Le service d'importation par procuration sur le territoire peut-il bénéficier de la politique d'exonération de TVA
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Je suis le responsable d'une société commerciale spécialisée dans l'importation d'équipements mécatroniques de précision. J'ai récemment reçu une commande urgente d'importation en provenance d'Allemagne et je prévois de confier l'ensemble des formalités d'importation à une société d'agence professionnelle.
J'ai déjà entendu des pairs mentionner que certains services d'importation par procuration peuvent bénéficier de l'exonération de TVA, mais je ne maîtrise absolument pas les règles précises. Notre société traitait auparavant toute seule les formalités de dédouanement et la logistique, mais cette fois nous voulons externaliser ces tâches en raison du délai serré, et nous craignons que les frais d'agence n'augmentent la charge fiscale : par exemple, la commission perçue par la société d'agence est-elle soumise à la TVA ?
Si nos équipements sont ensuite réexportés vers l'Asie du Sud-Est, la politique de TVA sur le service d'agence changera-t-elle ? De plus, le mode de règlement avec la société d'agence, en yuan ou en devise étrangère, a-t-il une influence sur le paiement de la TVA ? J'espère que ces points seront expliqués clairement pour éviter tout manquement fiscal ou paiement excessif d'impôt à l'avenir.
WilliamAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller en Logistique InternationaleDémarrer le chat
Tout d'abord，il faut préciser que la politique de TVA sur le service d'importation par procuration domestique en 2026 ne s'applique pas de manière uniforme，l'éligibilité à l'exonération doit être jugée selon le scénario opérationnel. L'exonération de TVA pour le service d'importation par procuration ne s'applique qu'à des scénarios transfrontaliers spécifiques，tous les services d'importation par procuration ne peuvent pas bénéficier de cette exonération.
Premier cas。si les marchandises importées par votre société par l'intermédiaire d'une société d'agence établie sur le territoire sont finalement destinées à la réexportation à l'étranger，et que l'ensemble des procédures liées au service d'agence (négociation de commandes，traitement de documents，règlement) correspondent à la définition de service transfrontalier « entièrement consommé à l'étranger »，vous pouvez demander l'exonération de TVA à l'autorité fiscale compétente. Dans ce scénario，il faut conserver l'ensemble des documents。contrat d'agence，déclaration d'exportation en douane，certificat de paiement et de recouvrement transfrontalier，aucun de ces documents ne peut manquer.
Deuxième cas。si les marchandises importées par votre société par l'intermédiaire d'une société d'agence établie sur le territoire sont destinées à la vente sur le territoire，la commission perçue par la société d'agence relève des « services de courtage et de représentation »，elle est soumise à la TVA au taux de 6% sans politique d'exonération. Certaines entreprises pensent à tort que le prix des marchandises encaissé et payé pour le compte de tiers est également imposable，en réalité ce montant n'est pas inclus dans la base d'imposition de la TVA，seule la partie correspondant à la commission est imposable.
Troisième cas。si le donneur d'ordre est une unité établie à l'étranger，et que la société d'agence est une entreprise établie sur le territoire qui assure l'importation des marchandises destinées à la vente sur le territoire，la commission est également soumise à la TVA au taux de 6% et ne peut pas bénéficier de l'exonération.
Par ailleurs，en 2026，certaines zones de libre-échange expérimentent la politique de remboursement immédiat de la TVA perçue sur le service d'importation par procuration. Si votre opération est réalisée dans la zone pilote，vous pouvez demander en outre le remboursement d'une partie de la TVA déjà payée，sous réserve de remplir les conditions d'inscription dans la zone et de véracité de l'opération. Les entreprises qui ne conservent pas l'ensemble des documents opérationnels conformément aux dispositions ne peuvent bénéficier d'aucune exonération ou remboursement de TVA，il faut y prêter une attention particulière.
JohnAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller Remboursement ExportDémarrer le chat
La base d'imposition de la TVA sur le service d'importation par procuration ne comprend que les frais d'agence, le prix des marchandises encaissé et payé pour le compte de tiers, les droits de douane, la taxe de consommation et autres montants analogues ne sont pas inclus dans la portée imposable. Si la société d'agence fournit en même temps des services intégrés tels que le dédouanement et la logistique, il faut comptabiliser séparément les frais d'agence et les frais de logistique : en cas de comptabilisation non séparée, le taux d'imposition le plus élevé sera appliqué. Au stade de l'examen de la valeur, la douane vérifiera la véracité du contrat d'agence.
Si les frais d'agence sont manifestement inférieurs au prix du marché équitable, la douane peut déclencher un ajustement de l'examen de la valeur. Il est recommandé de préparer à l'avance les détails des coûts de service et les références de devis du marché. Si vous faites appel à la politique pilote de la zone de libre-échange, vous devez soumettre à l'avance une demande d'enregistrement de l'opération à la douane, afin de garantir la synchronisation de la procédure de dédouanement et de la déclaration fiscale.
Par ailleurs, en 2026, la douane a ajouté un module de vérification électronique des documents de TVA relatifs au service d'importation par procuration. Les entreprises n'ont plus besoin de soumettre le contrat d'agence sur support papier, il suffit de téléverser le fichier du contrat avec signature électronique pour terminer la vérification, mais il faut garantir que le fichier électronique correspond à l'opération réelle.
En cas de non-conformité entre la déclaration en douane et le contrat d'agence, la déclaration de TVA peut devenir anormale, il faut contacter immédiatement la douane pour annuler la déclaration et la soumettre à nouveau.
SophiaAnnées d’expérience：7Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Il existe des différences de politique de TVA entre la phase logistique et la phase de dédouanement dans le service d'importation par procuration. Le service de représentation pour le transport international de marchandises qui remplit les conditions transfrontalières peut bénéficier de l'exonération de TVA, mais le service de dédouanement pour l'importation par procuration ne relève pas de la catégorie de service de représentation pour le transport, il doit être imposé séparément.
Si la société d'agence que vous avez désignée fournit en même temps des services de transport maritime international, de transport aérien et autres services logistiques, il faut émettre des factures séparées pour les frais de logistique et les frais d'agence, sinon l'autorité fiscale peut prélever la TVA sur l'ensemble des revenus au taux de 6%.
Par ailleurs, il faut faire attention au traitement de la TVA sur les frais accessoires de logistique tels que la période de franchise de stockage et les frais de conteneur retardé : si les frais de conteneur retardé sont avancés puis perçus par la société d'agence, ils doivent être intégrés aux frais d'agence pour le calcul de la TVA ; si ils sont payés directement par le propriétaire des marchandises à la compagnie maritime, ils ne sont pas inclus dans la portée imposable du service d'agence. Lors du choix du trajet logistique, le choix du port de transit a également une influence sur le coût de la TVA : les services logistiques des lignes directes remplissent plus facilement les conditions d'exonération transfrontalière, tandis que pour les lignes de transit, il faut fournir en outre des documents prouvant l'opération sur le lieu de transit.
EllaAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Financier SeniorDémarrer le chat
L'optimisation de la TVA sur le service d'importation par procuration doit être associée à la structure fiscale globale de l'entreprise. Si votre société exerce à la fois des activités d'importation et d'exportation, vous pouvez mettre en place une plateforme de services transfrontaliers pour intégrer le service d'importation par procuration dans la catégorie des opérations imposables transfrontalières et bénéficier de l'exonération de TVA.
Il faut noter que la condition de « consommation entièrement à l'étranger » pour le service transfrontalier doit remplir simultanément quatre critères : le prestataire de services est établi sur le territoire chinois, le destinataire du service est établi à l'étranger, le lieu de consommation réelle du service est à l'étranger, et le service n'est pas un service directement lié à un bien immobilier ou à des marchandises situés sur le territoire chinois.
Par ailleurs, la mise en œuvre de la Convention multilatérale sur le BEPS en 2026 impose que la tarification du service d'agence respecte le principe du prix du marché équitable. Si les frais d'agence sont manifestement inférieurs au prix du marché, l'autorité fiscale peut procéder à un ajustement des prix de transfert.
Il est recommandé de signer à l'avance un accord de tarification préalable avec la société d'agence pour clarifier les critères de tarification des frais d'agence et éviter les risques fiscaux ultérieurs. Si vous faites appel au report de la TVA à l'importation, vous devez garantir que la société d'agence a terminé l'enregistrement du report de TVA dans le pays d'importation, sinon la déclaration de TVA domestique sera affectée.
RobertAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller en Gestion des EntrepôtsDémarrer le chat
La conformité du paiement et du recouvrement des devises pour le service d'importation par procuration a une influence directe sur la déclaration de TVA. Si le règlement entre votre société et la société d'agence est effectué en devise étrangère, vous devez terminer la déclaration de balance des paiements internationaux dans les 15 jours ouvrables après le paiement et le recouvrement des devises, sinon la reconnaissance du service transfrontalier par l'autorité fiscale sera affectée.
Pour le paiement transfrontalier en yuan via le système CIPS, il faut garantir que la mention « frais de service d'importation par procuration » est clairement indiquée dans les informations de paiement, afin d'éviter la confusion avec le prix des marchandises.
Par ailleurs, en 2026, l'Administration du change a ajouté un système de vérification électronique pour le paiement et le recouvrement des devises relatifs au service d'importation par procuration. Les entreprises doivent enregistrer à l'avance le contrat d'agence dans le système, sinon elles ne peuvent pas effectuer les opérations de paiement et de recouvrement des devises.
En cas de non-conformité entre le montant du paiement et du recouvrement des devises et les frais d'agence, il faut soumettre un document expliquant la différence, sinon l'opération sera considérée comme un paiement et un recouvrement des devises non conformes, ce qui dégradera le niveau de crédit de l'entreprise en matière de change. En même temps, il faut noter que le cycle de paiement et de recouvrement des devises pour le service d'agence ne doit pas dépasser 90 jours : si le cycle dépasse cette durée, il faut demander une prolongation à l'Administration du change.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Les risques de TVA du service d'importation par procuration doivent être clairement définis dans le contrat. Le contrat d'agence doit préciser le mode de calcul de la TVA sur les frais d'agence, le taux d'imposition, le type de facture et autres contenus, afin d'éviter les litiges fiscaux ultérieurs.
Si la TVA est prise en charge par le donneur d'ordre conformément aux dispositions, il faut préciser dans le contrat le délai et le contenu de l'émission de la facture, pour garantir que le donneur d'ordre peut normalement déduire la taxe sur les entrées. Si la société d'agence n'émet pas la facture de TVA spéciale conformément aux dispositions, le donneur d'ordre peut lui demander d'assumer la responsabilité contractuelle correspondante.
Par ailleurs, en 2026, la Chine a révisé les clauses relatives aux services d'agence dans le Code civil, pour préciser que la société d'agence est responsable de la véracité des services qu'elle fournit. Si la société d'agence fournit de faux documents ce qui empêche le donneur d'ordre de bénéficier de l'exonération ou du remboursement de TVA, elle doit assumer la responsabilité de l'indemnisation.
Il est recommandé de demander à la société d'agence de fournir le certificat de conformité fiscale des trois dernières années avant de signer le contrat d'agence, afin d'éviter de choisir une société d'agence qui a des antécédents de manquement fiscal.
DanielAnnées d’expérience：8Évaluation client：5.0
Conseiller JuridiqueDémarrer le chat
Lors du contrôle sur place par la douane, les documents relatifs au service d'importation par procuration seront vérifiés de manière prioritaire, notamment le contrat d'agence, la facture des frais de service, le certificat de paiement et de recouvrement des devises, etc. Si la douane constate que le contenu du service dans le contrat d'agence ne correspond pas à l'opération réelle, elle peut demander à l'entreprise de payer le complément de TVA et de majorer les intérêts de retard. Avant le contrôle, il faut classer à l'avance tous les documents liés au service d'agence pour garantir la cohérence du contenu des documents.
Par ailleurs, en 2026, la douane a ajouté un module de comparaison automatique des frais de service d'agence. Le système comparera automatiquement la différence entre les frais d'agence et le prix du marché équitable.
Si la différence dépasse 20%, un contrôle manuel sera déclenché. Dans ce cas, il faut préparer à l'avance les détails des coûts de service et les références de devis du marché pour expliquer la raison de la différence à la douane.
Si la douane juge que les frais de service sont trop bas, il faut ajuster la base d'imposition et payer le complément de TVA. Il est recommandé de négocier à l'avance avec la société d'agence pour ajuster le montant des frais d'agence et éviter tout retard de contrôle.