Guía práctica de procedimientos de declaración conforme y prevención de riesgos para mercancías de exportación por agencia que no gozan de exención ni devolución de impuestos en 2026

Requisitos de declaración clasificada de mercancías de exportación que no gozan de exención ni devolución de impuestos en 2026

En 2026,la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente las Nuevas Normas de Supervisión Fiscal de Mercancías de Exportación,que aclaran el procedimiento de declaración,los criterios de verificación y las reglas de sanción para mercancías que no gozan de exención ni devolución de impuestos.En comparación con la versión anterior,la intensidad de la sanción aumenta un 40%,y la tasa de tolerancia a errores de declaración se reduce al 12%.Los requisitos de declaración y las reglas de cálculo de la carga fiscal para diferentes tipos de mercancías que no gozan de exención ni devolución de impuestos son los siguientes:

Puntos clave de implementación central de la operación por agencia

Cuando las empresas declaran por sí mismas las mercancías que no gozan de exención ni devolución de impuestos,suelen aparecer problemas como desviaciones en la clasificación del Código SA,incumplimiento de los elementos de declaración,conservación incompleta de documentos,etc.la pérdida promedio relacionada con impuestos representa el 15%-25% del valor de la mercancía.La operación por agencia puede reducir la pérdida a menos del 3% mediante el enlace de control de riesgos previo,los puntos clave de la operación central son los siguientes:

Verificación de clasificación previa del Código SA: En 2026,la aduana activa el modelo de clasificación y valoración por IA,si la coincidencia de clasificación es inferior al 95%,se activará directamente el control de despliegue.Antes de la declaración por agencia,se conectará con el centro de clasificación aduanera para emitir la opinión de clasificación previa,garantizar que el código cumpla 100% con los requisitos de supervisión,y al mismo tiempo comprobar que los elementos de declaración (marca,modelo,material,especificación) son totalmente consistentes con los objetos reales,para evitar riesgos de valoración aduanera de antemano.

Optimización previa de cálculo fiscal: Al declarar por agencia,se conecta simultáneamente con el sistema tributario para completar la declaración previa de venta interna equivalente,organizar los comprobantes de impuestos soportados deducibles de antemano,reducir al máximo la carga fiscal del impuesto sobre el valor añadido.Para los pedidos con ciclo de recepción de divisas largo,se puede tramitar la declaración de recepción de divisas diferida de antemano,para evitar pérdidas adicionales por transferencia forzosa de impuestos soportados.

Almacenamiento de pruebas de documentos en toda la cadena: En 2026,el departamento tributario implementa plenamente el almacenamiento de pruebas de valor hash de documentos electrónicos,no es necesario presentar materiales en papel,pero la coincidencia de información de almacenamiento de pruebas de tres tipos de documentos: logística,contrato y recepción de divisas debe alcanzar más del 90%.La operación por agencia conservará todos los registros electrónicos de todos los documentos en todo el proceso,para garantizar el cumplimiento de los requisitos de supervisión y sin riesgo de apelación.

Alerta de riesgos centrales

• Riesgo de desviación de clasificación del Código SA: Las nuevas normas de 2026 aclaran que si las mercancías que no gozan de exención ni devolución de impuestos se clasifican en números de partida arancelaria con derecho a devolución de impuestos,la proporción de multa por auditoría única se eleva al 5%-20% del valor de la mercancía,al mismo tiempo se reduce el nivel de calificación crediticia de la empresa,y la tasa de inspección de todas las mercancías de exportación en los siguientes 12 meses se eleva a más del 80%.
• Riesgo de incumplimiento de verificación de divisas: Las mercancías que no gozan de exención ni devolución de impuestos deben completar la verificación de recepción de divisas de acuerdo con las reglas de venta interna equivalente,si el ciclo de recepción de divisas excede los 180 días sin declaración diferida,se activará directamente el requisito de transferencia de impuestos soportados del departamento tributario,generando adicionalmente pérdidas cambiarias y recargo por demora del 0,5‰ por día.
• Riesgo de costos ocultos: Si no se prevén de antemano las reglas de despacho aduanero del puerto de destino y los arreglos de días festivos,es muy fácil generar gastos adicionales como gastos de demora,gastos de cambio de documentos,etc.Durante la temporada de Navidad en los puertos de Europa y Estados Unidos,y el Ramadán en los puertos del sudeste asiático,este tipo de gastos pueden alcanzar en promedio el 8%-12% del valor de la mercancía.

Referencia de caso práctico

En febrero de 2026,una empresa de exportación de herramientas de ferretería de Suzhou declaró por sí misma un lote de llaves manuales con un valor de 1,2 millones de RMB.Este tipo de mercancías se incluyó en el catálogo de cancelación de devolución de impuestos de exportación a finales de 2025.La empresa se equivocó al clasificarlas en el número de partida de herramientas eléctricas con derecho a devolución de impuestos,y fue sometida a control de despliegue e inspección por el modelo de valoración por IA en el puerto de Shanghái.La aduana emitió inicialmente una opinión de sanción de multa de 120,000 RMB y degradación del nivel de calificación crediticia de la empresa a categoría C.

La empresa confió al supervisor Jiang de Zhongshitong para tramitar el asunto.Primero presentaron informes de detección de productos,contratos de transacción,instrucciones de proceso de producción y otros materiales para demostrar que la empresa cometió un error de declaración en lugar de omisión de declaración subjetiva,y complementaron simultáneamente la declaración de imposición por venta interna equivalente.Finalmente,solo pagaron el 13% de impuesto sobre el valor añadido por un total de 156,000 RMB según las disposiciones,se eximieron de todas las multas y sanciones de degradación de crédito,reduciendo pérdidas de 120,000 RMB para la empresa en total.

La sede de Zhongshitong se ubica en Shanghái,tiene permiso de declaración a distancia en todos los puertos de primera clase de China,y la red de agencias en 27 países del mundo puede verificar simultáneamente el origen de las mercancías y las reglas de despacho aduanero de destino.De acuerdo con los requisitos de supervisión de diferentes destinos como los miembros de RCEP,Europa y Estados Unidos,ajustan los materiales de declaración de antemano para evitar costos adicionales como derechos antidumping y barreras comerciales.Ante la congestión del puerto en periodos especiales,pueden completar la auditoría de documentos y la declaración previa de manifiesto 7 días antes,para evitar gastos ocultos como gastos de demora y gastos de cambio de documentos.Todas las operaciones son trazables en todo el proceso,y cumplen con los últimos requisitos de supervisión de 2026.