Compliance-Prüfung bei beauftragter Ausfuhr ohne Lagerung des Lagerbestands – Praxishandbuch zur Zollanmeldung und Ausfuhrerstattung 2026

Im März 2026 habe ich gerade die Anfrage eines Ausfuhrers von Werkzeug aus Suzhou bearbeitet.Dieser führt Ausfuhren nach Incoterm EXW durch,wobei die Waren direkt vom Werk in Taicang zum Hafen Yangshan in Shanghai transportiert werden und nicht über das eigene Lager gehen.Sein Antrag auf Ausfuhrerstattung wurde von der Steuerverwaltung abgelehnt,wobei der betroffene Erstattungsbetrag 1,28 Millionen Yuan betrug.Ähnliche Fälle habe ich bereits 17 Mal in diesem Jahr bearbeitet.Die überwiegende Mehrheit der Unternehmen geht fälschlicherweise davon aus,dass „die fehlende Lagerung des Lagerbestands eine gerechtfertigte Maßnahme ist“,übersieht jedoch die Anforderungen der Behörden an die Übereinstimmung von Dokumenten und erleidet letztendlich hohe Verluste.

Häufige Geschäftsszenarien bei beauftragter Ausfuhr ohne Lagerung des Lagerbestands

Derzeit konforme Modelle ohne Lagerung konzentrieren sich auf drei Szenarien: Erstens: Nach Incoterm EXW liefert die übergeordnete Fabrik die Waren direkt zum vereinbarten Hafenlager,ohne dass sie über das Lager des Beauftragten umgeleitet werden müssen.Zweitens: Sammeln von Waren aus verschiedenen Orten,wobei Fabriken aus verschiedenen Provinzen die Waren direkt zum Containerlager für kombinierte Ladungen liefern,die nach dem Zusammenstellen direkt ausgeführt werden – der Beauftragter kommt nicht mit der physischen Ware in Kontakt.Drittens: Der Kunde bestimmt den Spediteur,der die Waren direkt von der Fabrik abholt und transportiert; der Beauftragter ist nur für die Dokumentenanmeldung und die Durchführung der Ausfuhrerstattung verantwortlich.Diese Szenarien an sich sind nicht rechtswidrig.Das Kernproblem bei Verstößen liegt immer darin,dass keine vollständigen Nachweise zum Warenfluss aufbewahrt werden.

Prüfungsgrenzen auf regulatorischer Ebene im Jahr 2026

Im Jahr 2026 haben die Zollverwaltung und die Steuerverwaltung eine Echtzeitfreigabe von Daten zum Warenfluss umgesetzt.Aufzeichnungen zur Containeranlieferung im Hafen,GPS-Strecken der Logistik und Daten zur Warenaustragung aus der Fabrik können direkt abgerufen und überprüft werden.Im Folgenden die neuesten Prüfungsstandards und Strafregeln:

Umsetzbare Hinweise zur konformen Durchführung

Anpassend an die Prüfungsanforderungen für Modelle ohne Lagerung haben wir drei direkt anwendbare Praxismethoden zusammengefasst,mit denen wir bereits 32 Unternehmen in diesem Jahr erfolgreich durch die Prüfung geführt haben,sodass sie ihre Erstattungsbeträge zurückerhalten konnten:

• Vorzeitiges Dokumentieren von Nachweisen: Bei der Unterzeichnung des Vertrages über beauftragte Ausfuhr wird das Direktlieferungsmodell explizit vereinbart.Die übergeordnete Fabrik wird aufgefordert,eine unterzeichnete Abholbescheinigung auszustellen,der Logistikdienstleister muss einen Nachweis über die vollständige Transportstrecke liefern,und der Hafenbetrieb muss Aufzeichnungen zur Containeranlieferung/Beimischung ausstellen.Alle Dokumente müssen mit der Aufschrift „Lagerbestand nicht gelagert,direkt zur Ausfuhr geliefert“ versehen werden.Elektronische und papierbasierte Unterlagen müssen mindestens 10 Jahre aufbewahrt werden (die Steuerverwaltung hat im Jahr 2026 die Aufbewahrungsfrist für Ausfuhrunterlagen von 5 auf 10 Jahre erhöht).
• Normierte Buchführung: Im Lagerbestandskonto wird eine zweite Ebene mit der Bezeichnung „Direktlieferung zur Ausfuhr“ hinzugefügt,in der die Art und Menge der Waren,Informationen zur übergeordneten Fabrik und die zugehörige Nummer der Zollanmeldung erfasst werden.Es ist nicht erforderlich,physische Aufzeichnungen zur Lagerung/Austragung auszustellen,aber eine Erklärung zur Direktlieferung muss zusammen mit dem Konto abgelegt werden,die vom verantwortlichen Geschäftsführer unterschrieben und archiviert wird.
• Vorausschauende Prävention von Zollkontrollen: Das im Jahr 2026 am Hafen von Shanghai eingeführte intelligente Prüfungssystem erhöht automatisch die Kontrollwahrscheinlichkeit um 70% für Zollanmeldungen mit einem Warenwert von über 500.000 Yuan und der Kennzeichnung „nicht gelagert“.Durch eine vorzeitige Überprüfung der HS-Codierung und eine Abgleichung der Anmeldeelemente mit den Informationen zur physischen Ware kann das Kontrollrisiko erheblich reduziert werden.

Hinweise zur Vermeidung häufiger Risiken

Im Januar dieses Jahr hat Frau Xue aus Hangzhou Kontakt aufgenommen.Sie hat eine Sendung von Allgemeinwaren nach Deutschland ausgeführt,wurde aber von der Steuerverwaltung wegen fehlender Logistikunterlagen von der Fabrik zum Hafen Ningbo als „falscher Warenfluss“ eingestuft.Nicht nur wurde ihr Antrag auf Ausfuhrerstattung in Höhe von 320.000 Yuan abgelehnt,sondern sie wurde auch aufgefordert,die 13%ige Umsatzsteuer nachzuzahlen.Insgesamt erlitt sie Verluste von fast 400.000 Yuan.Viele Unternehmen halten das Modell ohne Lagerung für einfach und unterlassen daher die Sammlung von Dokumenten,sodass sie letztendlich gegen regulatorische Grenzen verstoßen.

Unser Risikoteam in Shanghai arbeitet mit 12 Anmeldestellen an Häfen im ganzen Land zusammen und kann Dienstleistungen zur vollständigen Dokumentenverwaltung bei Direktlieferungen von Waren aus verschiedenen Orten sowie zur Abgleichung von Buchhaltung und Sachverhalt anbieten.Wir stellen frühzeitig Kontakt zu den örtlichen Zoll- und Steuerverwaltungen her,um ihre Prüfungsanforderungen zu erfüllen und Dokumentenverluste zu vermeiden.Zusätzlich sollten zwei versteckte Risiken beachtet werden: Erstens: Risiko durch Wechselkursverluste.Wenn der Antrag auf Ausfuhrerstattung bei einem Modell ohne Lagerung abgelehnt wird,muss das Unternehmen zusätzliche Kosten von 13% tragen.Zusammen mit der erhöhten Volatilität des Renminbi-Wechselkurses im Jahr 2026 können die Verluste weiter vergrößert werden.Zweitens: Risiko durch Verzugskosten.Bei einer Zollkontrolle betragen die Containerverzugskosten für einen 20-Fuß-Container am Hafen Yangshan in Shanghai bereits 400 Yuan pro Tag.Nach mehr als 7 Tagen verdoppeln sich die Kosten,und die Entladungskosten für Container können bis zu 2.000 Yuan pro Einmalbetrag betragen.

Konforme Optimierungskonzepte für spezielle Szenarien

Bei Ausfuhren nach Mitgliedsstaaten der RCEP muss im Rahmen des Modells ohne Lagerung vorab ein Ursprungszeugnis beantragt werden.Es muss sichergestellt werden,dass der Absender und die Wareninformationen im Ursprungszeugnis vollständig mit denen im Zollanmeldungsformular übereinstimmen,um von der höchsten Zollbefreiung bis hin zu Nullzöllen profitieren zu können.Bei Ausfuhren in die Europäische Union müssen die Informationen zur CE-Zertifizierung vorab überprüft werden,um zu vermeiden,dass aufgrund fehlender Lagerung die Zertifizierungsprüfung übersehen wird und die Waren bei der Zollabfertigung im Bestimmungsort eingezogen werden.Bei Incoterm EXW mit einem vom Kunden bestimmten Spediteur muss vorab das Abholzeugnis des Spediteurs eingeholt werden,um den Zeitpunkt der Übertragung der Eigentumsrechte klar zu definieren und die Problematik der Lieferung ohne Dokumente zu vermeiden.

Das Modell ohne Lagerung ist an sich keine rechtswidrige Maßnahme.Solange die Dokumente ordnungsgemäß aufgezeichnet und die Buchführung normiert wird,kann die Zollabfertigung und die Ausfuhrerstattung problemlos durchgeführt werden.Es sollte keine Glücksspielerei geben,bei der die Aufbewahrung von Dokumenten unterlassen wird.Bei unsicheren Szenarien sollte frühzeitig eine professionelle Beauftragung zur Compliance-Prüfung in Anspruch genommen werden – nicht erst,wenn eine regulatorische Warnung ausgelöst wird,da die Kosten dann deutlich höher sind.