¿Se puede solicitar la devolución de impuestos por importación por cuenta de terceros? Análisis de la normativa 2026

I.Premisas básicas y límites normativos para la devolución de impuestos por importación por cuenta de terceros

La posibilidad de solicitar la devolución de impuestos por importación por cuenta de terceros depende de tres condiciones obligatorias: la cualificación de contribuyente,el reconocimiento jurídico de la relación de agencia y el ciclo cerrado de documentos de devolución de impuestos.Según la Comunicación N°35 de la Administración General de Aduanas de 2026,para las mercancías importadas únicamente en calidad de "agente",la solicitud de devolución de impuestos deberá ser presentada por el comitente (destinatario real); si el agente importa a nombre propio,solo el agente podrá presentar la solicitud de devolución de impuestos.Se deben evitar dos tipos de errores típicos:

• 1.Si el comitente no ha obtenido el derecho de operación de importación y exportación,aunque el acuerdo de agencia indique que "la devolución de impuestos corresponde al comitente",sin el registro oficial del poder de representación para despacho de aduanas,la aduana considerará la operación como importación por cuenta propia,y la cualificación para la devolución de impuestos quedará invalidada automáticamente.
• 2.Si las cláusulas del acuerdo de agencia de importación son ambiguas y no especifican que "el agente no adelanta fondos ni asume riesgos de las mercancías",la autoridad tributaria lo considerará como "falsa agencia,verdadera importación por cuenta propia",debiendo abonarse los impuestos pendientes más los intereses de demora.

II.Tipo de devolución de impuestos 2026 y práctica de legalización de certificados de origen

El tipo de devolución de impuestos no es fijo,por lo que debe verificarse de forma dinámica de acuerdo con el Catálogo de Inspección de Mercancías.Tomando como ejemplo el puerto de Shanghái,en 2026 se aumentó el tipo de devolución de impuestos al 13% para 32 productos adicionales,entre los que los instrumentos de precisión (Código HS 9030) pueden beneficiarse de una reducción arancelaria adicional del 3% gracias a la legalización del certificado de origen (FORM S).Se debe prestar especial atención a las diferencias de plazo de legalización de los certificados de origen:

Se debe tener en cuenta especialmente que: si las mercancías importadas son productos sensibles con "tipo de devolución de impuestos del 0%" (como chatarra metálica,determinadas materias primas químicas),aunque exista acuerdo de agencia,la solicitud de devolución de impuestos será rechazada de todos modos.

III.Impacto de las reducciones arancelarias y las nuevas normativas de acceso sobre la devolución de impuestos

Según el Plan de Ajuste Arancelario de 2026,se añaden 7 categorías de productos que se benefician de reducción arancelaria automática,debiendo indicarse de forma exacta "reducción por comercio general" en la casilla "naturaleza de exención fiscal" de la declaración de aduanas.Puntos clave de la práctica de las nuevas normativas de acceso:

• 1.Para la importación de equipos médicos (como equipos odontológicos) se debe tramitar previamente el Certificado de Registro de Equipos Médicos de Importación.Si una empresa sin la cualificación correspondiente encarga la importación por cuenta de terceros,aunque cuente con todos los documentos,la aduana no autorizará la liberación por falta de la "condición de supervisión A".
• 2.Las mercancías peligrosas (como las baterías de litio UN3082) deben ir acompañadas del informe MSDS y del certificado de embalaje para mercancías peligrosas.Si el agente no verifica que la marca del embalaje coincide con los elementos de declaración,se iniciará una inspección que generará gastos de demora (aproximadamente 500 yuanes por día).

IV.Guía para evitar errores en la devolución de impuestos por importación por cuenta de terceros y caso práctico

Caso práctico Contexto: Una empresa electrónica (comitente) importa máquinas herramienta de precisión desde Alemania (Código HS 8456.10),y encarga la importación por cuenta de terceros a la agencia A de Shanghái (filial de Zhongshitong) según condiciones FOB.Objetivo: Garantizar la conformidad de la devolución de impuestos.Acciones tomadas:

1.Verificación del Código HS: La agencia presentó previamente la "descripción de uso de la máquina herramienta" al centro de clasificación de aduanas,especificando que se trata de "equipo sin valoración para comercio de procesamiento",por lo que el tipo de devolución de impuestos aumentó del 13% al 16%;

2.Certificado de origen: Se coordinó con la cámara de comercio alemana para la emisión del FORM EUR1,obteniendo una reducción arancelaria del 5%;

3.Ciclo cerrado de documentos: La agencia proporcionó de forma simultánea el Acuerdo de Agencia de Importación,el Poder de Representación para Despacho de Aduanas y el Certificado de Pago de Divisas por Importación,por lo que el plazo de ingreso de la devolución de impuestos se redujo a 15 días hábiles.

Resultado: Se evitaron gastos de demora de 23.000 yuanes causados por errores en los elementos de declaración,y se obtuvo una devolución de impuestos adicional de 180.000 yuanes.

Conclusión clave: La clasificación errónea del Código HS,la utilización incorrecta del tipo de certificado de origen y la rotura de la cadena de documentos son las tres causas principales del fracaso de las solicitudes de devolución de impuestos por importación por cuenta de terceros.

V.Ventajas de los servicios de devolución de impuestos por importación por cuenta de terceros de Zhongshitong

Aprovechando los beneficios de la última normativa 2026 de la Zona de Libre Comercio de Shanghái,Zhongshitong ofrece el "servicio de tres ceros": Cero riesgos — revisión jurídica del acuerdo de agencia; Cero demoras — coordinación de despacho de aduanas 24 horas por las oficinas globales; Cero pérdidas por cambio de divisa — fijación del tipo de cambio del día más garantía de pago de divisas por tercero.Las empresas solo deben presentar:

1.Lista de mercancías importadas (incluyendo Código HS y elementos de declaración)

2.Poder de representación para importación por cuenta de terceros (requiere notarización)

3.Documentos de prueba de pago de divisas (la solicitud de devolución de impuestos se tramita en 3 días hábiles)

Para las operaciones de devolución de impuestos por importación por cuenta de terceros en el puerto de Shanghái,Zhongshitong ofrece el servicio coordinado de "declaración en ubicación remota + verificación en el territorio",con un plazo de respuesta ≤24 horas en todos los puertos del país.Aviso: Para cualquier operación de devolución de impuestos por importación por cuenta de terceros,se debe completar la preclasificación del Código HS 72 horas antes de la llegada de las mercancías al puerto,de lo contrario se corre el riesgo de demoras por inspección.