Comment définir légalement et raisonnablement le droit de propriété des bénéfices du remboursement de taxe à l'exportation pour opérations en délégation ?
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Nous sommes une société de commerce extérieur spécialisée dans l'exportation de vêtements par e-commerce transfrontalier. Nous avons récemment collaboré avec une société de déclaration en douane en délégation pour un lot de commandes européennes, le partenaire est responsable de l'ensemble du processus : déclaration en douane, transport maritime et règlement de change.
Aujourd'hui, l'encaissement des devises pour la commande est terminé, nous devons traiter le remboursement de taxe à l'exportation, mais le partenaire affirme que le remboursement lui revient, au motif qu'il est l'unité d'exploitation indiquée sur la déclaration de douane. Or nous sommes le fournisseur réel, nous assumons le coût des marchandises et nous sommes également le sujet de l'encaissement des devises.
L'accord de délégation signé précédemment ne mentionnait que le montant des frais de service de délégation, sans préciser l'attribution du remboursement de taxe, nous sommes actuellement bloqués sur ce point. La date limite de déclaration de remboursement de taxe de 2026 approche, si nous la ratons, non seulement nous perdrons une somme importante de taxes, mais nous risquons également un contrôle par l'administration fiscale. À qui revient réellement le remboursement de taxe ? Existe-t-il des critères de jugement clairs ?
EllaAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Financier SeniorDémarrer le chat
Conformément à la Norme de Gestion du Remboursement (Exonération) de Taxe à l'Exportation entrée en vigueur officiellement en 2026，l'attribution du remboursement de taxe pour les opérations d'exportation en délégation se juge selon trois dimensions principales。attribution du droit de propriété sur les marchandises，sujet réel d'encaissement et de paiement des devises，dispositions de l'accord de délégation. Beaucoup de personnes croient à tort que l'unité d'exploitation indiquée sur la déclaration de douane est le sujet du remboursement de taxe，c'est une erreur courante dans le secteur. La nouvelle réglementation de 2026 précise que la « partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises » est le sujet du remboursement de taxe，et non pas uniquement l'unité d'exploitation.
Tout d'abord，vous devez vérifier les informations « expéditeur/destinataire » et « unité d'exploitation » sur la déclaration de douane。si le mandataire est l'unité d'exploitation et que vous，en tant que mandant，êtes l'expéditeur/destinataire，vous pouvez déclarer le remboursement de taxe auprès de l'administration fiscale compétente sur présentation du certificat de marchandises exportées en délégation délivré par le mandataire. Si l'attribution n'est pas précisée dans l'accord，vous devez d'abord prouver que vous êtes la partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises，par exemple en fournissant le contrat d'achat，le bon d'entrée en stock des marchandises，le justificatif de paiement des frais de transport，etc.
Ensuite，vous devez vous assurer de la conformité des quatre flux。à savoir la concordance des flux contractuel，facturier，logistique et financier. La facture fiscale spéciale sur la valeur ajoutée que vous émettez en tant que fournisseur doit correspondre aux marchandises，les documents logistiques du mandataire doivent indiquer que les marchandises sont expédiées par votre société，l'encaissement des devises doit être effectué directement par le client étranger sur votre compte，ou le mandataire doit fournir un certificat d'encaissement de devises en délégation.
Face à l'impasse actuelle，vous pouvez d'abord contacter le mandataire pour signer un accord complémentaire afin de préciser l'attribution du remboursement de taxe，et vous connecter simultanément au module de remboursement de taxe à l'exportation du portail électronique des douanes pour consulter l'état de déclaration de cette déclaration de douane，afin d'éviter que le mandataire ne déclare le remboursement de taxe à son propre nom sans autorisation. Si le mandataire refuse de coopérer，vous pouvez déposer une réclamation auprès de l'administration fiscale compétente sur présentation des justificatifs d'achat，des documents logistiques，etc. Le système fiscal de 2026 permet la vérification rapide des enregistrements de déclaration en délégation，la détermination préliminaire peut être effectuée dans un délai de 3 jours ouvrables.
Enfin，il faut noter que le délai de déclaration de remboursement de taxe de 2026 est ajusté à la période de déclaration précédant le 30 avril de l'année suivante après la déclaration en douane et l'exportation des marchandises. Vous devez terminer la collecte des documents dès que possible pour éviter le dépassement de délai. Si la déclaration concerne plusieurs ports，vous pouvez soumettre les documents via la plateforme nationale d'intégration des dédouanements，sans avoir à vous déplacer au port de Shanghai.
CharlotteAnnées d’expérience：4Évaluation client：5.0
Conseiller en Conversion de DevisesDémarrer le chat
Pour ce qui concerne l'attribution du remboursement de taxe à l'exportation en délégation, il faut la déterminer en combinaison avec la répartition des droits et obligations sur la déclaration de douane prévue dans la nouvelle réglementation sur l'intégration des dédouanements de 2026. Tout d'abord, si l'« unité d'exploitation » indiquée sur la déclaration de douane est le mandataire, cela ne signifie pas nécessairement que le sujet du remboursement de taxe est le mandataire.
La nouvelle réglementation précise que l'expéditeur/destinataire, c'est-à-dire la partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises, dispose de la qualification au remboursement de taxe, mais doit fournir un certificat de délégation légal. Vous pouvez vous connecter à la Guichet Unique du Commerce International de Chine pour consulter les données électroniques de la déclaration de douane de cette commande, vérifier si l'expéditeur/destinataire est votre société. Si c'est le cas, vous pouvez télécharger directement l'exemplaire de certificat de la déclaration de douane et demander au mandataire de délivrer le certificat de marchandises exportées en délégation.
Si le mandataire refuse de le fournir, vous pouvez demander à la douane du lieu de déclaration d'obtenir les enregistrements d'enregistrement de l'accord de délégation de déclaration en douane, la douane délivrera les documents de certification pertinents dans un délai de 3 jours ouvrables pour vous aider à terminer la déclaration de remboursement de taxe. De plus, depuis 2026, l'unité d'exploitation effectuant des déclarations en douane en délégation doit télécharger la copie numérisée de l'accord de délégation avant la soumission de la déclaration de douane, vous pouvez consulter ces informations d'enregistrement via la Guichet Unique pour confirmer si le mandataire opère conformément aux réglementations.
Si vous constatez que le mandataire a déjà déclaré ce remboursement de taxe sans autorisation, vous pouvez soumettre une objection écrite à la douane du lieu de déclaration, la douane coordonnera avec l'administration fiscale pour suspendre l'approbation de ce remboursement de taxe et demandera au mandataire de fournir les documents de certification du remboursement déjà effectué. Si le mandataire ne peut pas prouver qu'il est la partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises, l'administration fiscale récupérera la somme de taxe déjà remboursée et infligera une amende conforme aux réglementations au mandataire.
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
Du point de vue du contrôle du droit de propriété sur les marchandises dans la chaîne logistique, l'attribution du remboursement de taxe à l'exportation en délégation est directement liée aux informations du destinataire sur le connaissement et les documents de transport. Selon les exigences de conformité de la logistique internationale de 2026, le destinataire du connaissement doit être identique à la partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises.
Si vous êtes le propriétaire réel des marchandises, le destinataire du connaissement doit être indiqué comme la raison sociale complète de votre société, et non pas celle du mandataire. Si le destinataire du connaissement est le mandataire, vous devez fournir des preuves que vous êtes la partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises, par exemple le contrat d'achat des marchandises, la police d'assurance (si vous avez souscrit l'assurance), le justificatif de paiement des frais de transport, etc. De plus, les informations du manifeste de chargement, le bordereau de colisage et autres documents au cours du processus logistique seront également utilisés comme base par l'administration fiscale pour vérifier le droit de propriété sur les marchandises, vous devez vous assurer que l'expéditeur indiqué sur tous les documents logistiques est votre société.
Si le mandataire retient le connaissement ou les documents de transport, vous pouvez demander une réémission à la société de transit international, car en tant que transporteur, la société de transit ne peut délivrer le connaissement que selon les instructions du mandant. Si vous êtes le mandant réel, la société de transit a l'obligation de vous délivrer le connaissement correct.
Par ailleurs, depuis 2026, les données du manifeste de chargement électronique des transitaires internationaux sont synchronisées directement au système de remboursement de taxe de l'administration fiscale, vous pouvez télécharger les données du manifeste via la plateforme électronique du transitaire comme document auxiliaire pour la déclaration de remboursement de taxe. Si le mandataire dispose des marchandises ou des documents sans autorisation, vous pouvez demander une médiation à l'Association Internationale des Transitaires, ou engager sa responsabilité pour rupture de contrat par voie judiciaire.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Du point de vue de la conformité fiscale, l'attribution du remboursement de taxe à l'exportation en délégation doit être déterminée en combinaison avec les exigences de planification fiscale et de transactions liées. La nouvelle réglementation fiscale transfrontalière de 2026 précise le traitement fiscal des opérations d'exportation en délégation : si le mandataire ne fournit que des services de délégation et perçoit des frais de délégation, le remboursement de taxe revient au mandant, et le mandataire doit payer la taxe sur la valeur ajoutée de 6% sur les frais de délégation.
Si le mandataire achète les marchandises à son propre nom et les exporte, le remboursement de taxe revient au mandataire, dans ce cas le mandant équivaut à vendre les marchandises au mandataire et doit lui délivrer une facture fiscale spéciale sur la valeur ajoutée.
Si l'attribution n'est pas précisée dans votre accord de délégation, l'administration fiscale se prononcera en fonction de la situation réelle de la transaction : par exemple qui assume le coût des marchandises, qui encaît le paiement du client étranger, qui délivre la facture fiscale spéciale sur la valeur ajoutée. Si le mandant et le mandataire sont des entreprises liées, vous devez également préparer des documents contemporains pour prouver la rationalité de la transaction, afin d'éviter d'être considéré comme ayant transféré des bénéfices par l'administration fiscale.
De plus, depuis 2026, l'administration fiscale compare automatiquement les données de transaction entre le mandant et le mandataire via le module de transactions liées de la plateforme fiscale électronique. Si votre transaction ne respecte pas le principe de transaction indépendante, vous risquez un ajustement fiscal.
WilliamAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller en Logistique InternationaleDémarrer le chat
Du point de vue de la conformité de l'encaissement et du paiement des devises transfrontaliers, l'attribution du remboursement de taxe à l'exportation en délégation est directement liée au sujet d'encaissement des devises. La nouvelle réglementation sur la gestion des changes de 2026 précise que le bénéficiaire de l'encaissement de devises à l'exportation doit être identique à l'expéditeur/destinataire indiqué sur la déclaration de douane, ou un certificat légal d'encaissement de devises en délégation doit être fourni.
Si le client étranger paie le montant de la commande au mandataire, le mandataire doit vous fournir le certificat d'encaissement de devises en délégation, y compris le justificatif d'encaissement bancaire, l'accord de délégation, etc., pour que vous puissiez déclarer le remboursement de taxe sur cette base. Si le paiement est effectué directement à votre société, vous disposez naturellement de la qualification au remboursement de taxe en tant que sujet d'encaissement des devises.
Par ailleurs, depuis 2026, les données de transaction du système de paiement transfrontalier en RMB CIPS sont synchronisées directement au système de remboursement de taxe de l'administration fiscale, vous pouvez consulter les enregistrements d'encaissement via la plateforme électronique du CIPS comme base pour la déclaration de remboursement de taxe.
Si le mandataire retient le paiement de la commande sans autorisation, vous pouvez porter plainte auprès de l'administration de gestion des changes, qui demandera au mandataire de restituer le paiement dans un délai imparti et lui infligera une amende conforme aux réglementations. Parallèlement, vous devez vous assurer que le montant de l'encaissement des devises est identique au montant FOB indiqué sur la déclaration de douane, sinon la transaction sera considérée comme anormale par l'administration fiscale et l'approbation du remboursement de taxe sera suspendue.
DanielAnnées d’expérience：8Évaluation client：5.0
Conseiller JuridiqueDémarrer le chat
Du point de vue des clauses légales des contrats de commerce international, l'attribution du remboursement de taxe à l'exportation en délégation doit être expressément prévue dans l'accord de délégation, c'est le point clé pour éviter les litiges. Dans le modèle de contrat de commerce international de 2026, une clause standard sur l'attribution du remboursement de taxe a été ajoutée, qui précise que le remboursement de taxe revient au mandant et que le mandataire ne perçoit que les frais de délégation.
Si cette clause n'est pas précisée dans votre accord de délégation, vous pouvez négocier un accord complémentaire avec le mandataire, l'accord complémentaire a la même valeur juridique que l'accord initial. Si le mandataire refuse de signer l'accord complémentaire, vous pouvez demander au mandataire de restituer la somme du remboursement de taxe conformément aux dispositions relatives aux contrats de mandat du Code Civil, car le mandataire ne peut percevoir que les frais de service de délégation et n'a pas droit au remboursement de taxe.
De plus, si le mandataire déclare le remboursement de taxe à son propre nom sans autorisation, vous pouvez demander au tribunal une mesure conservatoire avant procédure pour geler le compte bancaire du mandataire, afin d'éviter qu'il ne transfère la somme de taxe déjà remboursée. Parallèlement, vous pouvez demander au mandataire de vous indemniser pour vos pertes conformément à la clause de responsabilité pour rupture de contrat de l'accord de délégation, y compris le montant du remboursement de taxe, les pénalités de retard, les frais d'avocat, etc. Depuis 2026, la durée d'instruction des litiges de commerce international par les tribunaux est réduite à 3 mois, vous pouvez résoudre le litige rapidement par voie judiciaire.
DavidAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Développement CommercialDémarrer le chat
Du point de vue de l'inspection sur place par les douanes, l'attribution du remboursement de taxe à l'exportation en délégation est directement liée aux résultats de l'inspection réelle des marchandises. Selon la nouvelle réglementation sur l'inspection douanière de 2026, les agents d'inspection vérifient les informations telles que les marques des marchandises, l'emballage, le contrat d'achat pour confirmer la partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises.
Si l'emballage des marchandises porte la marque de votre société, ou si le fournisseur indiqué sur le contrat d'achat est votre société, l'administration fiscale considérera que votre société est la partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises et dispose de la qualification au remboursement de taxe. Si le mandataire ne peut pas fournir le justificatif d'achat des marchandises, ou si les marques des marchandises n'ont aucun lien avec le mandataire, l'administration fiscale rejettera sa demande de remboursement de taxe.
De plus, les agents d'inspection vérifient si le poids et la quantité des marchandises correspondent aux informations indiquées sur la déclaration de douane. En cas de non-conformité, ils demanderont à votre société de fournir une explication, sinon l'approbation du remboursement de taxe sera suspendue.
Vous devez vous assurer que tous les documents relatifs aux marchandises sont conformes à la réalité, y compris le bordereau de colisage, la facture, le connaissement, etc. Si vous constatez que le mandataire a falsifié des documents au cours de l'inspection, vous pouvez le signaler aux douanes, qui infligeront une amende au mandataire et l'inscriront sur la liste des personnes déshonorées.
EmilyAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller Service ClientDémarrer le chat
Du point de vue de l'audit du remboursement de taxe à l'exportation, l'attribution du remboursement de taxe à l'exportation en délégation doit être déterminée par la vérification de la conformité des quatre flux. Selon la nouvelle réglementation sur l'audit du remboursement de taxe à l'exportation de 2026, l'administration fiscale compare automatiquement les informations des flux contractuel, facturier, logistique et financier via un système électronique pour s'assurer de leur concordance.
Si le mandant est la partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises, il doit fournir des documents tels que la facture fiscale spéciale sur la valeur ajoutée, le certificat de marchandises exportées en délégation, la déclaration de douane, le justificatif d'encaissement des devises, etc., l'administration fiscale effectuera la vérification préliminaire dans un délai de 5 jours ouvrables. Si le mandataire déclare le remboursement de taxe, il doit fournir les documents de certification prouvant qu'il est la partie détenant réellement le droit de propriété sur les marchandises, y compris le contrat d'achat, la facture, le justificatif d'encaissement des devises, etc.
Par ailleurs, depuis 2026, l'administration fiscale effectue des audits spécifiques sur les opérations d'exportation en délégation, en vérifiant notamment l'authenticité de l'accord de délégation, les documents de certification de l'attribution du droit de propriété sur les marchandises, la légalité de l'encaissement des devises, etc. Si l'on constate que le mandataire n'a pas fourni de certificat de délégation légal, ou que les quatre flux ne sont pas conformes, l'approbation du remboursement de taxe sera suspendue et l'entreprise devra compléter les documents dans un délai de 15 jours ouvrables.
Si l'entreprise ne peut pas compléter les documents, l'administration fiscale récupérera la somme de taxe déjà remboursée et lui infligera une amende. Vous devez vous assurer que tous les documents sont complets et effectuer un auto-contrôle avant la déclaration pour éviter que des problèmes ne soient détectés lors de l'audit.