Les entreprises nationales doivent-elles payer la TVA correspondante lorsqu'elles exercent des activités de commerce d'entrepôt tiers ?
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Je suis le gestionnaire d'une petite et moyenne entreprise de commerce extérieur située dans le sud de la Chine. Nous avons récemment conclu une affaire de commerce d'entrepôt tripartite : les marchandises sont expédiées directement d'Asie du Sud-Est au Moyen-Orient, sans passer par les douanes du territoire chinois, mais la cession des droits de propriété sur les marchandises sera réalisée auprès de notre société sur le territoire national, et les encaissements et paiements s'effectueront par notre compte d'entreprise sur le territoire national.
N'ayant jamais exercé de commerce d'entrepôt auparavant, j'ai entendu des opinions différentes parmi mes pairs : certains disent qu'il n'est pas nécessaire de payer la TVA, d'autres disent qu'ils ont été invités à payer des arriérés. En cas de déclaration erronée, nous risquons une amende lors d'un contrôle fiscal.
La marge bénéficiaire de cette affaire est déjà faible, nous ne pouvons pas supporter des perturbations et des sanctions supplémentaires. Nous souhaitons donc savoir maintenant si nous devons payer la TVA pour ce mode d'opération ? Existe-t-il des moyens conformes aux réglementations pour éviter de payer des impôts inutilement ?
EmilyAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller Service ClientDémarrer le chat
La plupart des opérations de commerce d'entrepôt ne nécessitent pas de paiement de la TVA，mais le critère de détermination n'est pas si les marchandises entrent sur le territoire national，mais le lieu de cession des droits de propriété sur les marchandises et la nature réelle de la transaction. Dans les opérations traditionnelles，de nombreuses entreprises jugent mal les règles。soit elles paient trop de TVA et augmentent des coûts inutiles，soit elles omettent de payer et déclenchent un contrôle fiscal，ce qui laisse une trace de non-conformité，affecte le développement des activités d'importation et d'exportation ultérieures et augmente au contraire les coûts d'exploitation globaux.
Si les marchandises n'entrent pas réellement sur le territoire chinois et que la cession des droits de propriété sur les marchandises est réalisée uniquement sur le territoire national et répond à l'exigence de conformité des quatre flux，les revenus correspondants sont des revenus non imposables et ne nécessitent pas de paiement de la TVA. Si les marchandises entrent dans une zone de réglementation douanière sous douane nationale puis sont réexpédiées vers le pays de destination，vous pouvez également bénéficier de la politique d'exonération fiscale si vous respectez les exigences de réglementation.
Il convient de noter que si les marchandises entrent réellement en circulation sur le territoire national，puis sont revendues et exportées vers un pays tiers，elles ne répondent pas aux exigences d'exonération fiscale du commerce d'entrepôt et nécessitent un paiement normal de la TVA. La détermination exacte de la nature réelle de la transaction est le cœur de la conformité. Il suffit de clarifier à l'avance les flux de droits de propriété sur les marchandises，de fonds et de documents de l'ensemble du processus de transaction，et de vérifier les critères de détermination pour éviter les erreurs de jugement.
Pour les opérations de commerce d'entrepôt répondant aux conditions d'exonération fiscale，il suffit de remplir avec précision la colonne des revenus non imposables lors de la déclaration fiscale，de conserver l'ensemble des documents de transaction，notamment les contrats，les connaissements，les justificatifs d'encaissement et de paiement de devises，les certificats de cession des droits de propriété sur les marchandises，etc. pour consultation ultérieure. Il n'est pas nécessaire d'accomplir des formalités d'enregistrement supplémentaires，ni d'augmenter les coûts d'opération supplémentaires，et vous pouvez bénéficier directement du traitement de non-imposition.
WilliamAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller en Logistique InternationaleDémarrer le chat
Le critère de détermination de la TVA pour le commerce d'entrepôt est de savoir si l'acte de transaction a lieu sur le territoire national. Conformément aux règles de gestion et de recouvrement de la TVA transfrontalière mises à jour en 2025, si une unité ou une personne physique sur le territoire national vend des marchandises dont le lieu d'expédition ou le lieu de situation se trouve sur le territoire national, elle doit payer la TVA. Dans le cadre du commerce d'entrepôt, les marchandises n'entrent pas sur le territoire national, leur lieu d'expédition et leur lieu de destination se trouvent tous à l'étranger. Même si la cession des droits de propriété sur les marchandises est réalisée sur le territoire national, elle ne relève pas du champ d'application de l'imposition de la TVA.
Si vous êtes un contribuable général, le montant de la taxe sur les intrants connexe obtenu ne nécessite pas d'être transféré, il peut être utilisé pour déduire le montant de la taxe sur les produits réalisés dans le cadre d'autres activités de vente sur le marché intérieur. Cette déduction raisonnable permet de réduire la charge fiscale globale de l'entreprise. Il convient de noter que s'il existe des opérations liées sur le territoire national visant à transférer des bénéfices, l'administration fiscale ajustera le montant des bénéfices imposables. Vous devez bien accomplir l'enregistrement des prix des opérations liées, conserver les justificatifs connexes pour éviter un ajustement fiscal.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Dans le cadre du commerce d'entrepôt, si les marchandises n'entrent pas sur le territoire national, il n'y aura pas de paiement de la TVA lors de la déclaration en douane. Si les marchandises entrent dans une zone franche douanière ou une autre zone de réglementation douanière, vous devez effectuer un enregistrement d'entrée conformément aux exigences des douanes, et un enregistrement de sortie lors de l'expédition à l'étranger. L'ensemble du processus ne comporte pas de recouvrement de la TVA à l'importation.
Si une cession des droits de propriété sur les marchandises a lieu dans la zone franche, il n'est pas non plus nécessaire de payer la TVA. Ce n'est que lorsque les marchandises entrent sur le marché intérieur national à partir de la zone franche que la TVA à l'importation est imposée. Dans la pratique, de nombreuses entreprises confondent l'enregistrement d'entrée avec la déclaration d'importation, paient la TVA par erreur, ce qui entraîne une immobilisation de fonds, une procédure de remboursement de taxe ultérieure complexe et longue, et augmente les coûts financiers. Lors de l'opération, il suffit de distinguer avec précision la différence entre l'enregistrement d'entrée et la déclaration d'importation officielle, et de déclarer fidèlement selon la nature du commerce d'entrepôt pour éviter de payer la TVA par erreur.
SophiaAnnées d’expérience：7Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
La phase d'encaissement et de paiement de devises dans le cadre du commerce d'entrepôt n'affecte pas la détermination de la TVA. Même si les fonds entrent et sortent par des comptes sur le territoire national, tant que la nature réelle de la transaction répond aux exigences du commerce d'entrepôt, la nature non imposable de la TVA ne change pas. Lors de l'encaissement et du paiement de devises, il suffit d'indiquer avec précision le code de transaction « commerce d'entrepôt » lors de la déclaration des informations d'encaissement et de paiement de devises, de conserver les documents de transaction correspondants, et de coopérer avec la banque pour l'enquête de diligence raisonnable.
Cela n'affectera pas le processus de change et de paiement de devises, et ne déclenchera pas d'obligation de paiement de la TVA du fait des enregistrements d'encaissement et de paiement de devises. Il convient de noter qu'il faut éviter de fractionner les encaissements et paiements de devises ou d'effectuer des recettes et des dépenses par le biais de comptes personnels, sinon cela sera jugé comme un flux de fonds non conforme, ce qui entraînera une vérification de la nature réelle de la transaction par l'administration fiscale et augmentera des coûts de conformité inutiles.
JohnAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller Remboursement ExportDémarrer le chat
Dans le cadre du commerce d'entrepôt, il est nécessaire de préciser dans le contrat le moment et le lieu de la cession des droits de propriété sur les marchandises, ainsi que le lieu d'expédition et le lieu de destination des marchandises, afin d'éviter que la vagueur des clauses contractuelles ne conduise à une erreur de jugement de la nature de la transaction par l'administration fiscale. Il convient d'indiquer clairement dans le contrat que les marchandises n'entreront pas dans les ports du territoire chinois, seront expédiées directement du pays d'origine vers le pays de destination, et que la cession des droits de propriété sur les marchandises ne sera réalisée que entre les parties à la transaction par l'intermédiaire de l'entité sur le territoire national.
La nature réelle de la transaction est ainsi fixée sous forme de clauses contractuelles, qui servent de justificatif lors des contrôles fiscaux ultérieurs. Si le règlement par lettre de crédit est concerné, il convient de préciser dans les clauses la nature de transaction de commerce d'entrepôt, afin d'éviter que la vagueur des clauses ne conduise à un refus de paiement par la banque ou à une constatation de non-conformité de la nature de la transaction par l'administration fiscale.
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
Si l'entreprise exerce simultanément des activités bénéficiant du remboursement de la taxe à l'exportation, les revenus non imposables du commerce d'entrepôt n'affectent pas l'éligibilité au remboursement de la taxe à l'exportation, et n'occupent pas non plus le quota de remboursement de la taxe à l'exportation. Il convient de noter que les documents connexes du commerce d'entrepôt doivent être enregistrés séparément de ceux du remboursement de la taxe à l'exportation. Les encaissements et paiements de devises du commerce d'entrepôt ne nécessitent pas de vérification d'encaissement de devises pour le remboursement de la taxe à l'exportation, mais doivent être conservés séparément pour répondre aux vérifications de l'administration fiscale.
Si vous déclarez par erreur le commerce d'entrepôt comme bénéficiant du remboursement de la taxe à l'exportation, cela sera jugé comme une erreur de déclaration et affectera la note de vérification du remboursement de la taxe à l'exportation. Par conséquent, lors de la déclaration, il convient de distinguer avec précision le commerce d'entrepôt et l'exportation dans le cadre du commerce général, de remplir respectivement les colonnes correspondantes, afin d'éviter les risques causés par une déclaration croisée.
AlexanderAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en Commerce InternationalDémarrer le chat
La planification de la TVA pour le commerce d'entrepôt peut être réalisée en combinaison avec la conception de la structure de la chaîne d'approvisionnement. Pour les entreprises qui exercent régulièrement des activités de commerce d'entrepôt, elles peuvent confier les activités de commerce d'entrepôt à une société plate-forme située dans une zone franche douanière, afin de réduire davantage les risques de conformité, et peuvent en même temps bénéficier des politiques de préférences fiscales des zones franches pour réduire la charge fiscale globale.
Lors de la conception de la structure, il convient de combiner l'optimisation du parcours de circulation des droits de propriété sur les marchandises et du parcours de circulation des fonds, de clarifier les responsabilités de chaque étape, afin d'éviter les risques fiscaux causés par une conception de structure floue. Vous pouvez calculer à l'avance les coûts de charge fiscale pour différents modes en fonction de la taille du bénéfice et du parcours de transaction de chaque opération de commerce d'entrepôt, choisir le schéma d'opération le plus conforme aux réglementations et le moins coûteux, afin d'améliorer le taux de marge bénéficiaire global des activités.