Quelles sont les exigences de conformité douanière, fiscale et de gestion des changes à respecter pour la reconnaissance du revenu du commerce de transit en 2026
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Je suis le responsable d'une entreprise de Shanghai spécialisée dans le commerce de transit de matières premières. Cette année, nous avons déjà réalisé 8 opérations de commerce de transit de transfert de propriété : achat en Asie du Sud-Est puis revente vers l'Union européenne, les marchandises n'ont jamais pénétré sur le territoire chinois pendant tout le parcours.
Auparavant, notre service comptable reconnaissait le revenu uniquement sur la base du relevé de réception de devises et du contrat d'achat-vente. Le mois dernier, les services fiscaux ont émis une alerte indiquant que nos documents de reconnaissance du revenu ne sont pas conformes, et nous demandent de compléter l'ensemble des documents de la chaîne complète, sans quoi le montant imposable serait majoré.
Je ne comprends absolument pas quels sont les critères de conformité pour la reconnaissance du revenu du commerce de transit, quels documents nous devons conserver, s'il existe des différences de périmètre de comptabilisation entre les différents modes de commerce de transit, et si cela aura un impact sur les déclarations fiscales ultérieures. Je vous prie de nous fournir des directives opérationnelles claires.
RobertAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller en Gestion des EntrepôtsDémarrer le chat
La condition préalable essentielle de la reconnaissance du revenu du commerce de transit est le transfert réel de la propriété des marchandises，au lieu du déplacement physique des marchandises. Selon les exigences de réglementation de 2026，tous les revenus reconnus doivent être accompagnés de la conservation de documents de la chaîne complète en boucle fermée. Au stade de la vérification préalable，il faut d'abord examiner trois niveaux de documents。le premier niveau regroupe les contrats d'achat et de vente avec les fournisseurs et les clients，qui doivent indiquer clairement le point de transfert de la propriété des marchandises，les détails des marchandises et la contrepartie de la transaction。le deuxième niveau regroupe les documents de logistique internationale，y compris les connaissements maritimes / aériens de tout le parcours，les manifestes，les documents d'endossement pour le transfert de la propriété des marchandises. S'il y a transit par un pays tiers，il faut également fournir les documents d'échange de connaissement au port de transit et le certificat de non-dédouanement.
Au stade de la connexion des points clés，il faut faire correspondre simultanément le flux de fonds et la logique de la transaction。le relevé de réception de devises doit indiquer le numéro de contrat correspondant à la transaction，il est interdit de mélanger la réception de devises de plusieurs transactions. S'il s'agit d'un règlement par solde compensé dans le cadre du commerce de transit，il faut déclarer à l'avance l'accord de solde compensé auprès du bureau des changes，et conserver les détails de chaque transaction correspondant au solde compensé. Pendant la comptabilisation，il faut distinguer les scénarios d'application de la « méthode du prix net » et de la « méthode du prix total »。pour le commerce de transit de transfert de propriété，on peut reconnaître le revenu selon le montant total des marchandises，tandis que pour le commerce de transit de mandataire，on ne peut reconnaître le revenu que selon le montant net des frais de mandat，il est interdit de mélanger les périmètres de comptabilisation.
Concernant le plan d'urgence pour les anomalies，si les autorités de réglementation demandent une vérification，il faut soumettre l'ensemble des documents dans un délai de 3 jours ouvrables. En cas de perte de certains documents，on peut utiliser comme pièces complémentaires le certificat d'appartenance de la propriété des marchandises délivré par un organisme d'inspection tiers et les enregistrements de trajectoire logistique du port de transit，il est interdit de falsifier ou de modifier les documents. Pour la mise en œuvre définitive de la conformité，il faut établir un registre de conservation des documents du commerce de transit，la durée de conservation de tous les documents ne doit pas être inférieure à 10 ans，ce qui permet d'éviter efficacement des risques tels que la majoration fiscale et la confiscation des changes.
JohnAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller Remboursement ExportDémarrer le chat
La reconnaissance du revenu du commerce de transit doit correspondre à la logique d'évaluation douanière du commerce de transit. Même si les marchandises ne sont pas entrées sur le territoire, si l'entreprise nationale participe à l'ensemble du processus de transaction de transfert de la propriété des marchandises, les services douaniers vérifieront prioritairement si le prix de transaction respecte le principe de transaction indépendante. Si le prix s'écarte manifestement du prix juste du marché international des marchandises similaires de la même période, l'opération sera considérée comme présentant un risque de transfert de bénéfices, ce qui affectera directement la reconnaissance de la conformité du revenu.
En cas de désaccord sur l'évaluation douanière, on peut soumettre comme preuves les enregistrements de demande de prix des transactions avec les fournisseurs et les clients, le rapport d'évaluation de prix tiers et les données de prix de la même période sur les plateformes de transaction internationales de matières premières. Il n'est pas nécessaire de fournir des documents de dédouanement nationaux supplémentaires, il suffit de fournir la preuve de trajectoire logistique attestant que les marchandises n'ont pas pénétré sur le territoire, afin d'éviter que le revenu ne soit totalement majoré en raison d'un prix non conforme.
EllaAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Financier SeniorDémarrer le chat
Pour la comptabilisation fiscale du revenu du commerce de transit, il faut distinguer les règles de reconnaissance de l'impôt sur le revenu des sociétés et de la TVA selon les différents modes de transaction. Selon les nouvelles politiques de 2026, le commerce de transit dont la propriété des marchandises n'a pas été transférée internationalement vers le territoire national ne fait pas partie du champ imposable de la TVA, il n'est pas nécessaire de payer la TVA, et le revenu peut être entièrement inclus dans le montant imposable.
Mais il faut conserver des documents complets de transfert de propriété des marchandises pour attester que les marchandises n'ont pas pénétré sur le territoire. Si le mode est que l'entreprise nationale achète à l'étranger puis vend directement à un autre client étranger, il faut veiller à la rationalité du prix des transactions liées, il est interdit de transférer des bénéfices par la déclaration de revenu sous-évaluée et la déclaration de coût surévaluée. Les exigences de déclaration des transactions liées du plan d'action BEPS doivent être strictement appliquées, afin d'éviter un ajustement fiscal spécial par les services fiscaux, et le rappel d'impôts et des intérêts de retard.
EmilyAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller Service ClientDémarrer le chat
L'exigence de conformité des changes de la reconnaissance du revenu du commerce de transit est que le flux de fonds, le flux de marchandises et le flux de documents soient parfaitement alignés. En 2026, les données de réception et de paiement de devises transfrontalières de CIPS et SWIFT sont partagées entre les autorités fiscales, douanières et d'autres départements. Lors de la réception de devises, il faut indiquer clairement dans la remarque du message le numéro de contrat correspondant au commerce de transit et la désignation des marchandises, il est interdit d'utiliser des expressions vagues telles que « frais de service » ou « paiement de marchandises ».
S'il y a un cas de perception et de paiement pour le compte d'autrui, il faut signer à l'avance un accord de perception et de paiement pour compte, et conserver la preuve de mandat complète, sinon la réception de devises sera considérée comme anormale, le droit de réception et de paiement de devises du compte sera directement gelé, et le revenu ne pourra pas être reconnu normalement. Lors de la conversion de devises, il faut soumettre l'ensemble des documents de transaction à la banque, il est interdit de traiter la conversion de devises uniquement sur la base du relevé de paiement.
DanielAnnées d’expérience：8Évaluation client：5.0
Conseiller JuridiqueDémarrer le chat
La base juridique essentielle de la reconnaissance du revenu du commerce de transit est la disposition contractuelle relative au transfert de la propriété des marchandises. Le contrat doit indiquer clairement la condition déclenchant le transfert de la propriété des marchandises, par exemple « la propriété des marchandises est transférée une fois l'endossement du connaissement terminé » ou « la propriété des marchandises est transférée une fois que l'acheteur a payé l'intégralité du prix des marchandises », afin d'éviter les litiges sur l'appartenance de la propriété.
S'il s'agit d'un règlement par lettre de crédit, il faut vérifier s'il existe des clauses douces dans la lettre de crédit qui affectent le transfert de la propriété des marchandises, par exemple « le paiement ne peut être effectué qu'après que l'acheteur a délivré la preuve de réception des marchandises ». Si de telles clauses existent, il faut reconnaître le revenu seulement après que l'acheteur a confirmé la réception des marchandises, il est interdit de reconnaître le revenu à l'avance au moment de l'expédition, afin d'éviter la perte consistant à ne pas récupérer le paiement tout en ayant déjà payé l'impôt sur le revenu des sociétés. En cas de litige transactionnel, on peut invoquer la légalité du revenu sur la base de la clause de transfert de la propriété des marchandises stipulée dans le contrat.
SophiaAnnées d’expérience：7Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Le revenu du commerce de transit ne fait pas partie du champ d'application du remboursement de la taxe à l'exportation, il est interdit de mélanger le revenu du commerce de transit avec le revenu de l'exportation du commerce ordinaire pour demander le remboursement de la taxe, sinon l'opération sera considérée comme une fraude au remboursement de la taxe, et la responsabilité des personnes concernées sera directement engagée. Les exigences d'archivage des documents du commerce de transit sont les mêmes que celles du commerce ordinaire, il faut conserver l'ensemble des documents de transaction, des documents logistiques et des documents financiers.
Lorsque les services fiscaux procèdent à une vérification par correspondance, il faut soumettre tous les documents d'archivage dans le délai prescrit. Si les documents sont incomplets, on sera obligé de majorer le montant imposable et de rappeler l'impôt sur le revenu des sociétés correspondant. Si une partie des marchandises du commerce de transit pénètre sur le territoire, il faut comptabiliser séparément le revenu de la partie entrée sur le territoire et le revenu du commerce de transit pur, il est interdit de mélanger les déclarations.
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
Le périmètre de comptabilisation de la reconnaissance du revenu du commerce de transit peut être optimisé selon la conception de la structure de la chaîne d'approvisionnement. Si l'entreprise réalise des activités de commerce de transit à long terme, elle peut définir des règles de comptabilisation différentes en distinguant le mode d'achat en pleine propriété et le mode de service de mandat. Dans le mode d'achat en pleine propriété, on reconnaît le revenu selon le montant total des marchandises, tandis que dans le mode de service de mandat, on ne reconnaît le revenu que selon le montant net des frais de service, ce qui permet de réduire efficacement la charge d'impôt sur le revenu des sociétés.
Lors de la conception de la structure de la chaîne d'approvisionnement, on peut choisir d'établir un point logistique au port de transit, et conserver la preuve complète de la trajectoire logistique afin d'éviter l'impossibilité de reconnaître le revenu en raison de l'insuffisance des preuves de transfert de la propriété des marchandises. En même temps, on peut optimiser le choix des termes commerciaux, en utilisant des termes commerciaux dont le point de transfert de la propriété des marchandises est clair, tels que EXW et FCA, afin de réduire les litiges liés à la reconnaissance du revenu.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Les documents logistiques nécessaires à la reconnaissance du revenu du commerce de transit doivent pouvoir attester complètement la trajectoire complète de toutes les marchandises. Le connaissement doit être un connaissement maritime original complet avec des enregistrements clairs de transfert par endossement. S'il s'agit d'un connaissement électronique (telex release), il faut conserver l'avis de telex release et les enregistrements de communication par courrier électronique relatifs au transfert de la propriété des marchandises comme preuves complémentaires.
Les enregistrements d'échange de connaissement au port de transit, le certificat de période de stockage gratuite et le certificat de non-dédouanement doivent être conservés. Si les marchandises sont stockées temporairement au port de transit, il faut fournir le contrat de stockage et les enregistrements d'entrée et de sortie de l'entrepôt, afin d'attester que les marchandises n'ont pas pénétré sur le territoire national. En cas de perte du connaissement, on peut utiliser comme pièces complémentaires le certificat de propriété des marchandises délivré par la compagnie maritime et les enregistrements de consultation de trajectoire logistique, afin d'éviter l'impossibilité de reconnaître le revenu en raison de l'absence de documents logistiques.