¿Cómo gestionar la devolución de impuestos sobre beneficios de forma legal y conforme en los servicios de exportación por cuenta de terceros?

Question

Soy el responsable de una pequeña empresa comercial, el mes pasado acabé de exportar un lote de productos electrónicos por cuenta de un cliente, con un valor de mercancía de alrededor de 1 millón de yuanes, y la suma de la comisión de agencia y los beneficios es de aproximadamente 80.000 yuanes. Ahora que llegamos a la fase de devolución de impuestos, estoy un poco perdido: ¿cómo se devuelven los impuestos correspondientes a los beneficios?

¿Hay alguna modificación normativa nueva en 2026? ¿Qué documentos específicos hay que preparar? Antes escuché a compañeros del sector decir que la incoherencia de los cuatro flujos provocará una investigación fiscal por carta, ¿tienen que corresponder completamente el acuerdo con la parte contratante, los movimientos de fondos, el formulario de declaración de aduana, etc.?

Además, últimamente la volatilidad cambiaria es muy grande, ¿afectará al importe de la devolución de impuestos? Temo cometer algún error y ser inspeccionado, lo que afectará a la rotación de capital de la empresa, por favor explíquemelo detalladamente!

William · Accepted Answer

Para la devolución de impuestos sobre beneficios de exportación por cuenta de terceros en 2026，el punto clave es la operación conforme en toda la cadena bajo el requisito de la coherencia de los cuatro flujos (contrato，fondos，logística，documentos)，los pasos clave son los siguientes:

Lo primero es la revisión de documentos previos: se deben confirmar 3 tipos de documentos básicos: 1) Acuerdo de agencia (que especifique las competencias y responsabilidades de la parte contratante y la parte agenciadora，así como la proporción de reparto de beneficios，y que lleve el sello oficial de ambas partes)，2) Formulario de declaración de aduana (la fecha de exportación，el código de producto y el valor de la mercancía deben coincidir con el contrato de compra proporcionado por la parte contratante)，3) Factura especial de IVA (la factura de impuesto soportado emitida por la parte contratante a la parte agenciadora debe coincidir con el nombre y la cantidad de los productos indicados en el formulario de declaración de aduana). Si la parte contratante no puede proporcionar la factura de impuesto soportado，la parte correspondiente a los beneficios no podrá acogerse a la devolución de impuestos，y se deberá pagar el IVA al 3% como contribuyente de régimen simplificado.

Lo segundo es la coordinación de plazos clave: 1) Verificación de recepción de divisas: la parte agenciadora debe recibir primero el pago de la mercancía (o la comisión de agencia + los beneficios) de la parte contratante，y completar la declaración de divisas (en 2026 el sistema CIPS cubre el 90% de los pagos transfronterizos，por lo que se puede optar por el pago en yuanes para evitar la volatilidad cambiaria)，2) Presentación de solicitud de devolución de impuestos: presentar el "certificado de mercancías exportadas por cuenta de terceros" (que requiere la cooperación de la parte contratante para su entrega)，el formulario de declaración de aduana，la factura de impuesto soportado，etc. a través de la oficina tributaria electrónica，el plazo de presentación es de 470 días después de la fecha de exportación (la normativa de 2026 mantiene este plazo)，3) Investigación fiscal por carta: si se recibe una investigación，se deben proporcionar materiales de prueba como el acuerdo de agencia，los movimientos de fondos (resguardo bancario)，el albarán de logística (conocimiento de embarque o carta de porte)，etc. para garantizar la coherencia total de los cuatro flujos.

Luego está el plan de respuesta a anomalías: si el nombre del producto en el formulario de declaración de aduana no coincide con el de la factura de impuesto soportado，se debe contactar con la aduana para eliminar la declaración y volver a presentarla antes de la solicitud de devolución de impuestos (en 2026 la aduana permite la solicitud en línea，con un plazo de aproximadamente 3 días hábiles)，si la parte contratante retrasa la entrega de la factura de impuesto soportado，se debe comunicar a tiempo para evitar superar el plazo de presentación，si la volatilidad cambiaria provoca una diferencia superior al 5% entre el importe recibido y el indicado en el formulario de declaración de aduana，se debe presentar una declaración explicativa de la volatilidad cambiaria (la administración tributaria de 2026 acepta esta declaración).

Por último，la aplicación de la conformidad: el importe de la devolución de impuestos correspondiente a los beneficios = (beneficios ÷ 1,13) × 13% (si el producto se acoge a un tipo de devolución del 13%). Hay que tener en cuenta que la parte agenciadora no puede transferir directamente el importe de la devolución a la parte contratante，sino que primero debe ingresarlo en la cuenta corporativa de la empresa，luego deducir la comisión de agencia según el acuerdo，y transferir el resto de los beneficios y el importe de la devolución a la parte contratante (se debe presentar el resguardo de transferencia).

Charlotte · Answer

En el formulario de declaración de aduana correspondiente a la devolución de impuestos de exportación por cuenta de terceros hay que prestar atención a 3 detalles: primero, la diferencia entre la fecha de exportación y la fecha de emisión de la factura de impuesto soportado no debe superar los 180 días (en 2026 la aduana y la administración tributaria realizan verificaciones conjuntas); segundo, el código de producto debe coincidir con la muestra proporcionada por la parte contratante, si el error en el código provoca una diferencia en el tipo de devolución de impuestos, se debe corregir antes de la presentación de la solicitud; tercero, el valor de la mercancía debe coincidir con el contrato de compra, la aduana consultará el precio FOB de productos similares al revisar los precios, si el valor de la mercancía es demasiado bajo, se debe presentar un certificado de precio de un organismo tercero (como el informe de SGS). Además, el certificado de mercancías exportadas por cuenta de terceros debe ser solicitado por la parte agenciadora en los 30 días siguientes a la declaración de aduana, el retraso afectará al progreso de la devolución de impuestos.

Ella · Answer

La influencia del ámbito logístico en la devolución de impuestos se centra principalmente en el conocimiento de embarque y la carta de porte : primero, el conocimiento de embarque debe incluir la mención de "exportación por cuenta de terceros", el expedidor debe ser la parte agenciadora y el destinatario debe coincidir con la parte contratante; segundo, hay que prestar atención al plazo de almacenaje gratuito y los gastos por contenedor retenido, si la retención del contenedor provoca el retraso en la presentación del formulario de declaración de aduana, afectará al plazo de presentación de la solicitud de devolución de impuestos; tercero, para las mercancías en transbordo se debe presentar una copia del conocimiento de embarque del puerto de transbordo para demostrar que la mercancía se ha exportado realmente (en 2026 la aduana exige que se cargue la declaración de aduana del puerto de transbordo para las mercancías en transbordo). Además, si las mercancías se negocian bajo cláusula FOB, la parte agenciadora debe confirmar que la parte contratante ha pagado el flete marítimo para evitar la falta de documentos derivada de disputas por fletes.

David · Answer

Para la devolución de impuestos sobre beneficios hay que prestar atención al IVA y el impuesto sobre sociedades : primero, en la devolución de IVA, el impuesto soportado correspondiente a los beneficios se puede deducir, si la parte contratante es un contribuyente general, el tipo de devolución coincide con el indicado en el código de producto (en 2026 el tipo de devolución de algunos productos de alta tecnología se ha aumentado hasta el 17%); segundo, en el impuesto sobre sociedades, la parte correspondiente a los beneficios se grava al 25% (las pequeñas empresas con escasos beneficios pueden acogerse a una bonificación del 15%), pero el importe de la devolución se puede descontar de los costes; tercero, el riesgo de BEPS, si la parte contratante es una empresa extranjera, se debe confirmar que el reparto de beneficios cumple con el principio de operación independiente para evitar que la administración tributaria ajuste los beneficios. Además, en 2026 el departamento tributario ha conseguido compartir datos con la aduana y la administración de divisas, la incoherencia de los cuatro flujos activará directamente una alerta.

Robert · Answer

En el ámbito de recepción y pago de divisas hay que prestar atención a la coincidencia de los movimientos de fondos : primero, el pago de la mercancía recibido por la parte agenciadora debe coincidir con el valor de la mercancía indicado en el formulario de declaración de aduana, la parte de diferencia requiere una explicación razonable (como comisiones, descuentos); segundo, se prioriza el pago en yuanes, en 2026 el sistema CIPS se puede conectar directamente con el sistema de devolución de impuestos tributarios, sin necesidad de presentar declaraciones adicionales por diferencias de divisas; tercero, sobre el uso de cuentas offshore, si la parte contratante paga a través de una cuenta offshore, se debe presentar un certificado de origen de fondos de la cuenta offshore (como el contrato de venta en el extranjero) para evitar que se califique como operación anómala. Además, después de recibir las divisas, se debe completar la declaración de divisas en los 10 días hábiles siguientes, el retraso afectará a la devolución de impuestos.

Daniel · Answer

El acuerdo de agencia debe especificar el reparto de beneficios y las competencias y responsabilidades en materia de devolución de impuestos : primero, el acuerdo debe indicar que "la parte agenciadora se encarga de tramitar la devolución de impuestos, y el importe de la devolución pertenece a la parte contratante"; segundo, si la devolución de impuestos falla por error de operación de la parte agenciadora, esta debe asumir la responsabilidad de indemnización correspondiente; tercero, cláusula de propiedad intelectual, si las mercancías implican infracción de derechos, la aduana retendrá las mercancías, lo que provocará la imposibilidad de devolución de impuestos, por lo que el acuerdo debe especificar que la parte contratante es responsable de la conformidad en materia de propiedad intelectual. Además, después de la revisión de la Ley de Agencias de Comercio Exterior de 2026, si no se firma un acuerdo de agencia por escrito, la administración tributaria no aceptará la solicitud de devolución de impuestos.

Sarah · Answer

Los problemas en la fase de inspección afectarán a la devolución de impuestos: primero, la autenticidad del precinto , si el precinto está dañado, se debe presentar el registro de inspección aduanera para demostrar que la mercancía no ha sido sustituida; segundo, la inspección de contenedores , si la mercancía real no coincide con el nombre de producto indicado en el formulario de declaración de aduana, se debe corregir inmediatamente el formulario de declaración de aduana, de lo contrario se impondrá una multa del 5% del valor de la mercancía; tercero, la inspección por rayos X , si se detectan productos prohibidos en la mercancía, se retendrá directamente en la aduana, lo que provocará la imposibilidad de devolución de impuestos. Además, en 2026 la aduana utiliza un sistema de inspección por inteligencia artificial, la tasa de inspección se ha reducido hasta el 10%, pero se verifica especialmente los productos electrónicos exportados por cuenta de terceros.

John · Answer

Las situaciones en que la conformidad del embalaje afecta a la devolución de impuestos se refieren principalmente a las mercancías peligrosas : primero, si la mercancía es peligrosa, se debe presentar el informe de identificación de embalaje UN, de lo contrario la aduana rechazará la declaración; segundo, la Ficha de Datos de Seguridad (MSDS) debe coincidir con el código de producto, si la MSDS es errónea, provocará el retraso de la inspección; tercero, el refuerzo a prueba de humedad, si la mercancía sufre problemas de calidad por daños en el embalaje, la parte contratante se negará a pagar, lo que afectará a la recepción de divisas. Además, en 2026 la aduana exige que el embalaje de las mercancías peligrosas lleve la mención de "exportación por cuenta de terceros", de lo contrario no se podrá tramitar la devolución de impuestos.

Sophia · Answer

En el registro de documentos hay que prestar atención a la integridad y vigencia : primero, los documentos que se deben registrar incluyen el acuerdo de agencia, el formulario de declaración de aduana, la factura de impuesto soportado, el conocimiento de embarque y el comprobante de recepción de divisas, y se deben conservar durante 5 años (requisito de la normativa de 2026); segundo, los documentos electrónicos se deben cargar en el sistema tributario, y los documentos en papel se deben archivar con el sello oficial de la empresa; tercero, si la factura de impuesto soportado proporcionada por la parte contratante es emitida de forma fraudulenta, la devolución de impuestos se recuperará, y se deberán pagar recargos por demora. Además, en 2026 el departamento tributario utiliza la verificación por "big data + inspección manual", las facturas emitidas de forma fraudulenta se identifican directamente.

Emily · Answer

En el ámbito de la cadena de suministro se puede optimizar la eficiencia de la devolución de impuestos: primero, utilizar la declaración de aduana centralizada , si se agencia varias operaciones de mercancías del mismo tipo, se puede tramitar la declaración de aduana de forma centralizada para reducir la cantidad de documentos; segundo, elegir rutas de vuelo directo para evitar retrasos en los puertos de transbordo y garantizar la presentación a tiempo del formulario de declaración de aduana; tercero, firmar acuerdos de agencia a largo plazo con la parte contratante para preparar los documentos con antelación y evitar la entrega de materiales de última hora. Además, en 2026 algunos puertos han lanzado el "canal verde para devolución de impuestos", dirigido a empresas de agencia con colaboración a largo plazo, el plazo de devolución de impuestos se reduce a 7 días hábiles.