¿Necesitan las empresas nacionales pagar el impuesto al valor agregado correspondiente al desarrollar actividades de comercio de reexportación de terceros?
¿Importa desde China?
Le ayudamos con compras, aduanas y transporte.
Su Socio de Importación en China
Servicios fiables de compras e importación.
Soy el responsable de una pequeña y mediana empresa de comercio exterior del sur de China. Recientemente he cerrado un acuerdo de comercio de reexportación tripartito, las mercancías se envían directamente desde el Sudeste Asiático a Oriente Medio, sin pasar por la aduana del territorio chino, pero la entrega de los derechos de mercancías se realizará a través de nuestra empresa radicada en el territorio nacional, los cobros y pagos se realizan por nuestra cuenta corporativa dentro del territorio. Nunca he operado comercio de reexportación antes, he escuchado opiniones diferentes entre colegas del sector: algunos dicen que no es necesario pagar el IVA, otros afirman que les han exigido pagos complementarios.
Si cometemos un error en la declaración, seremos sancionados por la inspección tributaria. El margen de beneficio de esta operación ya es de por sí bajo, no podemos permitirnos complicaciones y sanciones adicionales. Ahora queremos aclarar si tenemos que pagar el IVA con este modo de operación, y si existe alguna forma conforme a la normativa para evitar pagar impuestos innecesarios.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
La mayoría de las operaciones de comercio de reexportación no requieren el pago del IVA，pero el criterio central de determinación no es si las mercancías ingresan al territorio，sino el lugar de entrega de los derechos de mercancías y la esencia de la transacción. En las operaciones tradicionales，muchas empresas juzgan erróneamente las reglas: o pagan de más el IVA aumentando costos innecesarios，o se olvidan de pagarlo desencadenando inspecciones tributarias，dejando registros negativos de cumplimiento normativo que afectan el desarrollo posterior de las actividades de importación y exportación，elevando en cambio los costos operativos generales.
Si las mercancías no ingresan efectivamente al territorio chino，y solo se realiza la entrega de derechos de mercancías en el territorio nacional cumpliendo con el requisito de coherencia de los cuatro flujos，se trata de ingresos no gravables，por lo que no es necesario pagar el IVA. Si las mercancías ingresan a las zonas reguladas aduaneras de depósito fiscal nacionales y luego se reenvían al país de destino，también se puede disfrutar de la política de exención de impuestos siempre que se cumplan los requisitos regulatorios.
Hay que tener en cuenta que，si las mercancías ingresan efectivamente al mercado interno del territorio nacional para su circulación y luego se revenden para su exportación a un tercer país，no cumplen los requisitos de exención de impuestos del comercio de reexportación，por lo que se debe pagar el IVA con normalidad. La determinación exacta de la esencia de la transacción es el eje del cumplimiento normativo: ordenar con antelación los flujos de derechos de mercancías，fondos y documentos de todo el proceso de transacción，y verificar los criterios de determinación，permite evitar juicios erróneos.
Para el comercio de reexportación que cumpla las condiciones de exención de impuestos，solo es necesario rellenar con exactitud la casilla de ingresos no gravables en la declaración tributaria，y conservar todo el juego de documentos de transacción，incluyendo contratos，conocimientos de embarque，comprobantes de cobro y pago de divisas，certificado de transferencia de derechos de mercancías，entre otros，para su consulta. No se requieren trámites de registro adicionales，ni aumentan los costos operativos extra，pudiendo disfrutar directamente del tratamiento de no gravamen.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
El criterio central para la determinación del IVA en el comercio de reexportación es si la operación comercial se produce dentro del territorio nacional. Según las reglas de administración y recaudación del IVA transfronterizo actualizadas en 2025, si una unidad o persona física radicada en el territorio nacional vende mercancías cuyo lugar de expedición o ubicación se encuentra en el territorio nacional, debe pagar el IVA. En el comercio de reexportación, las mercancías no ingresan al territorio nacional, y su lugar de expedición y destino se encuentran ambos en el extranjero, aunque la entrega de derechos de mercancías se realice en el territorio nacional, no entra dentro del ámbito de gravamen del IVA.
Si se trata de un contribuyente general, los importes de impuesto soportado obtenidos relacionados no necesitan ser transferidos, y pueden utilizarse para compensar el impuesto repercutido de otras actividades de venta en el mercado interno, lo que permite reducir la carga tributaria general de la empresa mediante deducciones razonables. Hay que tener en cuenta que, si existen operaciones vinculadas dentro del territorio nacional para transferir beneficios, la administración tributaria ajustará el importe de la base imponible, por lo que es necesario completar el registro de fijación de precios de operaciones vinculadas y conservar los materiales probatorios correspondientes para evitar ajustes tributarios.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Si las mercancías del comercio de reexportación no ingresan al territorio nacional, no se refiere al pago del IVA en el eslabón de declaración aduanera. Si las mercancías ingresan a zonas reguladas aduaneras como las zonas de depósito fiscal, se debe realizar el registro de ingreso al territorio según los requisitos aduaneros, y el registro de salida al momento de la exportación, todo el proceso no implica la recaudación del IVA de importación. Si se produce una transferencia de derechos de mercancías dentro de la zona de depósito fiscal, tampoco es necesario pagar el IVA, solo cuando las mercancías pasan de la zona de depósito fiscal al mercado interno del territorio nacional se debe recaudar el IVA de importación.
En la práctica, muchas empresas confunden el registro de ingreso al territorio con la declaración formal de importación, pagan el IVA por error, lo que provoca la ocupación de fondos, y el proceso de devolución de impuestos posterior es complejo y de largo plazo, aumentando los costos financieros. Durante la operación, es necesario distinguir con exactitud la diferencia entre el registro de ingreso al territorio y la declaración formal de importación, declarar de forma veraz según la naturaleza del comercio de reexportación, para evitar el pago erróneo del IVA.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
El eslabón de cobro y pago de divisas del comercio de reexportación no afecta la determinación del IVA. Aunque los fondos entren y salgan por cuentas dentro del territorio nacional, siempre que la esencia de la transacción cumpla los requisitos del comercio de reexportación, no cambiará la condición de no gravamen del IVA.
Al realizar el cobro y pago de divisas, solo es necesario marcar con exactitud el código de transacción como comercio de reexportación al declarar la información de cobro y pago de divisas, conservar los documentos de transacción correspondientes y colaborar con el banco para completar la diligencia debida, no afectará el proceso de liquidación de divisas y pago en el extranjero, ni desencadenará la obligación tributaria del IVA por los registros de cobro y pago de divisas. Hay que tener en cuenta que se debe evitar el desglose de cobros y pagos de divisas o la realización de ingresos y pagos por cuentas personales, de lo contrario se considerará que el flujo de fondos no cumple la normativa, lo que a su vez provocará la verificación de la esencia de la transacción por parte de la administración tributaria, aumentando los costos de cumplimiento normativo innecesarios.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
En el comercio de reexportación, es necesario clarificar el momento y el lugar de transferencia de los derechos de mercancías en el contrato, así como el lugar de expedición y destino de las mercancías, para evitar que la ambigüedad de las cláusulas contractuales provoque juicios erróneos sobre la naturaleza de la transacción por parte de la administración tributaria.
En el contrato se debe indicar claramente que las mercancías no ingresan a los puertos del territorio chino, se envían directamente desde el país de origen al país de destino, y la entrega de los derechos de mercancías se realiza solo entre las partes de la transacción a través de la entidad radicada en el territorio nacional, fijando la esencia de la transacción en forma de cláusulas contractuales como prueba para responder a las verificaciones tributarias posteriores. Si se implica la liquidación por carta de crédito, se debe clarificar la naturaleza de transacción de comercio de reexportación en las cláusulas, para evitar que la ambigüedad de las cláusulas provoque la negativa de pago por parte del banco o la determinación de inadecuación de la naturaleza de la transacción por parte de la administración tributaria.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
Si la empresa cuenta también con actividades de devolución de impuestos de exportación, los ingresos no gravables del comercio de reexportación no afectan la calificación para la devolución de impuestos de exportación, ni ocupan el cupo de devolución de impuestos de exportación. Hay que tener en cuenta que los documentos relacionados con el comercio de reexportación deben registrarse por separado de los documentos de devolución de impuestos de exportación.
Los cobros y pagos de divisas del comercio de reexportación no requieren la verificación de cobro de divisas para la devolución de impuestos de exportación, pero deben conservarse de forma separada para responder a las verificaciones de la administración tributaria. Si se declara erróneamente el comercio de reexportación como devolución de impuestos de exportación, se considerará como error de declaración, afectando la calificación de revisión de devolución de impuestos de exportación, por lo que al declarar se debe distinguir con exactitud el comercio de reexportación de la exportación de comercio general, rellenando las casillas correspondientes respectivamente, para evitar riesgos derivados de declaraciones cruzadas.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
La planificación del IVA del comercio de reexportación se puede realizar combinando el diseño de la estructura de la cadena de suministro. Para las empresas que realizan comercio de reexportación de forma habitual, pueden operar las actividades de comercio de reexportación a través de empresas plataforma radicadas en zonas de depósito fiscal, para reducir aún más los riesgos de cumplimiento normativo, y al mismo tiempo aprovechar las políticas de incentivos tributarios de las zonas de depósito fiscal para reducir la carga tributaria general.
Al diseñar la estructura, se debe combinar la optimización de la ruta de circulación de derechos de mercancías y la ruta de circulación de fondos, clarificar las responsabilidades de cada eslabón, para evitar riesgos tributarios derivados de un diseño de estructura ambiguo. Se puede calcular con antelación el costo de carga tributaria bajo diferentes modos según el tamaño del beneficio y la ruta de transacción de cada operación de comercio de reexportación, seleccionar el esquema de operación más conforme a la normativa y con menor costo, para aumentar la tasa de beneficio de las actividades generales.