Explication détaillée des principaux impôts et taxes auxquels les sociétés de mandataire d'importation sont soumises

Éclaircir les malentendus : quels impôts le mandataire paie lui-même,et quels impôts il perçoit et verse pour le compte du client

Dans la pratique du commerce extérieur de 2026,de nombreux chefs d’entreprise qui se lancent dans les activités d’importation confondent souvent un concept : ils pensent que s’ils font appel à un mandataire pour effectuer l’importation,tous les impôts et taxes seront pris en charge par le mandataire.C’est un malentendu très grave.En tant que professionnel exerçant depuis de nombreuses années au port de Shanghai,je dois préciser clairement : les sociétés de mandat d’importation paient principalement des impôts et taxes basés sur leur revenu de prestations de services,tandis que pour les droits de douane à l’importation et la TVA perçue au stade de l’importation générés par l’entrée des marchandises sur le territoire chinois,les mandataires exercent généralement une obligation de percevoir et verser pour le compte du client,et la charge finale revient toujours au destinataire (c’est-à-dire le donneur d’ordre).Comprendre cette logique est la première étape pour éviter les litiges financiers ultérieurs et les risques de non-conformité.

Obligation fiscale propre du mandataire (côté service)

Lorsque nous parlons de « quels impôts le mandataire paie »,nous désignons d’abord la responsabilité fiscale du mandataire,en tant que fournisseur de services,pour les frais de mandat,les frais de logistique ou les frais de service qu’il perçoit.Ces frais n’ont rien à voir avec la valeur des marchandises,ils ne dépendent que de la profondeur et de l’étendue des services fournis.

TVA (sur les revenus de frais de service)

C’est l’impôt principal pour les sociétés de mandat.Conformément à la législation fiscale en vigueur,les services de mandat de commerce extérieur appartiennent à la catégorie « services modernes - services auxiliaires de logistique » ou « services de mandat de courtage ».En 2026,le taux applicable aux assujettis à la TVA de régime général est de 6 %.Supposons que Zhongshitong effectue pour vous le mandat d’importation d’un lot d’équipements et perçoive des frais de service de 10 000 yuans,nous devons émettre une facture spéciale de TVA à 6 % sur ces 10 000 yuans.Cette somme de taxe constitue un coût d’exploitation réel pour le mandataire.Pour le donneur d’ordre,cette facture spéciale peut donner droit à une déduction de la TVA en amont,ce point doit être particulièrement pris en compte lors de la comptabilisation,ne confondez pas la facture de frais de mandat et la facture des marchandises.

Impôt sur les bénéfices des sociétés

Comme pour toutes les autres entreprises,les sociétés de mandat doivent payer l’impôt sur les bénéfices des sociétés sur leurs bénéfices réalisés à la fin de chaque exercice comptable.Le taux général est de 25 %,mais les petites et micro-entreprises à bénéfices réduits ou les entreprises de haute technologie remplissant les conditions bénéficient de politiques préférentielles correspondantes.Ces impôts sont entièrement pris en charge en interne par le mandataire,ils n’ont pas de lien direct avec les activités d’importation du donneur d’ordre.Cela nous rappelle toutefois qu’il est essentiel de choisir un mandataire en bonne santé financière et dont l’activité est stable.Si le mandataire se livre à une évasion fiscale malveillante pour se concurrencer par des prix bas,une fois contrôlé,le déroulement du dédouanement de vos marchandises risque fort d’être gelé par contrecoup.

Taxes supplémentaires

Ce sont des taxes prélevées en supplément de la TVA payée,comprenant la taxe de maintenance et de construction urbaine,le supplément pour l’éducation et le supplément local pour l’éducation.Le taux est relativement faible,généralement autour de 10 % à 12 % du montant de la TVA.Ces taxes sont également incluses dans les coûts d’exploitation du mandataire,elles sont généralement intégrées dans le devis et ne sont pas facturées séparément au client.

Impôts et taxes à l’importation perçus et versés par le mandataire pour le compte du client (côté importation)

C’est la partie qui représente la plus grande part des fonds dans les activités d’importation,et aussi la zone où les risques sont les plus concentrés.Même si le paiement est effectué nominalement par le mandataire auprès des douanes,en réalité « le coût revient finalement au propriétaire ».

Droits de douane à l’importation

La logique de calcul des droits de douane est plus intelligente en 2026,grâce au système automatique d’examen de la valeur de la plateforme unique.Montant des droits de douane = valeur en douane × taux des droits de douane.La valeur en douane ici est généralement la valeur CAF (coût,assurance et fret).En tant que mandataire,notre valeur essentielle consiste à aider le client à effectuer un classement précis du code SH.Si le classement est erroné,par exemple si un instrument de précision à taux élevé est classé dans la catégorie des pièces détachées ordinaires à taux faible,une fois découvert par les douanes de Shanghai lors d’un contrôle,vous devrez non seulement régler les impôts complémentaires,mais aussi faire face à des frais de retard de déclaration et à des sanctions administratives.N’oubliez pas que le mandataire n’est que « la personne qui gère le dossier »,et l’assujetti à l’impôt sur l’avis d’impôt reste vous-même.

TVA perçue au stade de l’importation

C’est actuellement l’impôt qui représente la plus grande part dans les activités d’importation,son taux est généralement de 13 % (9 % pour certains produits agricoles).La formule de calcul est : (valeur en douane + montant des droits de douane + montant de la taxe de consommation) × taux de TVA.Pour les entreprises qui effectuent des importations au titre du commerce général,cette TVA est la plus importante,car le bordereau de paiement spécial de TVA à l’importation délivré par les douanes (communément appelé « avis d’impôt ») est le titre légal permettant à l’entreprise de déduire la TVA en amont.Si une erreur du mandataire entraîne une erreur dans le nom du destinataire indiqué sur l’avis d’impôt,vous ne pourrez pas déduire cette énorme somme de TVA en amont,ce qui entraînera une perte directe de trésorerie.C’est pourquoi,avant la déclaration,il faut vérifier à plusieurs reprises les informations sur les noms indiqués sur le formulaire de dédouanement à « deux noms »,pour s’assurer qu’elles sont totalement conformes aux informations du feuillet de déduction de la facture de TVA.

Taxe de consommation

Elle ne s’applique qu’à des marchandises spécifiques,telles que les cosmétiques de luxe,les produits alcoolisés,les bijoux précieux,les voitures ultra-luxueuses,les pétards et feux d’artifice,ainsi que les produits pétroliers.Si vos marchandises importées ne sont pas dans cette liste,vous n’avez pas à la payer.Son mode de calcul est relativement complexe,il existe deux méthodes : le calcul selon un taux proportionnel et le calcul selon une quantité déterminée.Dans la pratique du mandat,nous avons déjà rencontré des clients qui tentaient d’éviter la taxe de consommation en « divisant le lot en plusieurs petits lots »,ce qui est quasiment s’exposer à se faire prendre sous le contrôle des données massives de 2026,ne tentez jamais cette opération.

Les « zones de risques cachées » de la conformité fiscale à l’importation en 2026

En dehors des impôts et taxes conventionnels,il existe plusieurs points de risque fiscal facilement négligés,qui sont souvent les zones où les entreprises « tombent dans les pièges ».

Examen de la valeur par les douanes et redevances de licence

C’est le point clé des contrôles douaniers de 2026.De nombreuses entreprises pensent qu’elles n’ont payé que le prix des marchandises au fournisseur étranger,et les douanes perçoivent l’impôt sur la base de ce prix.Mais en réalité,si vous devez payer des frais de brevet,des frais de marque (redevances de licence) à l’étranger,et que ces frais sont liés aux marchandises importées et constituent une condition de vente des marchandises sur le territoire chinois,ces frais doivent être inclus dans la valeur en douane pour la perception de l’impôt.J’ai traité auparavant le cas d’une entreprise de machines de précision,qui a négligé les frais de brevet payés chaque année,et les douanes ont procédé à un contrôle rétroactif sur trois ans,pour récupérer une énorme somme d’impôts et d’intérêts.Le professionnalisme du mandataire se manifeste ici : il vous aide à trier à l’avance les risques de déclaration des redevances de licence,pour éviter des situations défavorables ultérieures.

Différence de taux causée par une erreur de classement

Le code SH est la « carte d’identité » des droits de douane.Pour un même produit,selon le code dans lequel il est classé,le taux peut varier de 0 % à 35 %.Par exemple,un certain composant de batterie au lithium peut être classé dans le chapitre des batteries,ou dans le chapitre des pièces d’appareils électriques.En 2026,le port de Shanghai applique un contrôle plus strict sur le classement des produits électromécaniques,et demande de fournir des notices détaillées,des schémas structurels,voire des vidéos sur le principe de fonctionnement.Chez Zhongshitong,lors de la manipulation de ce type de marchandises,nous communiquons à l’avance avec le centre de classement préalable des douanes,pour nous assurer que les éléments de déclaration (marque,modèle,principe,usage) sont totalement conformes aux marchandises réelles,afin d’éliminer les risques fiscaux à la source.

Cas pratique : enseignements fiscaux tirés d’un incident d’examen de la valeur

Pour vous permettre de mieux comprendre,je partage un cas réel survenu l’année dernière.

• Situation : Une société de commerce d’appareils médicaux de Shanghai nous a confié le mandat d’importation d’un lot de systèmes d’endoscopes fabriqués en Allemagne,dont le prix déclaré était de 800 000 euros.
• Tâche : Après l’arrivée des marchandises au port de Yangshan à Shanghai,le système de contrôle des risques des douanes a déclenché une alerte,estimant que le prix déclaré était trop bas,soupçonnant une fraude sur le prix,et demandant une consultation sur le prix.
• Action : Au lieu de laisser le client céder aveuglément,nous avons immédiatement activé notre « mécanisme de contestation du prix ».Nous avons aidé le client à rassembler le contrat d’achat mondial du produit,les pièces justificatives de paiement,la police d’assurance,ainsi que les données de prix publics mondiaux de produits de la même marque sur la même période.En même temps,nous avons expliqué en détail aux douanes que ce lot concernait des équipements d’occasion rénovés et améliorés,et incluait la répartition des frais de service technique à long terme,donc le prix unitaire était inférieur à celui des modèles neufs.
• Résultat : Après trois tours de consultation écrite,les douanes ont finalement approuvé notre logique de déclaration,et ont maintenu le prix déclaré initial pour la perception de l’impôt.Le client a non seulement évité de payer des millions de yuans d’impôts supplémentaires sur la valeur ajoutée,mais son niveau de crédit n’a pas été affecté grâce à sa forte coopération.Ce cas prouve qu’un mandataire professionnel n’est pas seulement une personne qui « paie les impôts »,mais aussi un gardien qui vous aide à « maîtriser raisonnablement la charge fiscale ».

Conclusion : comment choisir un mandataire d’importation fiable

La question de savoir quels impôts paie la société de mandat d’importation,qui semble être un problème financier,est en réalité un problème de conformité et de contrôle des risques.Un mandataire qualifié doit non seulement calculer clairement les comptes,mais aussi vous aider à écarter les risques.

Lors du choix d’un partenaire,nous vous conseillons de vérifier trois points clés : premièrement,vérifiez s’il dispose de la capacité de coopération entre les ports nationaux et de traitement des situations anormales,notamment l’expérience sur des ports appliquant des contrôles stricts tels que Shanghai et Ningbo ; deuxièmement,vérifiez s’il a la conscience de fournir des services préalables tels que l’examen préalable de la valeur et le classement,au lieu de chercher des solutions seulement après que le dossier a été bloqué ; troisièmement,vérifiez si son processus financier est régulier et si la circulation des avis d’impôt est rapide.Zhongshitong adhère toujours au concept d’opération professionnelle et conforme,pour vous fournir le soutien le plus solide dans la vague du commerce mondial.