¿Qué impuestos se aplican al comercio de reexportación en el territorio nacional y cuáles son sus normas de recaudación específicas?
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Soy el responsable de una empresa dedicada al comercio de reexportación en el Sudeste Asiático, nos dedicamos principalmente a la venta de mercancías chinas con escala en Singapur y destino final en Europa. Anteriormente siempre utilizábamos cuentas offshore para la recaudación de divisas, pero actualmente las autoridades tributarias nacionales han empezado a prestar atención a los asuntos de recaudación tributaria de nuestras operaciones de reexportación.
No sé qué impuestos debemos pagar en el territorio nacional por el comercio de reexportación, por ejemplo, si se aplica el impuesto sobre el valor añadido o el impuesto sobre sociedades. También, si las mercancías no ingresan realmente a China, ¿las autoridades tributarias nacionales calificarán nuestros ingresos como ingresos de operaciones dentro del territorio?
Además, ¿se pueden deducir antes de impuestos los gastos de logística y almacenamiento generados en la etapa de escala? Recientemente me enteré de que habrá nuevas políticas tributarias transfronterizas en 2026, no sé si afectarán a nuestras operaciones. ¿Podrían explicar en detalle las normas de recaudación tributaria nacional y los requisitos de cumplimiento normativo para el comercio de reexportación?
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
En primer lugar，se aclara que la administración tributaria nacional sobre el comercio de reexportación en 2026 toma como criterio de calificación fundamental "si se produce la transferencia de la propiedad de las mercancías dentro del territorio nacional". Si las mercancías no ingresan realmente a China，la transferencia de la propiedad se realiza únicamente a través de una escala en el extranjero，y tanto la recaudación de divisas como la circulación de la propiedad de las mercancías se completan en el extranjero，por lo general no se requiere el pago del impuesto sobre el valor añadido ni del impuesto sobre el consumo nacionales.
Pero debe tenerse en cuenta que las empresas deben conservar la documentación completa de la escala，entre ellas el acuerdo de almacenamiento con el almacén de escala en Singapur，los registros de endoso del conocimiento de embarque de escala，los comprobantes de recaudación de divisas en el extranjero，etc。para demostrar que la propiedad de las mercancías no ha ingresado al territorio nacional. Si la empresa adquiere mercancías en el territorio nacional，pero no las exporta a través de la declaración aduanera，únicamente realiza una escala falsa，se calificará como venta dentro del territorio，por lo que deberá pagar retroactivamente el impuesto sobre el valor añadido y los impuestos adicionales.
En materia de impuesto sobre sociedades，los beneficios del comercio de reexportación deben incluirse en la base imponible del impuesto sobre sociedades en el territorio nacional，pero si se ajustan a las normas de fijación de precios de operaciones vinculadas transfronterizas，se puede reducir la carga tributaria a través de un reparto razonable de costes. Al mismo tiempo，los gastos de logística y almacenamiento generados en la etapa de escala deben contar con facturas legales emitidas en el extranjero，y se pueden deducir antes de impuestos.
Las nuevas políticas de 2026 establecen claramente que las empresas de comercio de reexportación deben completar la recaudación de divisas a través de la liquidación transfronteriza en RMB o canales de cambio legales. Si se utilizan cuentas offshore sin realizar la declaración tributaria previa，se enfrentan al riesgo de investigación por parte de las autoridades tributarias. Se recomienda a las empresas que establezcan entidades comerciales legales en el lugar de escala，realicen la planificación tributaria a través de las normas de Empresas Extranjeras Controladas (CFC，por sus siglas en inglés)，y al mismo tiempo garanticen la coherencia de los cuatro flujos (propiedad de mercancías，capital，documentación y contrato).
Por último，debe tenerse en cuenta que la verificación de la documentación de comercio de reexportación se ha vuelto más estricta en algunos puertos. Si no se puede demostrar que la propiedad de las mercancías no ha ingresado al territorio nacional，se puede calificar como venta de mercancías dentro del territorio，generando una carga tributaria adicional. Se recomienda comunicarse con anticipación con la autoridad tributaria competente y conservar las pruebas completas de la cadena de operaciones para garantizar el cumplimiento normativo.
RobertAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Gestión de AlmacenesIniciar chat
El núcleo de la verificación aduanera de la documentación de comercio de reexportación reside en la prueba de "exportación real". En 2026, el sistema nacional integrado de despacho aduanero ya permite la trazabilidad completa de las mercancías de reexportación.
Las empresas deben proporcionar los registros de cambio de conocimiento de embarque en el lugar de escala en el extranjero, el certificado de propiedad de las mercancías emitido por el almacén de escala, así como la documentación de despacho aduanero del país de destino final, para demostrar que las mercancías no han ingresado al mercado del territorio chino para su circulación. Si la empresa no puede proporcionar la documentación mencionada, la aduana calificará las mercancías como venta dentro del territorio y exigirá el pago retroactivo de los impuestos de la etapa de importación.
Además, en la declaración aduanera de comercio de reexportación se debe seleccionar la opción "mercancías de reexportación" en el campo "modalidad comercial", y anotar el lugar de escala y el país de destino final. Si se selecciona por error otra modalidad comercial, se producirán desviaciones en la declaración tributaria posterior, e incluso se activará una inspección tributaria.
Se recomienda a las empresas que, antes de realizar la declaración aduanera, presenten toda la documentación de la etapa de escala a través de la ventanilla única y completen la revisión previa con antelación para evitar la devolución de la declaración o la retención de las mercancías.
En cuanto a la inspección in situ en algunos puertos, si la aduana exige la apertura de los embalajes para su revisión, la empresa debe comunicarse con anticipación con el almacén de escala para garantizar que la marca de propiedad de las mercancías sea clara y coincida con la información de la declaración aduanera. Al mismo tiempo, se debe preparar el contrato de adquisición original de las mercancías y el contrato de venta en el extranjero, para demostrar que toda la circulación de la propiedad de las mercancías se ha completado en el extranjero.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
La ruta logística del comercio de reexportación afecta directamente a la calificación tributaria. En 2026, el sistema de logística internacional ya permite el seguimiento en tiempo real de la etapa de escala. Las empresas deben seleccionar proveedores de servicios de escala con capacidad de control de la propiedad de las mercancías, y exigirles que proporcionen los registros completos de transferencia de la propiedad de las mercancías, entre ellos el endoso del conocimiento de embarque, la modificación del recibo de almacén y otros comprobantes.
Si no se produce la transferencia de la propiedad de las mercancías en la etapa de escala, y únicamente se realizan operaciones de carga y descarga simples, se calificará como procesamiento simple de mercancías dentro del territorio, por lo que se deberá pagar el impuesto sobre el valor añadido nacional.
Además, el consignatario del conocimiento de embarque debe ser el comprador final en el extranjero, no una empresa del territorio nacional, de lo contrario se considerará que la empresa del territorio nacional ha recibido las mercancías, activando la calificación tributaria de venta dentro del territorio. Se recomienda a las empresas que, al firmar el contrato de logística, clarifiquen la responsabilidad de control de la propiedad de las mercancías del proveedor de servicios de escala, y le exijan que emita documentos de certificación de la propiedad de las mercancías de la etapa de escala, como base de cumplimiento para la declaración tributaria.
Si intervienen varias etapas de escala, se debe garantizar que todos los conocimientos de embarque de cada etapa tengan endosos continuos, y que los gastos de almacenamiento en el lugar de escala sean pagados por entidades extranjeras, para evitar los riesgos tributarios derivados de que la empresa del territorio nacional asuma los gastos de escala.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
La planificación tributaria del comercio de reexportación debe combinar las normas BEPS de 2026 y la política de Empresas Extranjeras Controladas (CFC). Las empresas pueden establecer empresas de plataforma comercial en zonas de baja tributación como Singapur o Hong Kong, agrupar los beneficios de reexportación en la empresa de plataforma, y reducir la base imponible del impuesto sobre sociedades de la empresa del territorio nacional a través de una fijación de precios razonable de las operaciones vinculadas.
Pero debe tenerse en cuenta que la fijación de precios de las operaciones vinculadas debe ajustarse al principio de operación independiente, para evitar ajustes por parte de las autoridades tributarias.
Además, la política nacional de bonificaciones del impuesto sobre sociedades para el comercio de reexportación de 2026 establece claramente que si la proporción de operaciones de reexportación de la empresa supera el 70%, se puede solicitar la aplicación de reducciones y exenciones tributarias por ingresos de servicios transfronterizos. Pero se debe presentar con antelación a la autoridad tributaria competente el material de prueba de las operaciones, entre ellos el contrato de comercio de reexportación, el comprobante de recaudación de divisas, el certificado de propiedad de las mercancías, etc.
En cuanto a la liquidación de divisas, las empresas deben completar la recaudación de divisas a través del CIPS o de cuentas offshore legales, evitando utilizar cuentas personales o canales no legales, de lo contrario se enfrentarán a la investigación de reflujo de capital por parte de las autoridades tributarias. Se recomienda a las empresas que establezcan un libro de registro completo de cobros y pagos de divisas, para garantizar que cada cobro de divisas corresponda a una operación de comercio de reexportación.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
El cumplimiento normativo de cobros y pagos de divisas del comercio de reexportación es un eslabón fundamental para la calificación tributaria. En 2026, la Administración Estatal de Divisas ya ha implementado el monitoreo completo de los cobros y pagos de divisas transfronterizos.
Las empresas deben garantizar que la entidad que recibe las divisas coincida con el comprador en el extranjero, y que la entidad que paga las divisas coincida con el proveedor del territorio nacional, evitando la situación de cobros y pagos de divisas por parte de terceros. Si existen cobros y pagos de divisas por parte de terceros, se calificará como venta dentro del territorio, por lo que se deberá pagar el impuesto sobre el valor añadido nacional.
Además, las empresas deben completar la declaración tributaria previa en el plazo de 15 días después de recibir las divisas, y presentar el material de prueba de las operaciones de comercio de reexportación a través de la oficina tributaria electrónica, entre ellos el contrato, el conocimiento de embarque, el certificado de escala, etc. Si no se realiza la declaración previa en el plazo establecido, se enfrentarán a multas y recargos por mora por parte de las autoridades tributarias. Se recomienda a las empresas que establezcan un libro de registro de cumplimiento de cobros y pagos de divisas, y verifiquen periódicamente la información de cobros de divisas con el banco, para garantizar que todas las operaciones cumplan con los requisitos de cumplimiento normativo.
En cuanto a la situación de que algunas empresas utilizan cuentas offshore para la recaudación de divisas, en 2026 las autoridades tributarias nacionales han establecido un mecanismo de intercambio de información con las autoridades tributarias de los países donde se encuentran las cuentas offshore. Las empresas deben revelar voluntariamente a las autoridades tributarias la situación de cobros y pagos de las cuentas offshore, para evitar los riesgos tributarios derivados de la no revelación de la información.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
El cumplimiento normativo jurídico del comercio de reexportación requiere la clarificación del momento de la transferencia de la propiedad de las mercancías. La Ley de Comercio Internacional de 2026 establece claramente que la transferencia de la propiedad de las mercancías en el comercio de reexportación se rige por el endoso del conocimiento de embarque.
Si el conocimiento de embarque no tiene endoso, y las mercancías son únicamente custodiadas por el almacén de escala, se calificará que no se ha producido la transferencia de la propiedad de las mercancías, por lo que se deberá pagar el impuesto sobre el valor añadido nacional. Se recomienda a las empresas que, al firmar el contrato de venta, clarifiquen el momento y la forma de transferencia de la propiedad de las mercancías, para garantizar que el endoso del conocimiento de embarque se ajuste a las prácticas habituales del comercio internacional.
Además, las empresas deben firmar un contrato de servicios oficial con el proveedor de servicios de escala, clarificando su responsabilidad de control de la propiedad de las mercancías, para evitar la falta de certificado de propiedad de las mercancías por errores del proveedor de servicios de escala. Si se produce la falta de certificado de propiedad de las mercancías, la empresa puede reclamar la indemnización al proveedor de servicios de escala a través de las cláusulas del contrato, reduciendo sus propios riesgos tributarios.
En cuanto al comercio de reexportación con liquidación por carta de crédito, se debe garantizar que las cláusulas de la carta de crédito se ajusten a los requisitos del comercio de reexportación, evitando la aparición de cláusulas flexibles que generen conflictos por la propiedad de las mercancías. Se recomienda a las empresas que, al firmar el contrato de carta de crédito, consulten a personal jurídico especializado en comercio exterior, para garantizar que las cláusulas cumplan con la normativa, y evitar los riesgos tributarios y jurídicos derivados de problemas con la carta de crédito.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
El núcleo de la inspección in situ del comercio de reexportación reside en demostrar que las mercancías no han ingresado al territorio nacional. En 2026, el sistema de inspección aduanera in situ ya ha implementado la interconexión de información con las aduanas de los lugares de escala, por lo que el personal de inspección puede consultar los registros de escala de las mercancías a través de la ventanilla única.
Si la empresa no puede proporcionar la documentación de despacho aduanero de la aduana del lugar de escala, se le exigirá la apertura de los embalajes para su revisión, para verificar el destino final de las mercancías.
Durante la inspección in situ, la empresa debe preparar las marcas de embalaje originales de las mercancías, para garantizar que el país de destino final indicado en las marcas coincida con el de la declaración aduanera. Al mismo tiempo, se debe proporcionar el contrato de adquisición original de las mercancías y el contrato de venta en el extranjero, para demostrar que toda la circulación de la propiedad de las mercancías se ha completado en el extranjero.
Si las marcas de embalaje de las mercancías no coinciden con la declaración aduanera, se calificará que las mercancías son para venta dentro del territorio, por lo que se deberá pagar retroactivamente los impuestos de la etapa de importación.
Además, la empresa debe designar personal especializado para acompañar la inspección, responder a las dudas del personal de inspección en tiempo real y proporcionar los comprobantes necesarios. Si el personal de inspección plantea objeciones, se debe comunicar inmediatamente con la aduana competente para resolverlo de forma coordinada, evitando la retención de las mercancías o la devolución de la declaración.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
El comercio de reexportación por lo general no se acoge a la devolución de impuestos por exportación, ya que las mercancías no ingresan al territorio nacional y no se completa el proceso de adquisición nacional y declaración aduanera de exportación. Pero algunas empresas declaran erróneamente el comercio de reexportación como operaciones aptas para la devolución de impuestos por exportación, lo que provoca una inspección tributaria.
En 2026, el sistema de devolución de impuestos por exportación ya cuenta con la identificación automática del comercio de reexportación. Si la mercancía por la que la empresa solicita la devolución de impuestos por exportación es una mercancía de reexportación, el sistema la bloqueará automáticamente y exigirá a la empresa que corrija la declaración.
Si la empresa realiza operaciones de comercio de reexportación, debe incluir los beneficios de reexportación en la base imponible al realizar la declaración del impuesto sobre sociedades, y proporcionar la documentación completa de prueba de las operaciones, entre ellos el contrato, el conocimiento de embarque, el certificado de escala, etc. Si no se puede proporcionar la documentación mencionada, las autoridades tributarias ajustarán la base imponible, por lo que la empresa deberá pagar retroactivamente el impuesto sobre sociedades y los recargos por mora.
Se recomienda a las empresas que establezcan un libro de registro de operaciones de comercio de reexportación, que contabilicen de forma separada los ingresos y los costes del comercio de reexportación, para evitar la confusión con las operaciones de venta dentro del territorio. Al mismo tiempo, se debe comunicar periódicamente con las autoridades tributarias, para garantizar que la declaración tributaria del comercio de reexportación se ajuste a los requisitos de las políticas más recientes.