¿Cómo deben pagar las empresas el IVA y los impuestos adicionales específicos en la fase nacional del comercio de reexportación?
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Soy el responsable de una empresa de comercio exterior dedicada principalmente al comercio de reexportación con el Sudeste Asiático, recientemente he cerrado un pedido de reexportación que pasa por Singapur con destino a la Unión Europea: la mercancía se transporta primero desde puertos nacionales hasta un almacén fiscal en Singapur, para luego ser revendida directamente a clientes finales de la Unión Europea, sin que la propiedad de la mercancía entre en circulación en el mercado del territorio chino en todo el proceso. Sin embargo, actualmente desconozco completamente las reglas de gravamen aplicables a esta operación: ¿es necesario pagar el IVA y los aranceles en el territorio nacional?
¿O solo tengo que declarar el impuesto sobre la renta empresarial? Anteriormente algunos colegas del sector me dijeron que no hay que pagar impuestos por el comercio de reexportación, pero un amigo que trabaja en la administración tributaria me advirtió que depende de la situación real de la circulación de la propiedad de la mercancía. Temo tanto ser sancionado por una inspección fiscal por evasión de impuestos como pagar impuestos de más innecesariamente, por lo que espero que se aclaren los criterios de gravamen aplicables al comercio de reexportación y las fases en las que se debe cumplir con las obligaciones fiscales.
DavidAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Desarrollo ComercialIniciar chat
Primero se deben aclarar las reglas de gravamen básicas aplicables al comercio de reexportación nacional en 2026: si la mercancía no ingresa efectivamente al territorio chino en todo el proceso y solo pasa por un almacén fiscal en el extranjero，no es necesario pagar el IVA ni los aranceles en la fase nacional，ya que no entra en el mercado de circulación nacional，no genera obligación de pago de IVA en el territorio nacional y no se encuentra dentro del ámbito de aplicación de los aranceles.
En segundo lugar，están los requisitos de declaración del impuesto sobre la renta empresarial: el beneficio bruto total del comercio de reexportación (ingresos por reventa menos costos de adquisición，gastos de almacenamiento en el punto de transbordo y otros gastos directamente relacionados) debe incluirse en la renta imponible de la empresa nacional，se debe declarar y pagar a una tasa del 25%，y si se cumplen los requisitos de las políticas de incentivos para pequeñas y microempresas con beneficios reducidos，se pueden disfrutar de las exenciones y reducciones correspondientes según la normativa. Se debe tener en cuenta que si la operación de comercio de reexportación implica transacciones con partes vinculadas，se debe cumplir con el principio de operación independiente para evitar que la administración tributaria ajuste la renta imponible.
Por otro lado，el cumplimiento normativo de la recaudación y pago de divisas transfronterizas afecta directamente la declaración fiscal: se debe asegurar que el flujo de fondos coincida completamente con el flujo de propiedad de la mercancía，la recaudación de divisas debe proceder de los clientes finales de la Unión Europea，el pago de divisas se debe realizar a los proveedores nacionales o al operador del almacén de transbordo en Singapur，no se permite que la recaudación o el pago se realicen por parte de terceros nacionales，al mismo tiempo se debe conservar el juego completo de documentos de circulación transfronteriza，incluyendo el contrato comercial，el conocimiento de embarque marítimo，el certificado de almacenamiento fiscal，los comprobantes de pago y recaudación，entre otros，para las consultas fiscales por escrito o las verificaciones cambiarias.
Finalmente，se debe prestar atención a los errores comunes: algunos colegas del sector creen que no hay que pagar impuestos por el comercio de reexportación，pero en realidad esto se refiere solo al IVA y los aranceles de la fase de circulación nacional，el impuesto sobre la renta empresarial se debe declarar igualmente conforme a la normativa. Si en la operación se producen situaciones como el ingreso temporal de la propiedad de la mercancía al territorio nacional o la falta de documentos completos，la operación puede ser calificada como comercio general，por lo que se deberán pagar los impuestos correspondientes pendientes. Se recomienda presentar el plan de todo el proceso a la aduana competente y la administración tributaria para su registro antes de iniciar la operación，para evitar riesgos de antemano.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
El núcleo de la supervisión aduanera del comercio de reexportación es si la propiedad de la mercancía ingresa efectivamente al territorio nacional. Si la mercancía solo pasa por un almacén fiscal en el extranjero y no se realizan los trámites de declaración de importación ante la aduana china, no es necesario pagar los aranceles de importación ni el IVA de la fase de importación. Se debe tener en cuenta que el consignatario del conocimiento de embarque debe ser el operador del almacén en el extranjero o el comprador final, no una empresa nacional; si el conocimiento de embarque indica que el consignatario es una empresa nacional, la operación puede ser calificada como importación de comercio general.
Al mismo tiempo, en la declaración de salida de las mercancías de reexportación se debe indicar la modalidad comercial de "comercio de reexportación" para evitar ser calificado erróneamente como operación de devolución de impuestos por exportación. Si se produce un cambio de puerto de transbordo, se debe registrar el cambio de ruta ante la aduana con antelación para evitar demoras en el puerto o en la revisión de documentos.
Por otro lado, después de la reforma de la integración de despacho aduanero de 2026, la revisión de documentos del comercio de reexportación se puede realizar a través del Puerto Electrónico Nacional de Aduanas, sin necesidad de presentar documentos físicos en las oficinas, pero se debe asegurar que el número de conocimiento de embarque, el número de albarán de almacenamiento, el número de contrato comercial y otra información sean completamente coincidentes.
Si los documentos no coinciden, se puede exigir la devolución de la solicitud para su nueva presentación, lo que demora la circulación de la mercancía. Si se produce una inspección aduanera, se debe presentar el certificado de almacenamiento del almacén de transbordo para demostrar que la mercancía no ha entrado en el mercado nacional, y colaborar con el personal de inspección para verificar los precintos y la información de la mercancía.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
La elección de la ruta logística para el comercio de reexportación afecta directamente el cumplimiento normativo fiscal. Se recomienda elegir prioritariamente soluciones de transbordo por vuelo directo para evitar la confusión de los documentos de propiedad de la mercancía causada por múltiples cargas y descargas.
El almacén de transbordo debe ser un almacén en el extranjero que cuente con la cualificación de almacenamiento fiscal aduanero, para asegurar que la propiedad de la mercancía se encuentre controlada durante el periodo de almacenamiento. Se puede transferir la propiedad de la mercancía al almacén de transbordo por medio de endoso del conocimiento de embarque, no a una empresa nacional, para evitar riesgos fiscales derivados de la transferencia de propiedad de la mercancía en el territorio nacional.
Al mismo tiempo, se debe firmar un acuerdo de almacenamiento formal con el operador del almacén de transbordo, en el que se especifiquen el plazo de almacenamiento de la mercancía, la titularidad de la propiedad de la mercancía y la modalidad de liquidación de gastos, y se conserve el juego completo de documentos de almacenamiento para las verificaciones.
La solicitud de período de almacenamiento gratuito se debe negociar con la compañía naviera con antelación: el periodo de almacenamiento de las mercancías de reexportación suele ser largo, por lo que se puede solicitar la ampliación del período de almacenamiento gratuito para reducir los costos de demora de contenedores. Si se produce falta de espacio en el buque o un cambio de puerto, se debe ajustar el plan de transporte a tiempo para evitar la interrupción de la circulación de la propiedad de la mercancía que afecte la declaración fiscal.
SarahAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de DivisasIniciar chat
La planificación fiscal del comercio de reexportación se debe combinar con los acuerdos fiscales transfronterizos. Si la empresa nacional cuenta con sucursales en el país de transbordo, se puede reducir la carga fiscal total por medio de acuerdos de fijación de precios razonables, pero se debe cumplir con el principio de operación independiente para evitar que la administración tributaria califique la operación como un riesgo de BEPS.
Al mismo tiempo, se puede solicitar la política de diferimiento del IVA, por la que no se paga el IVA temporalmente en el país de transbordo y se paga después de la venta final de la mercancía, reduciendo el costo de ocupación de capital.
Se debe tener en cuenta que los ingresos del comercio de reexportación se deben reconocer según el principio de devengo. Si se trata de operaciones que abarcan varios ejercicios fiscales, se debe dividir razonablemente la renta imponible de cada ejercicio para evitar ajustes fiscales.
Por otro lado, si los beneficios del comercio de reexportación se distribuyen a accionistas extranjeros, se debe pagar el impuesto sobre la renta retenido según la normativa, se puede solicitar la exención o reducción por medio de acuerdos fiscales, por lo que se deben preparar los documentos de acreditación correspondientes con antelación para presentarlos a la administración tributaria para su registro.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
La recaudación y pago de divisas transfronterizas del comercio de reexportación deben cumplir estrictamente con las normativas de administración cambiaria: la recaudación de divisas debe proceder exclusivamente del comprador final, el pago de divisas se debe realizar exclusivamente a los proveedores extranjeros o al operador de transbordo, no se permite la recaudación o pago por parte de terceros nacionales, de lo contrario la Administración de Divisas puede calificar la operación como irregular, lo que afecta la calificación cambiaria de la empresa. La recaudación y pago de divisas se deben realizar a través de los sistemas CIPS o SWIFT, y se deben conservar los comprobantes completos de pago y recaudación así como los documentos que acrediten el contexto comercial.
Al mismo tiempo, se debe completar la declaración de balanza de pagos a tiempo después de la recaudación o pago de divisas, el código de operación para la declaración es "122010" (ingresos y gastos de comercio de reexportación). Si la declaración es errónea, puede provocar una verificación por parte de la Administración de Divisas.
Por otro lado, si la empresa realiza múltiples proyectos de comercio de reexportación, se debe contabilizar por separado el flujo de fondos y el flujo de propiedad de la mercancía de cada operación, para asegurar la coincidencia de los cuatro flujos (contrato, factura, propiedad de la mercancía, fondos) y evitar anomalías durante las consultas fiscales por escrito.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
Las cláusulas del contrato de comercio de reexportación deben especificar claramente los puntos de circulación de la propiedad de la mercancía, establecer las responsabilidades de almacenamiento de la mercancía en el país de transbordo y la titularidad de la propiedad de la mercancía, para evitar riesgos fiscales derivados de disputas por la propiedad de la mercancía. Se debe incluir en el contrato una cláusula que especifique que "la mercancía no entra en el mercado del territorio chino", al mismo tiempo se debe establecer que si la propiedad de la mercancía ingresa temporalmente al territorio nacional por cambios de política del puerto de transbordo, se ajustará el plan de declaración fiscal a tiempo.
Por otro lado, se debe firmar una carta de intención (LOI) que especifique las responsabilidades de custodia de la propiedad de la mercancía por parte del almacén de transbordo, si se produce pérdida o daño de la mercancía, se puede reclamar la indemnización por medio de la LOI.
Al mismo tiempo, se debe incluir en el contrato una cláusula de fuerza mayor, en la que se establezca la forma de gestionar eventos de fuerza mayor como el cierre del puerto de transbordo, guerras, entre otros, para evitar demoras en la declaración fiscal por imposibilidad de entrega de la mercancía en plazo. Si se trata de transacciones con partes vinculadas, se debe firmar un acuerdo de transacciones vinculadas en el que se especifique el principio de fijación de precios, para las verificaciones de la administración tributaria.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
Si la mercancía de reexportación es objeto de inspección aduanera, se debe verificar primero si los precintos de la mercancía se encuentran en perfectas condiciones. Si los precintos están dañados, se debe contactar a tiempo con la compañía naviera y el almacén de transbordo para que emitan un certificado, para evitar que se califique que la mercancía ha sido sustituida.
Al mismo tiempo, se debe presentar al personal de inspección el juego completo de documentos, incluyendo el contrato comercial, el conocimiento de embarque, el certificado de almacenamiento fiscal, la licencia de funcionamiento del almacén de transbordo, entre otros, para demostrar que la mercancía corresponde a una operación de comercio de reexportación y no ha entrado en el mercado nacional.
Si el personal de inspección solicita la apertura del contenedor para su revisión, se debe colaborar con la organización, e informar con antelación sobre el embalaje y las etiquetas de la mercancía, para evitar gastos adicionales por embalaje que no cumpla con los requisitos.
Si el resultado de la inspección muestra que la mercancía no coincide con los documentos, se debe presentar a tiempo documentos complementarios de acreditación, como el contrato comercial modificado o una declaración del almacén de transbordo, para evitar que la operación sea calificada como contrabando o comercio irregular. Si se trata de reexportación de mercancías peligrosas, se debe presentar con antelación el certificado de embalaje UN y la hoja de datos de seguridad de materiales (MSDS), para asegurar que cumple con los requisitos de inspección aduanera.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
La política de devolución de impuestos por exportación no es aplicable al comercio de reexportación, ya que la mercancía no sale efectivamente del territorio nacional para su consumo en el extranjero, sino que solo realiza un transbordo en el extranjero, por lo que no se puede solicitar la devolución de impuestos por exportación.
Se debe tener en cuenta que si la empresa declara erróneamente una operación de comercio de reexportación como operación de devolución de impuestos por exportación, la administración tributaria puede exigir el pago de los importes devueltos, además de los intereses de demora correspondientes. Al mismo tiempo, se debe conservar el juego completo de documentos de la operación de comercio de reexportación, incluyendo el contrato comercial, el conocimiento de embarque, el certificado de almacenamiento fiscal, los comprobantes de pago y recaudación, entre otros, para las consultas fiscales por escrito.
Si la empresa realiza simultáneamente operaciones de exportación de comercio general y de comercio de reexportación, se debe contabilizar por separado los ingresos y los costos de ambos tipos de operaciones, para evitar confusiones que provoquen errores en la declaración fiscal.
Por otro lado, se debe marcar claramente las operaciones de comercio de reexportación en la contabilidad, contabilizar el beneficio bruto de forma separada, para asegurar la exactitud de la declaración del impuesto sobre la renta empresarial. Si se produce una consulta fiscal por escrito, se debe presentar a tiempo el juego completo de documentos y la descripción de la operación, para colaborar con la administración tributaria en la finalización de la verificación.