¿En qué casos se debe pagar impuesto en el comercio de transbordo?

Question

Somos una empresa dedicada al comercio de transbordo de productos electrónicos del Sudeste Asiático. Recientemente, hemos gestionado un lote de mercancías que transitan desde Malasia a través de Singapur hasta Europa, y nuestro departamento de finanzas tuvo una disputa con las autoridades fiscales durante la declaración de documentos.

No sabemos si debemos pagar derechos aduaneros o IVA en el comercio de transbordo, ni tampoco si en el país de transbordo (Singapur) se debe pagar impuesto complementario por la valoración mediante procesamiento. Ahora tememos que un error en el criterio de declaración provoque la retención de mercancías por la aduana o sanciones fiscales, por lo que queremos aclarar las reglas impositivas y obtener orientación para operar en cumplimiento normativo.

Olivia · Accepted Answer

La obligación impositiva en el comercio de transbordo se determina de forma integral según la ruta de circulación de las mercancías，las políticas del país de transbordo y los elementos de declaración. A continuación，se desglosa el cumplimiento normativo en toda la cadena:

La revisión previa de documentos es el umbral clave: Es necesario confirmar anticipadamente si el certificado de origen (Formulario E/F) indica claramente "procesamiento no en el país de origen" y si el certificado de transbordo (C/O) marca el estado de "reexportación"，al transitar por Singapur，se deben conservar el certificado de almacenamiento por un plazo no superior a 180 días y los registros de tránsito de la logística tercerizada，de lo contrario，la aduana podría considerar las mercancías como "venta nacional".

La conexión de los nodos clave determina la obligación impositiva: Si las mercancías solo realizan un embalaje simple en el país de transbordo (Singapur)，como cambio de embalaje o etiquetado，sin constituir procesamiento sustancial，se puede aplicar la "tasa cero" de IVA，si se incluyen procesos como soldadura de chips (como modificación de productos electrónicos)，se debe pagar el 13% de IVA sobre la parte de valor agregado por procesamiento. Es necesario tener especial cuidado en verificar si el importador de la UE cuenta con el registro de ventas EC，ya que su mecanismo de cobro inverso puede diferir el IVA hasta la etapa final de importación.

Plan de contingencia de cumplimiento para escenarios anómalos: Si las autoridades fiscales cuestionan la "inconsistencia de los tres flujos" (flujo logístico/flujo de fondos/flujo de propiedad de mercancías)，es necesario activar inmediatamente el Acuerdo de Gestión Cerrada de Fondos de Cuentas Offshore para demostrar que los fondos solo se utilizan para el pago de costos de transbordo (como almacenamiento y transporte terrestre)，si la aduana descubre durante la inspección que las mercancías de transbordo son en realidad "compra nacional y reexportación"，se debe presentar la Carta de Prueba del Flujo de Fondos del Comercio de Transbordo para explicar la naturaleza cíclica del fondo de fondos transfronterizos.

Paquete de herramientas para la implementación final del cumplimiento normativo: Se recomienda especificar el "umbral de operaciones sustanciales en el lugar de transbordo" (como tiempo de almacenamiento en Singapur ≤ 30 días) en el acuerdo de comercio de transbordo y solicitar simultáneamente la Inscripción Exenta de Impuestos del Comercio de Transbordo de la Zona de Libre Comercio China-ANASEAN，para las mercancías destinadas a clientes finales en la UE，se puede realizar la inscripción de "reembolso de impuestos al salir del país" en el puerto de Hamburgo，Alemania，de antemano para garantizar la integridad de la cadena de deducción de IVA.

David · Answer

Como experto jefe en declaraciones aduaneras, en la declaración aduanera del comercio de transbordo se debe verificar especialmente el "código de modalidad comercial": si se declara como "comercio de transbordo (0245)", se debe presentar simultáneamente el certificado de origen (Formulario 9) y el certificado de no procesamiento en el lugar de transbordo; si se declara como "mercancías en tránsito (0034)", se debe proporcionar adicionalmente el número de sello del vehículo supervisado por la aduana. Según la nueva normativa de valuación aduanera de 2026, si las mercancías realizan "procesamiento de valor agregado sustancial" en el país de transbordo, incluso si no se declara en la aduana, aún pueden ser consideradas como "venta nacional", lo que provoca el pago de impuestos complementarios + gastos de retención en puerto (0,5% del valor de las mercancías por día). Se recomienda indicar "FOB Singapur" en la columna "modalidad de transacción" de la declaración aduanera para evitar "disputas sobre la composición del precio CIF".

William · Answer

El asesor fiscal senior advierte: El tratamiento del IVA en el comercio de transbordo debe diferenciar entre "transbordo nacional" y "transbordo internacional". Si las mercancías se importan desde Malasia hasta la zona franca de China y luego se transbordan a Europa, y solo se presta servicio de almacenamiento en China (sin procesamiento), se puede aplicar la "tasa cero de IVA"; si se realiza "procesamiento en zona franca" en Singapur (como colocación de películas en productos electrónicos o ensamblaje), se debe pagar el 13% de IVA sobre los gastos de procesamiento. Según la Ley de Mercado Digital Único de la UE de 2026, las mercancías en transbordo deben presentar el Acuerdo de Diferimiento de IVA de la UE (VAT Deferment) , se recomienda realizar la inscripción en la oficina fiscal de Alemania de antemano para evitar multas de 1,2 veces por "no diferimiento conforme a la normativa".

Alexander · Answer

El experto en cumplimiento comercial señala especialmente: La recepción de fondos en el comercio de transbordo debe coincidir con la "unificación de los cuatro flujos" (contrato/flujo logístico/factura/flujo de fondos). En 2026, el sistema de pago transfronterizo en yuan CIPS añadió un "código especial para comercio de transbordo", y al recibir los fondos se debe agregar la nota "TR-transbordo" + el código del lugar de transbordo (como SG). Si se utiliza el mensaje SWIFT, se debe indicar la "cuenta de liquidación de transbordo" en el mensaje MT103 para evitar que las autoridades fiscales consideren los fondos como "ingresos nacionales" por "falta de claridad en el ciclo cerrado de fondos". Se recomienda firmar el Acuerdo de Supervisión de Isolamiento de Fondos Transfronterizos con el banco para garantizar la gestión separada de los fondos de transbordo y los fondos propios.

Daniel · Answer

El experto jurídico en comercio exterior enfatiza: La transferencia de la propiedad de las mercancías en el comercio de transbordo debe evitar la "transferencia del control sustancial". Si el conocimiento de embarque es un "conocimiento de embarque a orden" (Order Bill), se debe garantizar que la propiedad de las mercancías solo se transfiera en la etapa de transbordo mediante endosos consecutivos (como "a orden de XX Company de Singapur" → "a orden de YY Company de Europa"); si se endosa directamente al comprador final, se considerará como "venta nacional". Se recomienda especificar que "el país de transbordo no es el sujeto de la propiedad de las mercancías" en el acuerdo de comercio de transbordo y realizar la notarización de la "declaración de almacenamiento temporal de mercancías" en el organismo notarial de Singapur para evitar disputas sobre "no transferencia de mercancías" según el artículo 5 del Convenio de las Naciones Unidas sobre Contratos de Compraventa Internacional de Mercancías.

John · Answer

La auditoría de reembolso de impuestos de exportación advierte: Si las mercancías de transbordo no entran finalmente en territorio chino y cumplen con las condiciones de "exportación al salir del país" (como el trayecto completo de Singapur a Europa sin entrar en territorio chino), se puede solicitar el reembolso de impuestos de exportación, pero se debe presentar el Formulario de Inscripción de Reembolso de Impuestos de Exportación y la Certificación del Puerto de Salida del País ; si las mercancías transitan por la zona franca de China, se debe presentar el Documento de Conciliación del Comercio de Transbordo de la Zona Franca al salir del país. Es necesario tener en cuenta: La nueva normativa de la Administración Fiscal de 2026 establece que el plazo de declaración de reembolso de impuestos para el comercio de transbordo se reduce a 90 días después de que las mercancías salgan del país, y el retraso afectará la calificación de reembolso y la deducción de IVA.

Sarah · Answer

El experto en inspección en sitio advierte: Durante la inspección aduanera, se debe verificar especialmente el "estado físico de las mercancías". Si en el país de transbordo Singapur existen procesos de "desembalaje-reensamblaje-etiquetado", incluso sin procesar chips, aún pueden ser considerados como "valor agregado sustancial". Se recomienda preparar de antemano los registros de inspección de la aduana de Singapur (como fotos del sello durante el desembalaje) y la lista de procesos de procesamiento (que solo incluye clasificación simple), y solicitar la "declaración previa a la inspección" si es necesario para evitar la inspección de apertura de contenedores por "desigualdad en la imagen del escáner".

Emily · Answer

El ingeniero de embalaje especializado complementa: Si las mercancías contienen productos peligrosos como baterías de litio, el transbordo a Europa debe cumplir con los requisitos de embalaje del Código IMDG Edición 2026 . Si el país de transbordo Singapur no refuerza el embalaje según la nueva normativa (como daños en el embalaje antiestático), podría provocar la retención por la aduana de la UE. Se recomienda completar el "Certificado de Identificación de Embalaje de Productos Peligrosos" al embarcar en Malasia y cambiar el embalaje por uno que cumpla con la norma UN38.3 en Singapur para reducir el riesgo de inspección.

Sophia · Answer

El experto logístico senior recomienda: La ruta de transbordo debe evitar el "transporte circuital", como Malasia → China → Singapur → Europa, que podría ser considerado como "compra nacional". Se debe preferir el "transbordo de vuelo directo" (como el vuelo MHXXX de Malaysia Airlines) y conservar los registros del tiempo de transbordo en el Aeropuerto Changi de Singapur (≤72 horas). Si las mercancías necesitan ser distribuidas en Singapur, se debe especificar que "las mercancías solo se almacenan temporalmente" mediante un acuerdo de almacenamiento en la zona de libre comercio para evitar que las autoridades fiscales lo consideren como "venta nacional".