Comment payer la TVA et les surtaxes additionnelles applicables au commerce de transit au stade intérieur
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Je suis le responsable d'une entreprise de commerce extérieur spécialisée dans le commerce de transit avec l'Asie du Sud-Est. J'ai récemment conclu une commande de transit passant par Singapour à destination de l'Union européenne : les marchandises sont d'abord transportées depuis un port chinois vers un entrepôt sous douane à Singapour, puis revendues directement aux clients finaux de l'UE, sans que la propriété des marchandises ne circule sur le marché chinois à aucun stade du processus.
Cependant, je ne connais pas du tout les règles d'imposition applicables à cette opération : dois-je payer la TVA et les droits de douane en Chine ? Ou dois-je seulement déclarer l'impôt sur les sociétés ? Certains confrères m'ont dit auparavant que le commerce de transit ne nécessitait pas de paiement d'impôts, mais un ami travaillant à l'administration fiscale m'a averti qu'il fallait se référer à la situation réelle du flux de propriété des marchandises.
Je crains à la fois de ne pas payer les impôts dus et de me voir infliger des sanctions lors d'un contrôle, et de payer des sommes inutiles. Je souhaiterais donc savoir clairement selon quelles normes le commerce de transit est imposé et pour quels stades il faut s'acquitter des obligations fiscales.
DavidAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Développement CommercialDémarrer le chat
Tout d'abord，il convient de clarifier les règles d'imposition fondamentales applicables au commerce de transit en Chine en 2026。si les marchandises n'entrent pas effectivement sur le territoire chinois pendant tout le processus et ne transitent que par un entrepôt sous douane à l'étranger，il n'est pas nécessaire de payer la TVA et les droits de douane au stade intérieur，car les marchandises ne sont pas entrées sur le marché de circulation national，ne génèrent pas d'obligation de paiement de la TVA intérieure et ne relèvent pas du champ d'imposition des droits de douane.
Ensuite，les exigences en matière de déclaration de l'impôt sur les sociétés。le montant total de la marge brute du commerce de transit (revenu de revente moins coût d'achat，frais d'entreposage de transit et autres dépenses directement liées) doit être inclus dans le revenu imposable de l'entreprise établie sur le territoire，déclaré et payé au taux de 25 %. Si l'entreprise remplit les conditions des politiques préférentielles applicables aux petites entreprises à faible bénéfice，elle peut bénéficier des réductions et exonérations conformément aux dispositions. Il convient de noter que si le commerce de transit implique des opérations avec des parties liées，il doit respecter le principe de pleine concurrence pour éviter que l'administration fiscale ne procède à un ajustement du revenu imposable.
Par ailleurs，la conformité de l'encaissement et du paiement de devises transfrontaliers influe directement sur la déclaration fiscale。il faut s'assurer que le flux de trésorerie correspond parfaitement au flux de propriété des marchandises，que les devises encaissées proviennent des clients finaux de l'UE et que les paiements sont effectués aux fournisseurs nationaux ou au prestataire de services d'entreposage de transit à Singapour. Aucun encaissement ou paiement par un tiers établi sur le territoire n'est autorisé. Dans le même temps，il convient de conserver l'ensemble des documents de flux transfrontalier，notamment les contrats commerciaux，les connaissements maritimes，les certificats d'entreposage sous douane，les justificatifs de paiement et d'encaissement，etc。en prévision d'une demande de renseignements fiscale ou d'un contrôle des changes.
Enfin，il faut se méfier des idées fausses courantes。certains confrères estiment que le commerce de transit ne nécessite pas de paiement d'impôts，mais cela ne concerne en réalité que la TVA et les droits de douane au stade de la circulation intérieure. L'impôt sur les sociétés doit quant à lui être déclaré conformément aux règles. Si，dans le cadre de l'opération，la propriété des marchandises entre temporairement sur le territoire ou que les documents sont incomplets，l'opération peut être qualifiée de commerce général，ce qui impose le paiement des impôts et taxes correspondants. Il est recommandé de soumettre le plan de processus complet à l'administration des douanes et à l'administration fiscale compétentes pour enregistrement avant le début de l'opération，afin d'éviter les risques à l'avance.
JohnAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller Remboursement ExportDémarrer le chat
Le noyau de la surveillance douanière du commerce de transit réside dans le fait que la propriété des marchandises entre effectivement ou non sur le territoire. Si les marchandises ne transitent que par un entrepôt sous douane à l'étranger et qu'aucune formalité de déclaration d'importation n'est effectuée auprès des douanes chinoises, il n'est pas nécessaire de payer les droits de douane à l'importation et la TVA à l'importation. Il convient de noter que le destinataire indiqué sur le connaissement doit être l'exploitant de l'entrepôt à l'étranger ou l'acheteur final, et non l'entreprise établie sur le territoire.
Si le connaissement indique qu'une entreprise établie sur le territoire est le destinataire, l'opération risque d'être qualifiée d'importation dans le cadre du commerce général. Par ailleurs, la déclaration de sortie des marchandises de transit doit indiquer le mode de commerce « commerce de transit » pour éviter d'être jugée par erreur comme une opération de remboursement de la TVA à l'exportation. En cas de changement de port de transit, il convient de le déclarer préalablement aux douanes pour ajuster l'itinéraire, afin d'éviter les retards de séjour au port ou de vérification des documents.
Par ailleurs, après la réforme de l'intégration du dédouanement en 2026, la vérification des documents du commerce de transit peut être effectuée via le portail électronique national des douanes, sans qu'il soit nécessaire de soumettre des documents papier sur place. Cependant, il faut s'assurer que les informations telles que le numéro de connaissement, le numéro de bon d'entreposage, le numéro de contrat commercial, etc. sont parfaitement conformes.
En cas d'incohérence entre les documents, il peut être demandé de renvoyer la déclaration pour la soumettre à nouveau, ce qui retarde la circulation des marchandises. En cas de contrôle douanier, il faut fournir le certificat d'entreposage de l'entrepôt de transit pour prouver que les marchandises n'ont pas été introduites sur le marché national, et coopérer avec les agents de contrôle pour vérifier les scellés et les informations sur les marchandises.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Le choix de l'itinéraire logistique du commerce de transit influe directement sur la conformité fiscale. Il est recommandé de privilégier les solutions de transit direct pour éviter que les multiples manutentions ne provoquent un désordre des documents de propriété des marchandises.
L'entrepôt de transit doit être un entrepôt à l'étranger disposant de la qualification d'entreposage sous douane, pour garantir que la propriété des marchandises est contrôlée pendant la période de stockage. La propriété des marchandises peut être transférée à l'entrepôt de transit par endossement du connaissement, plutôt qu'à une entreprise établie sur le territoire, afin d'éviter les risques fiscaux causés par le transfert de propriété sur le territoire.
Dans le même temps, il faut signer un accord d'entreposage officiel avec l'entrepôt de transit, préciser la durée de stockage des marchandises, la propriété des marchandises et le mode de règlement des frais, et conserver l'ensemble des documents d'entreposage en prévision des contrôles.
La demande de période de stockage gratuite doit être communiquée préalablement à la compagnie maritime : la période de stockage des marchandises de transit est généralement longue, il est donc possible de demander une prolongation de la période de stockage gratuite pour réduire les coûts de surestarie. En cas de manque d'espace de chargement ou de changement de port, il faut ajuster le plan de transport à temps pour éviter que l'interruption du flux de propriété des marchandises n'affecte la déclaration fiscale.
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
La planification fiscale du commerce de transit doit être combinée avec les conventions fiscales transfrontalières. Si l'entreprise établie sur le territoire dispose d'une succursale dans le pays de transit, elle peut réduire la charge fiscale globale par le biais d'arrangements de tarification raisonnables, mais doit respecter le principe de pleine concurrence pour éviter d'être considérée comme présentant un risque de BEPS par l'administration fiscale.
Dans le même temps, il est possible de demander la politique de report de paiement de la TVA, de ne pas payer la TVA temporairement dans le pays de transit, et de ne la payer qu'après la vente finale des marchandises, afin de réduire le coût d'immobilisation de fonds.
Il convient de noter que les revenus du commerce de transit doivent être comptabilisés selon le principe de la compétence. Pour les opérations couvrant plusieurs exercices, il faut répartir raisonnablement le revenu imposable de chaque exercice pour éviter les ajustements fiscaux.
Par ailleurs, si les bénéfices du commerce de transit sont distribués aux actionnaires à l'étranger, il faut payer l'impôt retenu à la source conformément aux dispositions, et il est possible de demander une réduction ou une exonération via les conventions fiscales, il faut donc préparer les documents justificatifs correspondants à l'avance et les soumettre à l'administration fiscale pour enregistrement.
EmilyAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller Service ClientDémarrer le chat
L'encaissement et le paiement de devises transfrontaliers du commerce de transit doivent respecter strictement les dispositions de la gestion des changes : les devises encaissées doivent provenir obligatoirement de l'acheteur final, et les paiements doivent être effectués obligatoirement aux fournisseurs à l'étranger ou aux parties de transit.
Aucun encaissement ou paiement par un tiers établi sur le territoire n'est autorisé, sinon l'Administration des changes peut le considérer comme une opération illégale, ce qui affecte le classement de change de l'entreprise. Il faut effectuer l'encaissement et le paiement de devises via les systèmes CIPS ou SWIFT, et conserver les justificatifs complets d'encaissement et de paiement ainsi que les justificatifs de fond commercial.
Dans le même temps, il faut effectuer la déclaration de balance des paiements internationaux à temps après l'encaissement et le paiement de devises, avec le code de transaction « 122010 » (encaissements et paiements relatifs au commerce de transit). Une erreur de déclaration peut entraîner un contrôle de l'Administration des changes.
Par ailleurs, si l'entreprise exerce plusieurs projets de commerce de transit, il faut comptabiliser séparément le flux de trésorerie et le flux de propriété de chaque opération, pour s'assurer de la conformité des quatre flux (contrat, facture, propriété des marchandises, fonds) et éviter les anomalies lors des demandes de renseignements fiscales.
WilliamAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller en Logistique InternationaleDémarrer le chat
Les clauses des contrats de commerce de transit doivent préciser les points de transfert de propriété des marchandises, convenir de la responsabilité d'entreposage des marchandises dans le pays de transit et de la propriété des marchandises, pour éviter les risques fiscaux causés par les litiges sur la propriété des marchandises. Il faut inclure dans le contrat la clause précisant que « les marchandises n'entrent pas sur le marché chinois », et convenir en même temps que si la propriété des marchandises entre temporairement sur le territoire en raison d'un changement de politique du port de transit, il faut ajuster le plan de déclaration fiscale à temps.
Par ailleurs, il faut signer une lettre d'engagement (LOI) précisant la responsabilité de garde de la propriété des marchandises de l'entrepôt de transit : en cas de perte ou d'endommagement des marchandises, il est possible de demander des dommages-intérêts via la lettre d'engagement.
Dans le même temps, il faut ajouter une clause de force majeure dans le contrat, convenant du mode de traitement des événements de force majeure tels que la fermeture du port de transit, la guerre, etc., pour éviter que l'impossibilité de livrer les marchandises à temps ne provoque un retard de déclaration fiscale. Pour les opérations avec des parties liées, il faut signer un accord de transaction entre parties liées, préciser le principe de tarification, en prévision des contrôles de l'administration fiscale.
EllaAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Financier SeniorDémarrer le chat
Si les marchandises de transit sont contrôlées par les douanes, il faut d'abord vérifier si les scellés des marchandises sont intacts. Si les scellés sont endommagés, il faut contacter à temps la compagnie maritime et l'entrepôt de transit pour délivrer un certificat, afin d'éviter d'être considéré comme ayant échangé les marchandises.
Dans le même temps, il faut fournir à l'agent de contrôle l'ensemble des documents, notamment le contrat commercial, le connaissement, le certificat d'entreposage sous douane, la licence d'exploitation de l'entrepôt de transit, etc., pour prouver que les marchandises relèvent du commerce de transit et n'ont pas été introduites sur le marché national.
Si l'agent de contrôle demande à procéder à un déballage pour inspection, il faut coopérer à l'organisation, et informer préalablement de l'emballage et de l'étiquetage des marchandises, afin d'éviter des frais supplémentaires causés par un emballage non conforme.
Si les résultats du contrôle montrent que les marchandises ne correspondent pas aux documents, il faut fournir à temps des documents justificatifs complémentaires, tels que le contrat commercial modifié ou une explication de l'entrepôt de transit, pour éviter d'être considéré comme contrebande ou commerce illégal. Pour le transit de marchandises dangereuses, il faut fournir préalablement le certificat d'emballage UN et la fiche de données de sécurité (FDS), pour s'assurer qu'ils répondent aux exigences de contrôle douanier.
CharlotteAnnées d’expérience：4Évaluation client：5.0
Conseiller en Conversion de DevisesDémarrer le chat
Le commerce de transit ne bénéficie pas de la politique de remboursement de la TVA à l'exportation, car les marchandises ne quittent pas effectivement le territoire pour être consommées à l'étranger, mais ne font que transiter à l'étranger, de sorte qu'il n'est pas possible de demander le remboursement de la TVA à l'exportation.
Il convient de noter que si l'entreprise déclare par erreur le commerce de transit comme une opération de remboursement de la TVA à l'exportation, l'administration fiscale peut lui demander de rembourser les sommes déjà remboursées et de payer des intérêts de retard. Dans le même temps, il faut conserver l'ensemble des documents du commerce de transit, notamment les contrats commerciaux, les connaissements, les certificats d'entreposage sous douane, les justificatifs d'encaissement et de paiement, etc., en prévision des demandes de renseignements fiscales.
Si l'entreprise exerce en même temps des exportations dans le cadre du commerce général et du commerce de transit, il faut comptabiliser séparément les revenus et les coûts des deux types d'opérations, pour éviter toute confusion entraînant une erreur de déclaration fiscale.
Par ailleurs, il faut indiquer clairement les opérations de commerce de transit dans le traitement comptable, et comptabiliser séparément la marge brute, pour garantir l'exactitude de la déclaration de l'impôt sur les sociétés. En cas de demande de renseignements fiscale, il faut fournir à temps l'ensemble des documents et la description de l'opération, et coopérer avec l'administration fiscale pour effectuer le contrôle.