Какие требования к соблюдению правил при декларировании должна удовлетворять амортизация международных морских и авиационных фрахтов, возникающих при услугах экспортного агента?
Импортируете из Китая?
Поможем с поиском поставщиков, таможней и доставкой.
Ваш партнёр по импорту из Китая
Надёжные услуги по закупкам и импорту.
Я руководитель трансграничного предприятия по экспорту мебели, который ежегодно отгружает более 900 контейнеров. В этом году я только что доверил агенту весь цикл экспортных операций, и недавно на протяжении почти недели сталкивался с трудностями в финансовом учете, очень волновался.
Раньше мы полностью работали в режиме FOB, оплачивая фрахт самостоятельно, а сейчас за полгода выполнили более 120 партий в режиме CIF, где агент оплачивает морской и авиационный фрахт за нас. Есть как партии в полных контейнерах, так и в частичных контейнерах, а также партии неконтейнерных грузов, отправляемых авиатранспортом.
Некоторые партии также имеют дополнительные сборы за срочную смену рейса и хранение на причале. Я не знаю, как правильно амортизировать эти фрахт и дополнительные сборы, чтобы соответствовать новейшим требованиям соблюдения правил на 2026 год, повлияет ли это на последующую подачу декларации на возмещение НДС по экспорту, какие расходы можно включить в категорию амортизации, а какие нет, и есть ли практические стандарты, которые можно применить?
DavidСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по развитию бизнесаНачать чат
В традиционном режиме многие предприятия либо полностью списывают фрахт，оплаченный агентом，на текущие расходы на продажу，либо произвольно распределяют его на затраты случайных партий，и даже включают в категорию амортизации нерегулярные дополнительные сборы，такие как сборы за смену рейса，задержку на причале и т.д。что очень легко приводит к несоответствию четырех потоков (поток контрактов，поток счетов-фактур，поток финансовых средств，поток товаров). Это не только не позволяет вычесть НДС，но и вызывает налоговые проверки по запросу，а после отказа в возмещении НДС по экспорту требуется дополнительно уплатить соответствующие налоги и пеня，максимальный убыток по одной партии может достигать 15% от стоимости товара.
Сначала нужно четко определить методику амортизации в соответствии с режимом торговли: по условиям FOB фрахт，оплаченный агентом，относится к взаиморасчетам по оплате за третье лицо，его нужно просто отнести на затраты по реализации по соответствующей партии，без дополнительного распределения，по условиям CIF фрахт нужно распределить на соответствующую партию по доле стоимости товара или по доле объема/веса，не смешивая распределение между кварталами и партиями.
По действующей политике на 2026 год допускается вычет НДС по фрахту при соблюдении условий，только портовые сборы и топливные надбавки，связанные непосредственно с перевозкой，могут быть включены в категорию амортизации. Сборы за смену рейса，задержку на причале，неустойки и другие дополнительные сборы должны быть отнесены на внереализационные расходы，не подлежат амортизации и не могут быть использованы для вычета НДС. Документы для амортизации должны включать специализированный счет-фактуру по НДС (с 6% ставкой)，выданный агентом，или специализированный счет-фактуру по НДС (с 9% ставкой)，выданный транспортной компанией. В примечании к счету-фактуре нужно указать номер транспортной накладной для соответствующей партии и информацию о пункте экспорта.
При работе по этому стандарту можно дополнительно вычесть от 1200 до 1800 юаней НДС в расчете на стандартный контейнер размером 20 футов，а также полностью избежать риска задержки возмещения НДС по экспорту из-за нерегулярной амортизации，эффективность учета повысится более чем на 40%.
OliviaСтаж работы：5Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по таможенному оформлениюНачать чат
Сумма фрахта, указанная в декларации на экспорт, должна соответствовать сумме фрахта, отраженной в учете после амортизации, разница не должна превышать 5%. Если существует разница между фактическим фрахтом, оплаченным агентом, и фрахтом, оцененным при таможенном декларировании, нужно в течение 30 дней после закрытия таможенного оформления товаров подать дополненную декларацию по разнице в фрахте в таможню пункта экспорта, приложив детализацию фрахта от агента и банковские платежные документы.
При неподаче дополненной декларации в срок таможня при последующей оценке будет считать разницу как не указанную стоимость товара: в лучшем случае скорректирует таможенную стоимость и потребует дополнительно уплатить налоги, в худшем случае наложит штраф в размере до 5% от стоимости товара за нерегулярное декларирование, а также снизит рейтинг доверия предприятия при таможенном оформлении, ставка проверок в дальнейшем повысится до более чем 30%. Если оплата фрахта осуществляется по нескольким партиям одновременно, нужно приложить детализацию распределения фрахта с печатью агента как подтверждающий материал для дополненной декларации.
EllaСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший финансовый консультантНачать чат
Основания для распределения фрахта при амортизации должны соответствовать стандартам тарификации логистической компании: для полных контейнеров нужно полностью амортизировать фактический фрахт по соответствующему номеру контейнера на соответствующую партию; для частичных контейнеров и неконтейнерных грузов, отправляемых авиатранспортом, нужно распределить общий фрахт по доле объема или веса, указанных в транспортной накладной, не изменяя произвольно пропорцию распределения. Если логистическая компания предоставила льготы в виде бесплатного периода хранения контейнера или бесплатного периода использования контейнера, которые снизили часть фрахта, нужно вычесть эту часть из затрат на фрахт, амортизировать по фактически уплаченной сумме, не амортизируя по полной сумме исходного счета.
Если возникает дополнительный фрахт из-за смены порта отправки или перегрузки, нужно отдельно учесть его в соответствующей партии, для которой произошла смена порта, не распределяя его равномерно между другими партиями, отгруженными нормально. Все основания для распределения фрахта должны храниться вместе с соответствующими транспортными накладными и детализацией расходов, срок хранения не менее 5 лет для последующих проверок.
DanielСтаж работы：8Оценка клиентов：5.0
Юридический консультантНачать чат
Вычет НДС по трансграничному фрахту на 2026 год должен удовлетворять двум основным условиям: во-первых, товары, для которых был оплачен фрахт, уже прошли экспортное таможенное оформление и получены документы о получении валютной выручки; во-вторых, название получателя специализированного счета-фактуры по НДС должно совпадать с внутренним отправителем, указанным в экспортной декларации, а название налогооблагаемой услуги в счете-фактуре должно быть указано как «услуги международной перевозки» или «услуги фрахтового агента».
Если товары, импортированные в страны Евросоюза по модели отсрочки НДС, соответствующий экспортный фрахт не подлежит вычету НДС на территории России, должен быть включен в затраты на реализацию за рубежом. Если фрахт оплачивается связанной компанией, нужно предоставить подтверждающий документ соблюдения правил при ценообразовании по связанным операциям, цена на фрахт должна соответствовать справедливой рыночной цене за тот же период, отклонение не должно превышать 10%, в противном случае будет считаться переводом прибыли и потребуется корректировка налоговой базы.
SarahСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по валютным расчетамНачать чат
Путь оплаты фрахта, оплаченного агентом за третье лицо, должен соответствовать субъекту, отраженному в учете после амортизации: нужно оплатить напрямую с расчетного счета юридического лица предприятия-экспортера на расчетный счет агента или напрямую на расчетный счет логистической компании, не оплачивая через личные счета или офшорные счета, в противном случае цепочка операций с валютными средствами не будет совпадать, и невозможно будет подтвердить получение валютной выручки. При оплате фрахта в сообщении SWIFT или CIPS нужно указать номер контракта и номер транспортной накладной соответствующей партии как подтверждающий материал для подтверждения получения валютной выручки.
Если фрахт оплачивается в иностранной валюте, курсовая разница должна быть отдельно учтена в финансовых расходах, не подлежит включению в категорию амортизации фрахта. Учет курсовой разницы нужно проводить по среднему курсу юаня на дату оплаты, не изменяя курс по собственному усмотрению.
EmilyСтаж работы：3Оценка клиентов：5.0
Консультант по работе с клиентамиНачать чат
В договоре на услуги экспортного агента нужно четко указать субъект, несущий ответственность за фрахт, правила распределения расходов и требования к предоставлению документов, чтобы избежать последующих споров по правам и обязанностям. Если по договору фрахт оплачивается иностранным покупателем, предприятие-экспортер не должно включать эту часть фрахта в амортизацию собственных затрат, в противном случае будет считаться искусственным увеличением затрат и потребуется дополнительно уплатить соответствующий налог на прибыль.
Если возникают споры по фрахту, нужно хранить письменные записи переговоров сторон, детализацию расходов, транспортные накладные и другие материалы как подтверждающий материал для арбитража или судебного процесса. Если дополнительный фрахт возникает по причине форс-мажора, нужно в договоре четко указать правила распределения этой части расходов, при отсутствии соглашения субъект, несущий ответственность, определяется по общим правилам торговых терминов, соответствующие расходы могут быть учтены как внереализационные расходы, не подлежат включению в амортизацию фрахта.
RobertСтаж работы：6Оценка клиентов：5.0
Консультант по складской логистикеНачать чат
При таможенном осмотре на месте, если таможня требует проверки фрахта, нужно немедленно предоставить детализацию фрахта от агента, соответствующую транспортную накладную и платежные документы, не давая произвольных устных объяснений по разнице в фрахте. Если оплата фрахта осуществляется по нескольким партиям одновременно, нужно предоставить детализацию распределения с печатью агента, указав сумму фрахта для каждой партии и основания для распределения, после утверждения таможенным инспектором на месте товары могут быть выпущены без дополнительного рассмотрения.
Если невозможно предоставить подтверждающие материалы немедленно, таможня откажется выпустить товары, отберет образцы для проверки и передаст дело в отдел таможенной оценки, возникшие сборы за задержку на причале и задержку контейнера нужно оплачивать самостоятельно, и эта часть расходов не подлежит включению в амортизацию фрахта. Материалы по фрахту, предоставленные при осмотре, должны полностью совпадать с двумя разных набора данных, отраженными в учете после амортизации.
SophiaСтаж работы：7Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по таможенному оформлениюНачать чат
Если упаковка экспортируемых товаров представляет собой укрепление, защиту от влаги и ударов для удовлетворения требований международной перевозки, соответствующие затраты на упаковку могут быть включены в категорию вспомогательных расходов на фрахт и подлежат амортизации. Если упаковка предназначена для улучшения внешнего вида товара (торговая упаковка), затраты должны быть учтены как расходы на продажу, не подлежат включению в амортизацию фрахта.
Затраты на упаковку по стандарту UN для опасных грузов, на разработку паспорта безопасности материала (MSDS), на классификацию и идентификацию опасных грузов относятся к предварительным требованиям при перевозке и подлежат амортизации как вспомогательные расходы на фрахт. При амортизации затрат на упаковку нужно хранить документы о закупке упаковки, описание схемы упаковки, акт приемки упаковки от логистической компании как подтверждающие соблюдение правил. Если затраты на упаковку выставлены отдельным счетом-фактурой, название налогооблагаемой услуги должно быть указано как «услуги транспортной упаковки», в противном случае они не могут быть включены в категорию амортизации фрахта.
WilliamСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Консультант по международной логистикеНачать чат
При подаче декларации на возмещение НДС по экспорту, документы для амортизации фрахта должны быть включены в категорию документов для таможенного контроля, срок хранения не менее 10 лет. При проверке четырех потоков (поток контрактов, поток счетов-фактур, поток финансовых средств, поток товаров) фрахт должен полностью совпадать, информация о стоимости, весе и объеме товаров в соответствующей партии, в декларации, транспортной накладной и договоре продажи должна соответствовать основаниям для распределения фрахта.
Если амортизация фрахта не соответствует требованиям, налоговый орган приостановит утверждение возмещения НДС по соответствующей партии, потребует от предприятия ответ на налоговую проверку по запросу, при невозможности предоставления подтверждающих материалов будет взыскана уже возмещенная сумма НДС, а также наложен штраф в размере от 0,5 до 5 раз от суммы возмещенного НДС. Новейшие требования к сохранению документов для возмещения НДС по экспорту на 2026 год требуют, чтобы детализация фрахта совпадала с электронной информацией декларации, при несовпадении декларация будет напрямую отклонена без ручного рассмотрения.
AlexanderСтаж работы：10Оценка клиентов：5.0
Старший консультант по внешней торговлеНачать чат
Можно оптимизировать структуру затрат на амортизацию фрахта путем изменения торговых терминов: если ставка пошлины в стране назначения экспорта высокая, можно перейти от условий CIF к условиям FOB, фрахт оплачивается иностранным покупателем, соответствующий фрахт не включается в экспортную таможенную стоимость, что позволяет снизить затраты на пошлины в стране назначения. Если сумма НДС к вычету в России достаточная, можно использовать условия CIF, включить фрахт в амортизацию затрат для вычета НДС, повысить рентабельность по чистой прибыли.
Нужно создать актуарную модель затрат на фрахт, корректировать базовые параметры распределения фрахта по кварталам, динамически корректировать стандарт учета фрахта по каждой партии с учетом колебаний цен на топливо и индексов морских перевозок, что позволяет контролировать ошибку в учете фрахта в пределах 2%, избежать последующих больших корректировок затрат. Также можно снизить затраты на фрахт путем централизованной закупки логистических услуг, после амортизации удельные затраты на логистику снизятся на 10-15%.