À quelle catégorie fiscale appartient le commerce de transit ? Quels points de conformité faut-il respecter lors des opérations fiscales ?
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Je suis le responsable d'une entreprise spécialisée dans le commerce de transit de meubles d'Asie du Sud-Est. Nous venons de finaliser des commandes de transit pour le marché de l'Union européenne, les marchandises sont expédiées directement depuis l'usine vietnamienne vers les ports de l'UE sans entrer sur le territoire douanier chinois à aucun moment du trajet.
Auparavant, le service comptabilité a toujours déclaré la TVA pour ces revenus dans la catégorie des services modernes. La semaine dernière, l'agent fiscal du bureau des impôts territorial nous a contactés pour nous signaler une possible erreur d'appartenance à la catégorie fiscale, et nous a demandé de soumettre une note explicative sur l'activité et les justificatifs d'auto-vérification dans un délai de 3 jours ouvrables.
Actuellement, je ne comprends pas du tout à quelle catégorie fiscale appartient le commerce de transit, je crains de devoir récupérer les impôts dus pour les exercices précédents et de payer des intérêts de retard, et je souhaite également connaître les normes opérationnelles de déclaration conformes aux exigences réglementaires. Pourriez-vous me fournir une réponse pratique précise ?
CharlotteAnnées d’expérience：4Évaluation client：5.0
Conseiller en Conversion de DevisesDémarrer le chat
L'erreur opérationnelle courante chez de nombreuses entreprises de commerce de transit est de classer arbitrairement les revenus dans la catégorie fiscale de vente de marchandises ou de services d'agence. La première option entraîne un coût supplémentaire de TVA de 13%，tandis que pour la seconde，en cas de constatation d'erreur d'appartenance à la catégorie fiscale，l'entreprise doit non seulement récupérer la TVA de 6% ainsi que les intérêts de retard，mais aussi voir sa qualification d'encaissement et de décaissement en devises et sa note de crédit affectées. Dans les cas les plus graves，cela déclenche une enquête fiscale conjointe et entraîne le gel du compte offshore.
Selon les règles de réglementation en vigueur en 2026，pour le commerce de transit dont les marchandises ne passent pas par le territoire douanier chinois，les revenus appartiennent à la catégorie fiscale « opérations imposables transfrontalières - revenus de services fournis à l'étranger ». Les entreprises remplissant les conditions peuvent demander l'exonération de TVA，les critères d'éligibilité étant les suivants。le transfert de propriété des marchandises s'effectue entièrement à l'étranger，il n'existe aucun enregistrement de dédouanement sur le territoire chinois pour les marchandises，et toute la documentation commerciale est cohérente d'un point de vue logique.
Sur la base d'un chiffre d'affaires annuel de 10 millions de yuans issu du commerce de transit，après avoir bénéficié de la politique d'exonération dans le respect des règles，les dépenses de TVA sont réduites d'environ 600 000 yuans，ce qui permet également d'éviter les risques de récupération d'impôts ultérieurs. Au niveau opérationnel，il faut faire attention que la durée de conservation de toute la documentation commerciale ne doit pas être inférieure à 10 ans，la mention « commerce de transit » doit être clairement indiquée dans les observations des messages d'encaissement et de décaissement en devises. Il faut tenir un livre de comptes séparé pour chaque opération，qui doit correspondre au contrat，au connaissement，au manifeste de cargaison et au justificatif de transfert de propriété des marchandises，afin de garantir la cohérence des quatre flux.
Pour le commerce de transit où les marchandises entrent d'abord dans une zone portuaire franche chinoise avant d'être réexportées，l'appartenance à la catégorie fiscale est légèrement différente。il faut soumettre séparément la liste d'enregistrement d'entrée et de sortie de la zone franche pour demander l'exonération fiscale. Les entreprises qui ne s'enregistrent pas conformément aux exigences doivent déclarer et payer la TVA dans la catégorie fiscale de vente de marchandises.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Du point de vue de la réglementation douanière, si le commerce de transit n'implique pas d'étape de dédouanement dans un port du territoire chinois, il n'est pas nécessaire de déposer une déclaration de marchandises auprès des douanes, et il n'y a donc pas de charges fiscales sur les marchandises telles que les droits de douane à l'importation et à l'exportation ou la TVA à l'importation ; il suffit de déclarer les revenus correspondants auprès de l'administration fiscale.
Si les marchandises entrent dans une zone de réglementation franche pour être transitées, il faut soumettre la liste d'enregistrement d'entrée et de sortie aux douanes, et indiquer « commerce de transit » comme mode de réglementation lors de l'enregistrement ; ces enregistrements ne déclenchent pas l'imposition dans la catégorie fiscale des marchandises, et la conservation de la liste d'enregistrement peut servir de justificatif pour la déclaration d'exonération fiscale auprès de l'administration fiscale. Si l'entreprise déclare par erreur le commerce de transit comme commerce général, elle est redevable de la TVA à l'importation ; la procédure de demande de suppression de déclaration et de nouvelle déclaration peut durer jusqu'à 30 jours ouvrables, et entraîne également des coûts correspondants sous forme de frais de retard de déclaration.
AlexanderAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en Commerce InternationalDémarrer le chat
Les documents du secteur logistique constituent l'un des justificatifs clés pour déterminer l'appartenance à la catégorie fiscale du commerce de transit : le port de chargement et le port de déchargement du connaissement complet doivent être des ports étrangers, aucune trace de transit dans un port du territoire chinois ne doit apparaître, et la date de transfert par endossement du connaissement doit correspondre exactement à la date de transfert de propriété des marchandises convenue dans le contrat commercial.
Si vous choisissez une ligne avec un port de transit, vous devez informer clairement la compagnie maritime lors de la réservation de l'espace de cargaison de délivrer un connaissement direct complet, afin d'éviter le risque de constatation d'entrée des marchandises sur le territoire chinois du fait de connaissements fragmentés. Lors de la demande de période de stockage gratuit, l'indication de la mention « transit de commerce de transit » permet de demander une période de stockage gratuit supplémentaire de 3 à 7 jours, ce qui réduit les coûts logistiques et laisse également une marque claire de l'activité de transit, facilitant les vérifications ultérieures par l'administration fiscale.
DanielAnnées d’expérience：8Évaluation client：5.0
Conseiller JuridiqueDémarrer le chat
Si les revenus du commerce de transit remplissent les critères de reconnaissance de la catégorie fiscale des revenus de services fournis à l'étranger, ils sont non seulement exonérés de TVA, mais la TVA déductible obtenue pour les dépenses correspondantes peut également être déduite normalement, sans qu'il soit nécessaire de procéder à un transfert de TVA déductible. Si l'entreprise exerce simultanément trois types d'activités : vente sur le marché intérieur, exportation générale et commerce de transit, elle doit comptabiliser séparément les revenus et les coûts du commerce de transit, sans les confondre avec les recettes et dépenses des autres activités, sinon elle perdra sa qualification d'exonération fiscale et devra récupérer la totalité de la TVA au taux de 6%.
La tarification du commerce de transit entre sociétés affiliées doit respecter le principe de transaction indépendante ; si le prix s'écarte de plus de 10% du prix du marché équitable, cela déclenche une vérification des risques liés à l'érosion de la base d'imposition et au transfert de bénéfices (BEPS), et l'entreprise est tenue d'ajuster son bénéfice imposable et de récupérer l'impôt sur les sociétés correspondant.
EmilyAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller Service ClientDémarrer le chat
Les opérations d'encaissement et de décaissement en devises affectent directement la conformité de la reconnaissance de la catégorie fiscale : les cocontractants pour l'encaissement et le décaissement en devises du commerce de transit doivent être des entités étrangères, aucun encaissement ou décaissement en devises avec une entité du territoire chinois n'est autorisé, la différence entre le montant encaissé et le montant décaissé doit correspondre au niveau de marge brute convenu dans le contrat, et si cette différence dépasse 30%, cela déclenche une vérification d'alerte de l'Administration des changes.
Pour le commerce de transit réglé par le biais du système CIPS, il faut indiquer clairement la mention « revenus de commerce de transit » ou « dépenses de commerce de transit » dans la remarque de la transaction ; pour les règlements par SWIFT, il faut indiquer le numéro du contrat commercial correspondant dans le champ 72 du message, pour faciliter les vérifications ultérieures par les autorités de réglementation. Pour les recettes et dépenses de commerce de transit sur compte offshore, il faut tenir un livre de comptes séparé, et conserver toute la documentation commerciale correspondante pour chaque opération, afin d'éviter que le compte ne soit considéré comme anormal et gelé par la banque.
DavidAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Développement CommercialDémarrer le chat
Les clauses du contrat de commerce de transit affectent directement la détermination de l'appartenance à la catégorie fiscale : le contrat doit stipuler clairement que le transfert de propriété des marchandises s'effectue lors de la livraison dans un port étranger, que les marchandises n'entrent pas sur le territoire douanier chinois à aucun moment du trajet, et aucune clause relative à l'entreposage ou à la transformation sur le territoire chinois ne doit apparaître. Le contrat doit indiquer séparément le tarif des services de transit, sans le confondre avec la valeur des marchandises, afin d'éviter d'être considéré comme une opération de vente de marchandises.
Il est recommandé d'ajouter au contrat une « clause de coopération pour la reconnaissance de la catégorie fiscale », stipulant que le partenaire est tenu de fournir les justificatifs correspondants tels que le justificatif de transfert de propriété des marchandises, la copie du connaissement, etc. pour répondre aux vérifications de l'administration fiscale, et que les pertes dues à une erreur d'appartenance à la catégorie fiscale causée par l'incapacité du partenaire à fournir les documents sont à la charge du partenaire.
SophiaAnnées d’expérience：7Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Les revenus du commerce de transit ne peuvent pas être inclus dans la déclaration de remboursement de la TVA à l'exportation ; si l'entreprise inclut par erreur les revenus du commerce de transit dans les revenus d'exportation de commerce général pour demander le remboursement, elle sera considérée comme ayant commis une fraude fiscale : elle devra non seulement restituer le montant du remboursement déjà perçu, mais aussi payer une amende de 0,5 à 5 fois ce montant, et dans les cas graves, sa qualification pour le remboursement de la TVA à l'exportation sera annulée.
Les documents correspondants au commerce de transit n'ont pas besoin d'être inclus dans la catégorie des documents à enregistrer pour le remboursement de la TVA à l'exportation, mais ils doivent être conservés séparément pour vérification, la durée de conservation est de 10 ans, identique à celle des documents de remboursement de la TVA. Lors des enquêtes par correspondance menées par l'administration fiscale, il faut soumettre une note explicative séparée pour les opérations de commerce de transit, ainsi que toute la documentation commerciale pour prouver la véracité de l'activité ; en cas d'incapacité à fournir ces documents, les revenus seront considérés comme non conformes, et l'entreprise devra récupérer la TVA et l'impôt sur les sociétés correspondants.
EllaAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Financier SeniorDémarrer le chat
Si les marchandises de commerce de transit font escale temporairement dans un port du territoire chinois du fait d'un ajustement de la ligne, sans être déchargées, sans changement de conteneur et sans subir aucune transformation, il n'est pas nécessaire de les déclarer aux douanes, et cela ne déclenche pas l'imposition dans la catégorie fiscale des marchandises ; le certificat de non déchargement délivré par le capitaine du navire peut servir de justificatif de la véracité de l'activité.
Si les marchandises doivent être transitées avec changement de conteneur dans un port du territoire chinois, il faut demander aux douanes une réglementation de transit temporaire, indiquer « marchandises de transit » comme mode de réglementation lors de la déclaration, les marchandises sont scellées par les douanes pendant tout le trajet et il est interdit d'ouvrir les conteneurs et de prélever les marchandises ; ce cas n'entraîne pas non plus d'obligation fiscale sur le territoire chinois, il suffit de payer de faibles frais de réglementation. Si l'on ouvre les conteneurs et décharge les marchandises sans l'accord des douanes, les marchandises seront considérées comme des marchandises importées, et l'entreprise devra récupérer les droits de douane à l'importation et la TVA à l'importation dans la catégorie fiscale de vente de marchandises, et devra également payer une amende correspondante.
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
Du point de vue de l'optimisation de la structure de la chaîne d'approvisionnement, l'installation du point de transfert de propriété des marchandises du commerce de transit dans un port franc étranger permet de réduire davantage la charge d'impôt sur les sociétés : par exemple, à Singapour, à Hong Kong et dans d'autres régions, le taux d'impôt sur les bénéfices pour les revenus du commerce de transit est seulement de 5 à 8%, ce qui est bien inférieur au taux d'impôt sur les sociétés de 25% applicable sur le territoire chinois.
Lors de la planification de la chaîne d'approvisionnement, il faut faire attention à ce que le flux de commandes, le flux de marchandises et le flux de fonds du commerce de transit correspondent parfaitement, aucune situation de non correspondance des trois flux telle que réception de commande par une société du territoire chinois et expédition des marchandises par une société étrangère n'est autorisée, sinon les revenus seront considérés comme des revenus imposables sur le territoire chinois, et l'entreprise devra payer l'impôt sur les sociétés au taux de 25% sur la totalité du montant. Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel du commerce de transit dépasse 50 millions de yuans peuvent créer une entité de transit étrangère séparée, ce qui permet d'optimiser la structure des catégories fiscales et de réduire en même temps les coûts de temps liés aux encaissements et décaissements en devises et les risques de fluctuation des taux de change.