Quelles sont les normes de paiement du droit de timbre pour les activités d'exportation sous mandat ?
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Je suis responsable opérationnel dans une société de commerce extérieur. J'ai récemment pris en charge ma première opération d'exportation sous mandat. Le partenaire est une usine ; nous ne percevons que des frais d'agence et ne touchons ni aux fonds de paiement ni à la propriété des marchandises.
Je rencontre actuellement un problème : je ne sais pas qui doit payer le droit de timbre pour l'exportation sous mandat, sur quelle base il doit être calculé, ni quels sont le moment de la déclaration et le taux d'imposition. J'ai entendu des collègues dire qu'il y aurait de nouveaux ajustements de politique ; y aura-t-il des changements en 2026 ?
Si je paie mal, le bureau des impôts me contrôlera-t-il ? Pourriez-vous m'expliquer clairement les détails opérationnels spécifiques et les documents à conserver ?
EmilyAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller Service ClientDémarrer le chat
Tout d'abord，il est clair que les contribuables sont à la fois le mandant et le mandataire. Même si le contrat stipule qu'une seule partie doit l'assumer，cette convention n'est valable qu'en interne et ne peut s'opposer aux exigences légales de perception de l'administration fiscale. Les règles d'application détaillées de la loi sur le droit de timbre de 2026 précisent que le contrat d'exportation sous mandat relève de la catégorie des « services de courtage et de mandat »，avec un taux de trois dix-millièmes (0,03 %).
La base d'imposition correspond au montant réel des frais d'agence perçus. Si le contrat mentionne simultanément les frais d'agence，les frais de transport maritime，les primes d'assurance，etc。ces éléments doivent faire l'objet d'un calcul séparé. S'ils ne sont pas séparés，l'impôt est calculé sur le montant total du contrat. Il convient de noter que le montant des marchandises exportées sur la déclaration en douane n'a aucun rapport avec la base d'imposition du droit de timbre。ne confondez pas les deux périmètres.
En ce qui concerne le moment de la déclaration，le module de déclaration du droit de timbre pour l'exportation sous mandat sur le guichet fiscal électronique a été optimisé depuis 2026. Les entreprises peuvent choisir de déclarer trimestriellement ou par opération. La déclaration doit être effectuée sur le guichet fiscal électronique trimestriellement ou par opération. Une déclaration tardive entraînera des pénalités de retard de cinq dix-millièmes (0,05 %) par jour.
En matière de conservation de conformité，les documents tels que le protocole d'accord de mandat et la déclaration en douane doivent être conservés pendant 10 ans pour contrôle. Pour les activités de mandat transfrontalières，il est également nécessaire de conserver les justificatifs de paiement et de encaissement de devises，ainsi que les pièces d'identité des mandants étrangers. En cas d'erreur de calcul de l'impôt，une déclaration rectificative peut être effectuée dès la découverte de l'erreur，avec paiement complémentaire de l'impôt et des pénalités，afin d'éviter un contrôle fiscal.
CharlotteAnnées d’expérience：4Évaluation client：5.0
Conseiller en Conversion de DevisesDémarrer le chat
Le paiement du droit de timbre pour les opérations d'exportation sous mandat est étroitement lié aux documents de dédouanement. En 2026, le système de dédouanement des douanes a réalisé la synchronisation automatique des informations des protocoles d'accord de mandat, et la colonne des remarques de la déclaration en douane indiquera automatiquement la relation de mandat. Si les qualifications de mandat n'ont pas été enregistrées dans le système au préalable, l'absence d'informations dans les remarques pourrait augmenter la difficulté du contrôle fiscal.
Premièrement, il faut clarifier la répartition des contribuables sous une déclaration en douane à double en-tête. Selon les dernières règles d'application de la loi sur le droit de timbre, le mandant et le mandataire sont tous deux des contribuables légaux. Même si le contrat prévoit qu'une seule partie paiera, l'administration fiscale peut toujours en exiger le paiement auprès de l'une ou l'autre.
Si le mandataire a avancé les frais de transport maritime et d'assurance, et qu'ils sont énumérés et réglés séparément dans le contrat de mandat, ces frais ne sont pas inclus dans la base d'imposition du droit de timbre ; seuls les frais d'agence réellement perçus servent de base d'imposition. Si les frais ne sont pas séparés dans le contrat, l'impôt doit être calculé sur le montant total au taux de trois dix-millièmes. De plus, le montant des marchandises exportées sur la déclaration en douane n'a aucun rapport avec le droit de timbre ; ne confondez pas les périmètres de calcul des deux afin d'éviter un paiement excessif ou insuffisant de l'impôt.
DavidAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Développement CommercialDémarrer le chat
Les clauses logistiques figurant dans le contrat d'exportation sous mandat doivent être calculées séparément des frais d'agence, faute de quoi cela affectera la base d'imposition du droit de timbre. En 2026, les fluctuations des prix du fret sur le marché international de la logistique sont fréquentes, et certains contrats de mandat incluront les frais de transport maritime, les frais de manifeste, les frais de remorquage, etc., dans les frais d'agence globaux. Dans ce cas, il est nécessaire de préciser dans le contrat le détail de chaque frais et leur mode de règlement ; sinon, l'administration fiscale calculera l'impôt sur le montant total du contrat, ce qui entraînera un paiement excessif d'impôt par l'entreprise.
De plus, le connaissement, en tant que document logistique central, doit être conservé pendant 10 ans avec le protocole d'accord de mandat et la déclaration en douane pour contrôle. En cas de situations anormales telles que changement de port, refus d'embarquement, ou surréservation, il est nécessaire de mettre à jour rapidement les clauses supplémentaires du contrat et de conserver des enregistrements écrits, y compris la demande de changement de port et les notifications de la compagnie maritime, afin d'éviter de ne pouvoir prouver la réalité des frais lors d'un contrôle fiscal ultérieur. Les frais supplémentaires tels que les périodes de franchise de stockage et les frais de conteneurage, s'ils sont avancés par le mandataire, doivent faire l'objet d'une facture distincte, d'un calcul distinct et ne sont pas inclus dans le périmètre de calcul du droit de timbre.
WilliamAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller en Logistique InternationaleDémarrer le chat
Pour le droit de timbre des activités d'exportation sous mandat transfrontalières, les contrats de mandat transfrontaliers entre les États membres du RCEP peuvent bénéficier d'une politique de réduction du droit de timbre en 2026. Si le mandataire et le mandant sont tous deux des entreprises résidentes d'États membres du RCEP et que l'activité de mandat répond aux exigences de facilitation des échanges intra-régionaux, l'impôt peut être calculé sur la base de 50 % du montant du contrat. Il convient de noter que si l'activité de mandat implique un mandant étranger, son obligation fiscale de droit de timbre en Chine est retenue et versée par le mandant national, le taux restant de trois dix-millièmes, et il est nécessaire de conserver le justificatif de paiement de la retenue à la source et les pièces d'identité du mandant étranger.
De plus, pour les activités d'exportation sous mandat impliquant des transactions associées transfrontalières, il est nécessaire de garantir que la tarification des frais d'agence respecte le principe de pleine concurrence ; sinon, l'administration fiscale a le droit d'ajuster la base d'imposition, ce qui déclenche des risques fiscaux. Si le mandataire est une entreprise étrangère et n'a pas établi d'établissement en Chine, son obligation fiscale de droit de timbre est retenue et versée par le mandataire national lors du paiement des frais d'agence, et la déclaration en ligne doit être effectuée dans le délai de déclaration.
EllaAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Financier SeniorDémarrer le chat
La déclaration du droit de timbre pour l'exportation sous mandat doit correspondre aux documents de paiement et de encaissement de devises, garantissant la cohérence des quatre flux : flux contractuel, flux facture, flux financier et flux de marchandises. En 2026, le système de paiement transfrontalier en yuan CIPS a réalisé un interconnexion partielle des données avec le système fiscal.
Le montant encaissé sur le justificatif de change doit être cohérent avec le montant des frais d'agence du contrat de mandat. En cas de différence, une explication écrite doit être fournie et conservée pour contrôle, y compris l'accord d'ajustement des frais et la lettre de confirmation du client.
De plus, les informations du bénéficiaire dans le message SWIFT doivent être cohérentes avec le mandant ou le mandataire figurant dans le contrat de mandat, afin d'éviter une incohérence entre le sujet du paiement et le contribuable, ce qui amènerait l'administration fiscale à remettre en question la réalité de l'opération. Si un compte offshore est utilisé pour le règlement, il est nécessaire de garantir la conformité du compte, de conserver le justificatif d'ouverture de compte et les enregistrements de paiement et de encaissement comme pièces justificatives pour la déclaration du droit de timbre, tout en respectant les dernières exigences de conformité de l'Administration des changes.
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
La convention relative à la prise en charge du droit de timbre dans le contrat de mandat n'a qu'une force contraignante interne et ne peut s'opposer à l'obligation fiscale légale de l'administration fiscale. En 2026, certaines entreprises stipuleront dans le contrat de mandat que le droit de timbre est à la charge du mandant, mais selon les règles d'application de la loi sur le droit de timbre, les contribuables sont les deux parties au contrat, et l'administration fiscale peut toujours en exiger le paiement auprès du mandataire. Après paiement, le mandataire peut se retourner contre le mandant sur la base du contrat.
De plus, le contrat doit préciser la définition de la relation de mandat, y compris les droits et obligations des deux parties, le mode de calcul des frais d'agence et la responsabilité de conservation des documents, afin d'éviter que des clauses floues ne permettent pas de prouver la réalité de l'opération lors d'un contrôle fiscal. En cas de litige fiscal, il est nécessaire de collecter rapidement l'ensemble des documents tels que le protocole d'accord de mandat, la déclaration en douane et les justificatifs de paiement et de encaissement, et de mandater un organisme professionnel pour assurer une défense en conformité, tout en portant une attention particulière au processus de traitement des litiges fiscaux de 2026 pour garantir le respect des délais de déclaration.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Au cours du processus d'inspection sur place dans les ports et les douanes, le protocole d'accord de mandat est l'un des documents centraux prouvant la propriété des marchandises et la relation de mandat. Il est nécessaire de préparer à l'avance l'original et les copies, en veillant à ce que le contenu du protocole soit cohérent avec les informations de mandat dans la colonne des remarques de la déclaration en douane. En 2026, le système d'inspection douanière comparera automatiquement les informations du protocole d'accord de mandat et de la déclaration en douane.
Si le mandant du protocole d'accord est différent de l'unité opérationnelle de la déclaration en douane, cela pourrait entraîner un retard de l'inspection, voire exiger que l'entreprise fournisse une preuve supplémentaire de ses qualifications de mandat. De plus, si les marchandises sont des marchandises spéciales, il est nécessaire de préparer simultanément des documents d'emballage spéciaux, tels que la FDS, le certificat d'emballage UN, le rapport d'inspection des marchandises, etc., à soumettre avec le protocole d'accord de mandat pour garantir le déroulement fluide du processus d'inspection. Si des dommages aux scellés ou des manquants de marchandises surviennent lors de l'inspection, il est nécessaire de les enregistrer rapidement et de conserver des photos sur place et des certificats de la compagnie maritime comme matériaux justificatifs pour le contrôle fiscal ultérieur.
RobertAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller en Gestion des EntrepôtsDémarrer le chat
Dans les activités d'exportation sous mandat de marchandises spéciales, la conformité des documents d'emballage affecte directement le bon déroulement de l'opération d'exportation et constitue également une partie importante de la conservation pour contrôle du droit de timbre. En 2026, les douanes sont plus strictes concernant les exigences d'emballage des marchandises spéciales.
Il est nécessaire de garantir que les documents tels que la FDS, le rapport d'inspection de l'emballage, le marquage UN et le certificat de classification des marchandises sont complets et cohérents avec les informations sur les marchandises. Ces documents doivent être conservés pendant 10 ans avec le protocole d'accord de mandat, la déclaration en douane et les justificatifs de paiement et de encaissement.
En cas de non-conformité de l'emballage, il est nécessaire de le remplacer rapidement et de mettre à jour les enregistrements des documents, y compris la demande de remplacement et le rapport d'inspection, afin d'éviter que des documents incomplets ne fassent échouer le contrôle fiscal. De plus, les frais d'emballage spéciaux doivent être calculés séparément et ne sont pas inclus dans la base d'imposition du droit de timbre. Ils doivent être clairement énumérés dans le contrat de mandat pour garantir l'exactitude de la base d'imposition.
SophiaAnnées d’expérience：7Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
En 2026, le système d'examen des remboursements de droits à a l'exportation a intégré le paiement du droit de timbre dans le périmètre de contrôle. Lors de la déclaration de remboursement, les entreprises doivent fournir le justificatif de paiement du droit de timbre ou l'enregistrement de déclaration du guichet fiscal électronique, sinon l'examen du remboursement ne pourra pas aboutir. Si le droit de timbre n'est pas payé pour l'exportation sous mandat, non seulement le remboursement sera retardé, mais cela pourrait également déclencher une demande de renseignements fiscaux, augmentant les coûts de conformité de l'entreprise.
De plus, le montant du encaissement de devises pour la déclaration de remboursement doit être cohérent avec la base d'imposition du droit de timbre. En cas de différence, une explication écrite doit être fournie et conservée pour contrôle, y compris l'accord d'ajustement des frais et la lettre de confirmation du client. Dans le même temps, il est nécessaire de garantir la cohérence des informations des documents tels que le protocole d'accord de mandat, la déclaration en douane et le justificatif de encaissement, y compris le nom du mandant, le montant des frais d'agence et les informations sur les marchandises exportées, afin d'éviter l'échec du remboursement dû à une inadéquation des documents. En cas de demande de renseignements fiscaux, il est nécessaire de fournir rapidement l'ensemble des documents et la preuve de paiement du droit de timbre pour coopérer au travail de contrôle.