¿A qué partida fiscal corresponde el comercio de reexportación? ¿Cuáles son los puntos de cumplimiento normativo a tener en cuenta en las operaciones fiscales?
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Soy el director de una empresa dedicada al comercio de reexportación de muebles del sudeste asiático, y recientemente hemos concretado un pedido de transbordo para el mercado de la Unión Europea; las mercancías se envían directamente desde la fábrica de Vietnam a los puertos de la Unión Europea, y no entran en la zona aduanera de China en ningún momento. Anteriormente, el departamento de finanzas declaraba estos ingresos como servicios modernos para el IVA, y la semana pasada el funcionario de la oficina fiscal correspondiente se puso en contacto con nosotros, informándonos que podría haber una incongruencia en la atribución de la partida fiscal, y solicitando que presentemos instrucciones operativas y documentos de autoauditoría en un plazo de 3 días hábiles.
Ahora no tengo ninguna idea de a qué partida fiscal corresponde realmente el comercio de reexportación, si habrá pagos atrasados de impuestos de años anteriores y sanciones por intereses moratorios, también quiero saber cuáles son las normas operativas de declaración que cumplen con los requisitos regulatorios, por favor, dame una respuesta práctica precisa.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
Los errores operativos comunes de muchas empresas de comercio de reexportación actuales es clasificar los ingresos arbitrariamente como ventas de mercancías o servicios de agencia，el primero genera un costo adicional del IVA del 13%，y el segundo，una vez se determine incongruencia en la atribución de la partida fiscal，no solo requiere pagar el IVA del 6% más intereses moratorios，sino que también afecta la calificación de la empresa para operaciones de pago y cobro y su calificación crediticia，en casos graves，se activa una investigación fiscal，lo que provoca la congelación de la cuenta offshore.
Bajo las normas regulatorias vigentes en 2026，el comercio de reexportación de transbordo que no pasa por la zona aduanera de China tiene ingresos clasificados en la partida fiscal de «acto imponible transfronterizo-ingresos por servicios en el extranjero»，quienes cumplan los requisitos pueden solicitar la exención de IVA，y los requisitos de acceso son que la transferencia de propiedad de la mercancía ocurra completamente en el extranjero，que no se produzca registro de despacho aduanero en China，y que el conjunto completo de documentos operativos coincida lógicamente.
Según la estimación de ingresos anuales de 10 millones de yuanes por comercio de reexportación，al acceder de forma cumpliente a la política de exención se reduce directamente un gasto de IVA de aproximadamente 600 mil yuanes，y también se evita el riesgo de pago atrasado de impuestos en el futuro. En el aspecto operativo，se debe tener en cuenta que: el plazo de conservación del conjunto completo de documentos operativos no sea inferior a 10 años，las notas en los mensajes de operaciones de pago y cobro deben indicar claramente la frase «comercio de reexportación»，por cada operación se debe crear un registro por separado，coincidiendo con el contrato，el conocimiento de embarque，el manifiesto de carga y el documento de transferencia de propiedad de la mercancía，para garantizar la coincidencia de los cuatro flujos (mercancías，documentos，fondos，operaciones).
Si se trata de un comercio de reexportación en el que las mercancías entran primero en la zona aduanera de depósito fiscal de China para luego exportar por transbordo，la atribución de la partida fiscal es ligeramente diferente，se debe presentar por separado la lista de registro de entrada y salida de la zona aduanera de depósito fiscal para solicitar la exención，y quienes no cumplan con los requisitos de registro deben declarar y pagar el IVA bajo la partida fiscal de venta de mercancías.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Desde la dimensión de la supervisión aduanera, si el comercio de reexportación no implica la etapa de despacho aduanero en puertos chinos, no requiere declaración de mercancías ante la aduana, por lo que no se generan cargas fiscales de mercancías como aranceles de importación y exportación o IVA de importación; solo se necesita declarar los ingresos correspondientes en el área fiscal.
Si las mercancías entran en una zona de supervisión aduanera de depósito fiscal para transbordar, se debe presentar la lista de registro de entrada y salida ante la aduana, y al registrarse se debe declarar la modalidad de supervisión como «comercio de reexportación»; este tipo de registro no activa el cálculo de partidas fiscales de mercancías, y conservar la lista de registro es suficiente como documento de apoyo para la declaración de exención fiscal en el área fiscal. Si una empresa declara erróneamente el comercio de reexportación como comercio general, se genera la obligación tributaria de IVA de importación, y el proceso posterior de solicitud de eliminación y redeclaración de declaración aduanera puede durar hasta 30 días hábiles, además de generar el costo de recargo por demora en declaración correspondiente.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
Los documentos del ámbito logístico son uno de los documentos de apoyo centrales para determinar la atribución de la partida fiscal del comercio de reexportación; el puerto de origen y el puerto de descarga del conocimiento de embarque completo deben ser puertos extranjeros, no se puede aparecer un registro de transbordo en puertos chinos, y el nodo de transferencia por endoso del conocimiento de embarque debe coincidir completamente con el momento de transferencia de propiedad de la mercancía acordado en el contrato comercial.
Si se elige una ruta con transbordo en un puerto intermedio, se debe informar claramente a la compañía naviera al reservar espacio en el barco para que emita un conocimiento de embarque directo completo, evitando la aparición de conocimientos de embarque fragmentados que provoquen la determinación de que las mercancías entran en China. Al solicitar el plazo de exención de almacenamiento, anotar «transbordo de comercio de reexportación» permite solicitar un límite de exención de almacenamiento adicional de 3 a 7 días, reduciendo los costos logísticos y al mismo tiempo dejando una identificación clara de la operación de reexportación, facilitando la verificación posterior en el área fiscal.
DanielAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Asesor JurídicoIniciar chat
Si los ingresos por comercio de reexportación cumplen con los criterios de atribución de la partida fiscal de ingresos por servicios en el extranjero, no solo se puede acceder a la exención de IVA, sino que también se puede deducir normalmente el impuesto sobre el valor añadido de insumos obtenido por los gastos correspondientes, sin necesidad de realizar el proceso de reversión de deducción de impuestos sobre insumos.
Si una empresa tiene simultáneamente tres tipos de operaciones: venta nacional, exportación general y comercio de reexportación, debe contabilizar por separado los ingresos y costos del comercio de reexportación, no se puede confundir con los ingresos y gastos de otras operaciones; de lo contrario, se le cancelará la calificación de exención fiscal, y deberá pagar el IVA completo bajo la tasa del 6%. La fijación de precios del comercio de reexportación entre empresas vinculadas debe cumplir con el principio de transacción independiente; si la fijación de precios se desvía más del 10% del precio justo de mercado, se activará una investigación de riesgos BEPS, solicitando ajustar la base imponible tributable y pagar el impuesto sobre la renta de las empresas correspondiente.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
Las operaciones del ámbito de pagos y cobros afectan directamente el cumplimiento normativo de la atribución de la partida fiscal; los sujetos de recepción y pago del comercio de reexportación deben ser sujetos extranjeros, no se puede presentar casos de pagos y cobros a sujetos chinos; la diferencia entre el monto de recepción y pago debe coincidir con el nivel de margen de utilidad acordado en el contrato, y si la proporción de la diferencia es superior al 30%, se activará una investigación de alerta de la Administración de Divisas de China.
Para el comercio de reexportación liquidado a través del canal CIPS, se debe indicar claramente la frase «ingresos por comercio de reexportación» o «gastos por comercio de reexportación» en el comentario de la transacción; para el liquidado a través del canal SWIFT, se debe anotar el número de contrato comercial correspondiente en el campo 72 del mensaje, facilitando la verificación posterior por parte de las autoridades de supervisión. Los ingresos y gastos por comercio de reexportación en cuentas offshore deben tener un registro por separado, y por cada ingreso o gasto se debe conservar el conjunto completo de documentos operativos correspondientes, evitando que el banco determine que la cuenta es anómala y la congele.
DavidAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Desarrollo ComercialIniciar chat
Los acuerdos de cláusulas del contrato de comercio de reexportación afectan directamente la determinación de la atribución de la partida fiscal; en el contrato se debe acordar claramente que el nodo de transferencia de propiedad de la mercancía es al entregar en un puerto extranjero, que la mercancía no entra en la zona aduanera de China en ningún momento, y que no se puede aparecer ninguna cláusula relacionada con almacenamiento o procesamiento en China. En el contrato se debe indicar por separado la tarifa del servicio de reexportación, no se puede mezclar con el valor de las mercancías, evitando la determinación de que es un acto de venta de mercancías.
Se recomienda agregar en el contrato una «cláusula de cooperación en atribución de partida fiscal», acordando que el socio cooperante tiene la obligación de cooperar para proporcionar los documentos correspondientes como el certificado de transferencia de propiedad y la copia del conocimiento de embarque, para responder a la verificación de la autoridad fiscal; las pérdidas por incongruencia en atribución de partida fiscal causadas por la falta de documentos por el socio cooperante serán responsabilidad de indemnización del socio cooperante.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Los ingresos por comercio de reexportación no deben participar en la declaración de devoluciones de impuestos a la exportación; si una empresa declara erróneamente los ingresos por comercio de reexportación como parte de los ingresos por exportación general para solicitar la devolución, se determinará como un acto de fraude fiscal por exportación, no solo deberá devolver los impuestos ya devueltos, sino que también deberá pagar multas de 0.5 a 5 veces el monto; en casos graves, se cancelará la calificación de devoluciones de impuestos a la exportación.
Los documentos correspondientes al comercio de reexportación no deben incluirse en la categoría de registro de documentos de devoluciones de impuestos a la exportación, pero deben conservarse por separado para verificación, y el plazo de conservación es de 10 años, igual que los documentos de devoluciones de impuestos. Cuando la autoridad fiscal realiza una consulta por correspondencia, la operación de comercio de reexportación debe presentar instrucciones por separado, proporcionando el conjunto completo de documentos operativos que prueban la autenticidad de la operación; quienes no puedan proporcionarlos se determinarán como ingresos no cumplientes, y deberán pagar el IVA e impuesto sobre la renta de las empresas correspondiente.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
Si las mercancías de comercio de reexportación se detienen temporalmente en puertos chinos por ajuste de ruta, sin descarga, sin cambio de contenedor y sin procesamiento alguno, no requieren declaración ante la aduana, y no se activa el cálculo de partidas fiscales de mercancías; el certificado de no descarga emitido por el capitán es suficiente como documento de apoyo para la autenticidad de la operación.
Si las mercancías necesitan cambiar de contenedor y transbordar en puertos chinos, se debe solicitar la supervisión de tránsito temporal ante la aduana, declarar la modalidad de supervisión como «mercancías de tránsito», estar selladas por la aduana durante todo el recorrido, y no se permite abrir el contenedor para retirar mercancías; en este caso tampoco se genera la obligación tributaria en China, solo se debe pagar pequeñas tasas de supervisión. Si se abre el contenedor y descarga mercancías sin consentimiento de la aduana, se determinará como mercancías importadas, deberá pagar aranceles de importación e IVA de importación bajo la partida fiscal de venta de mercancías, además de generar las multas correspondientes.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
Desde la dimensión de optimización de la arquitectura de la cadena de suministro, establecer el nodo de transferencia de propiedad de la mercancía del comercio de reexportación en puertos libres extranjeros puede reducir aún más la carga tributaria del impuesto sobre la renta de las empresas; por ejemplo, en Singapur, Hong Kong y otras zonas, la tasa del impuesto sobre ganancias de ingresos por comercio de reexportación es solo del 5-8%, mucho inferior a la tasa del 25% del impuesto sobre la renta de las empresas en China.
Durante la planificación de la cadena de suministro, se debe tener en cuenta que el flujo de pedidos, el flujo de mercancías y el flujo de fondos del comercio de reexportación deben coincidir completamente; no se puede presentar el caso de que una empresa china acepte el pedido y una empresa extranjera envíe las mercancías, lo que es una incongruencia de los tres flujos; de lo contrario, se determinará como ingresos imponibles en China, deberá pagar el impuesto sobre la renta de las empresas completo del 25%. Para empresas con ingresos anuales de comercio de reexportación superiores a 50 millones de yuanes, se puede establecer una entidad de transbordo extranjera por separado, optimizando la estructura de partidas fiscales y al mismo tiempo reduciendo el costo de tiempo de operaciones de pago y cobro y los riesgos de fluctuación de tipo de cambio.