ее на корпоративный счет компании，затем，после удержания агентского вознаграждения в соответствии с соглашением，перевести оставшуюся прибыль и сумму возврата налога доверителю (необходимо предоставить подтверждение перевода).

Charlotte · Answer

В таможенной декларации, связанной с возвратом налога при агентском экспорте, необходимо обратить внимание на 3 детали: во-первых, **дата экспорта** не должна отличаться от даты выставления входящего счета более чем на 180 дней (в 2026 году таможня и налоговые органы проводят совместную проверку); во-вторых, **код товара** должен соответствовать образцу, предоставленному доверителем; если ошибка в коде привела к несовпадению ставки возврата, необходимо исправить ее до подачи заявки; в-третьих, **стоимость груза** должна соответствовать договору закупки; при проверке стоимости таможня будет ссылаться на цену FOB аналогичных товаров; если стоимость занижена, необходимо предоставить подтверждение цены от третьей стороны (например, отчет SGS). Кроме того, «Сертификат на товары агентского экспорта» должен быть запрошен агентом в течение 30 дней после таможенного оформления, в противном случае это повлияет на ход возврата налога.

Ella · Answer

Влияние логистического этапа на возврат налога касается в основном **коносамента и транспортной накладной**: во-первых, в коносаменте должно быть указано «агентский экспорт», грузоотправителем должен быть агент, а грузополучатель должен соответствовать доверителю; во-вторых, необходимо обратить внимание на бесплатный срок хранения и штрафы за задержку контейнера; если задержка контейнера привела к отсрочке подачи таможенной декларации, это повлияет на срок подачи заявки на возврат налога; в-третьих, для транзитных грузов необходимо предоставить копию коносамента порта перевалки, подтверждающую фактический экспорт груза (в 2026 году таможня требует загрузку таможенной декларации порта перевалки для транзитных грузов). Кроме того, если условия поставки — FOB, агент должен подтвердить, что доверитель оплатил морской фрахт, чтобы избежать неполного комплекта документов из-за споров о фрахте.

David · Answer

При возврате налогов на прибыль и сборы необходимо уделять внимание **НДС и налогу на прибыль предприятий**: во-первых, возврат НДС: входной налог на часть прибыли может быть зачтен; если доверитель является общим налогоплательщиком, ставка возврата соответствует коду товара (в 2026 году ставка возврата для некоторых высокотехнологичных продуктов повышена до 17%); во-вторых, налог на прибыль предприятий: часть прибыли облагается по ставке 25% (малые и микропредприятия могут пользоваться льготной ставкой 15%), но сумма возврата налога может быть зачтена в расходы; в-третьих, риск BEPS: если доверитель является иностранной компанией, необходимо подтвердить, что распределение прибыли соответствует принципу «вытянутой руки» (независимых сделок), чтобы избежать корректировки прибыли налоговыми органами. Кроме того, в 2026 году налоговые органы реализовали обмен данными с таможней и Управлением валютного контроля; несоответствие четырех потоков немедленно вызовет предупреждение.

Robert · Answer

На этапе получения и оплаты валюты необходимо обратить внимание на **соответствие денежных потоков**: во-первых, сумма оплаты за груз, полученная агентом, должна соответствовать стоимости груза в таможенной декларации; для разницы необходимо предоставить разумное объяснение (например, комиссия, скидка); во-вторых, приоритет расчетов в юанях: в 2026 году система CIPS может напрямую интегрироваться с системой налогового возврата, без необходимости дополнительной декларации разницы валюты; в-третьих, использование офшорных счетов: если доверитель оплачивает через офшорный счет, необходимо предоставить подтверждение источника средств на офшорном счете (например, договор о продаже за рубежом), чтобы сделка не была признана аномальной. Кроме того, после поступления валюты необходимо завершить валютное декларирование в течение 10 рабочих дней, в противном случае это повлияет на возврат налога.

Daniel · Answer

В агентском соглашении необходимо четко определить **распределение прибыли и ответственность за возврат налога**: во-первых, в соглашении должно быть указано, что «агент отвечает за оформление возврата налога, а сумма возврата принадлежит доверителю»; во-вторых, если возврат налога не удался из-за операционной ошибки агента, он должен нести соответствующую ответственность за возмещение убытков; в-третьих, пункт об интеллектуальной собственности: если груз затрагивает нарушение прав, таможня задержит груз, что сделает возврат налога невозможным; в соглашении должно быть указано, что доверитель отвечает за соблюдение прав интеллектуальной собственности. Кроме того, после внесения поправок в «Закон о внешнеторговом агентстве» в 2026 году, налоговые органы не признают заявки на возврат налога при отсутствии письменного агентского соглашения.

Sarah · Answer

Проблемы на этапе досмотра могут повлиять на возврат налога: во-первых, **подлинность пломб**: если пломба повреждена, необходимо предоставить запись таможенного досмотра, подтверждающую, что груз не был подменен; во-вторых, **досмотр с выгрузкой**: если фактический груз не соответствует наименованию в таможенной декларации, необходимо немедленно исправить декларацию, в противном случае будет наложен штраф в размере 5% от стоимости груза; в-третьих, **сканирующий контроль**: если обнаружены запрещенные предметы, груз будет немедленно задержан, что сделает возврат налога невозможным. Кроме того, в 2026 году таможня использует систему досмотра на базе ИИ, процент досмотра снизился до 10%, но особое внимание уделяется досмотру электроники при агентском экспорте.

John · Answer

Соответствие упаковки влияет на возврат налога в основном в случае **опасных грузов**: во-первых, если груз является опасным, необходимо предоставить отчет об оценке упаковки UN, в противном случае таможня откажет в оформлении; во-вторых, MSDS (паспорт безопасности материала) должен соответствовать коду товара; ошибка в MSDS приведет к задержке досмотра; в-третьих, влагозащита и укрепление: если из-за повреждения упаковки возникнут проблемы с качеством, доверитель откажется от оплаты, что повлияет на поступление валюты. Кроме того, в 2026 году таможня требует, чтобы упаковка опасных грузов была помечена словами «агентский экспорт», в противном случае возврат налога невозможен.

Sophia · Answer

При регистрации документов необходимо обратить внимание на **полноту и своевременность**: во-первых, регистрируемые документы включают агентское соглашение, таможенную декларацию, входящие счета, коносамент, подтверждение поступления валюты; их необходимо хранить 5 лет (требование политики 2026 года); во-вторых, электронные документы должны быть загружены в налоговую систему, бумажные документы должны быть скреплены печатью и архивированы; в-третьих, если входящий счет, предоставленный доверителем, является фальшивым, это приведет к востребованию возврата налога, а также необходимости уплаты пени. Кроме того, в 2026 году налоговые органы используют проверку «большие данные + вручную», фальшивые счета будут выявлены немедленно.

Emily · Answer

На уровне цепочки поставок можно оптимизировать эффективность возврата налога: во-первых, использовать **централизованное таможенное оформление**: если агент экспортирует несколько партий схожих грузов, можно оформить их централизованно, сократив количество документов; во-вторых, выбирать **прямой рейс**: избегать задержек в портах перевалки, чтобы обеспечить своевременную подачу таможенной декларации; в-третьих, заключать долгосрочные агентские соглашения с доверителями, заранее подготавливать документы, чтобы избежать временной подачи материалов. Кроме того, в 2026 году некоторые порты ввели «зеленый коридор для возврата налога» для агентских предприятий с долгосрочным сотрудничеством, цикл возврата налога сокращен до 7 рабочих дней.