Les entreprises peuvent-elles bénéficier du remboursement de la TVA en exportant par l'intermédiaire d'un agent ? Règles et guide opérationnel 2026

Base politique clé du remboursement de TVA à l’exportation par agent

Le « Règlement de gestion de la TVA et de la taxe sur la consommation pour les biens et services exportés » en vigueur en 2026 stipule clairement que les entreprises qui confient conformément leurs exportations à un agent peuvent normalement demander le remboursement de TVA à l’exportation,à condition de répondre aux exigences légales en matière de qualifications.Il n’existe pas de règle selon laquelle l’exportation par agent ne permet pas de bénéficier du remboursement.Actuellement,le remboursement de TVA à l’exportation par agent sur le marché se divise en deux modèles : l’un où les entreprises de production mandatent une entreprise de services intégrés du commerce extérieur pour effectuer le remboursement,l’entreprise agent agissant alors comme sujet du remboursement pour la déclaration ; l’autre où les entreprises de commerce extérieur mandatent une société agent pour gérer les formalités douanières,la logistique,etc.le sujet du remboursement restant l’entreprise mandante,l’agent se chargeant uniquement de fournir les documents nécessaires à la déclaration.

Les deux modèles sont des opérations conformes reconnues par les autorités de régulation,sans obstacle déclaratif au niveau politique.Les problèmes de non-remboursement rencontrés par de nombreuses entreprises pour les exportations par agent sont principalement dus à des processus opérationnels non conformes,à des documents incomplets ou au choix d’agents non qualifiés opérant dans la zone grise.

Conditions d’accès essentielles pour le remboursement de TVA sur les exportations par agent

Il est important de noter qu’en 2026,les services fiscaux ont ajouté une exigence de vérification rigide de « l’alignement des flux de marchandises,des flux financiers et des flux de documents ».Trois situations entraînent un rejet direct de la demande de remboursement : premièrement,si le contrat de mandat d’agent ne précise pas la propriété des marchandises,ce qui est considéré comme une exportation par achat de facture ; deuxièmement,si le contenu de la facture en amont ne correspond pas aux éléments déclarés sur la déclaration en douane ; troisièmement,si l’entité recevant les devises et le sujet du remboursement ne sont pas les mêmes.

Étapes pratiques de mise en œuvre du remboursement de TVA pour les exportations par agent

• Signer un contrat de mandat d’exportation formel,précisant la propriété des marchandises,la répartition des responsabilités pour le remboursement,et le délai de paiement des fonds de remboursement.Interdire toute formulation ambiguë telle que « exportation par affiliation » ou « exportation en empruntant des qualifications »,afin d’éviter d’être jugé non conforme et de ne pas pouvoir bénéficier du remboursement.Si les marchandises exportées sont dangereuses,il faut soumettre à l’avance les fiches de données de sécurité (FDS) et les étiquettes de danger à l’agent pour pré-vérification,pour éviter des frais supplémentaires dus à la rétention en douane lors des contrôles.
• Effectuer à l’avance un classement précis du code SH.Le nouveau modèle d’évaluation douanière de 2026 exige un taux de correspondance des éléments déclarés supérieur à 98%.Les quatre éléments clés que sont la marque,le modèle,le matériau et les spécifications doivent correspondre exactement aux produits physiques.Éviter les erreurs de classement qui entraîneraient l’application d’un taux de remboursement incorrect,voire déclencheraient un contrôle douanier ciblé.Pour les exportations de produits électromécaniques,il faut également obtenir à l’avance un certificat d’inspection chinois (CIQ) pour éviter un renvoi des marchandises en raison de qualifications incomplètes.
• Obtenir le certificat d’exportation de marchandises par agent dans les 7 jours ouvrables après la déclaration en douane,collaborer avec l’agent pour la conservation des documents.Tous les documents doivent être conservés plus de 5 ans pour d’éventuels contrôles.En 2026,le taux de contrôle aléatoire des remboursements par les services fiscaux a augmenté de 12% par rapport à l’année précédente.L’absence de documents déclenche directement un rejet du remboursement.Dans les cas graves,l’entreprise peut être inscrite sur la liste des anomalies de remboursement à l’exportation,et toutes ses déclarations ultérieures seront soumises à un examen plus strict.
• Effectuer la vérification des changes dans les 3 jours ouvrables suivant la réception des fonds de remboursement.Attention aux fluctuations de change lors de la réception des devises sur un compte offshore.En 2026,la volatilité bilatérale du taux de change du RMB s’est accrue.Il est possible de verrouiller à l’avance un taux de change à terme pour se couvrir contre les pertes de change.Si l’exportation est destinée à un pays membre du RCEP,on peut simultanément demander une certification d’origine additionnelle,permettant de réduire les droits d’importation dans le pays de destination tout en bénéficiant du remboursement national.

Alerte aux risques liés au remboursement de TVA pour les exportations par agent

Premièrement,le risque de fraude fiscale,ligne rouge.Certaines entreprises,pour obtenir un remboursement plus élevé,demandent à l’agent d’ajuster le code SH pour appliquer un taux de remboursement plus élevé,ou émettent de fausses factures de TVA en amont.En 2026,les douanes et les services fiscaux ont interconnecté leurs données,permettant une comparaison automatique entre les informations des factures en amont,les déclarations en douane et les informations logistiques.Toute anomalie détectée est directement transmise aux services d’inspection,pouvant entraîner une amende maximale de 5 fois le montant des taxes,et les responsables de l’entreprise peuvent être inscrits sur la liste des personnes non fiables,avec restriction de sortie du territoire.

Deuxièmement,le risque de sécurité des fonds.Certains petits agents sur le marché attirent les clients avec des frais de service bas,puis retiennent les fonds de remboursement sous prétexte de frais de retard,de frais de changement de document,de frais de documentation,etc.Il arrive même que des agents détournent les fonds de remboursement et disparaissent.En 2025,dans la province du Zhejiang,17 entreprises de commerce extérieur se sont vu retenir plus de 12 millions de yuans de remboursements par des agents non qualifiés,et n’ont pu récupérer leurs fonds qu’après des procédures judiciaires prenant plus d’un an.

Troisièmement,le risque de conformité commerciale.Pour les exportations vers l’Union européenne,les États-Unis,etc.il faut vérifier à l’avance les dernières exigences réglementaires du pays de destination.En 2026,le mécanisme d’ajustement carbone aux frontières (CBAM) de l’UE couvre tous les produits à forte intensité carbone.Si la déclaration d’empreinte carbone n’est pas conforme,non seulement le remboursement national ne sera pas accordé,mais des droits de douane carbone supplémentaires seront appliqués,pouvant augmenter le coût par conteneur jusqu’à 2000 euros.

Recommandations d’optimisation pratique pour le remboursement de TVA sur les exportations par agent

Zhongshitong,dont le siège est situé à Shanghai,dispose de la capacité de déclaration à distance sur tous les ports nationaux et d’un réseau d’agents partenaires dans 120 pays.Cela permet d’anticiper les barrières commerciales et les changements réglementaires,aidant ainsi les entreprises à éviter les risques de non-conformité.Depuis 2026,Zhongshitong a traité plus de 1200 dossiers de remboursement de TVA pour exportations par agent,avec un taux d’acceptation des déclarations de 100%.Le remboursement peut être crédité en seulement 3 jours ouvrables.De plus,en fonction des besoins de l’entreprise,un service d’avance de taxes peut être fourni,permettant de recevoir les fonds de remboursement avant l’approbation des services fiscaux,soulageant ainsi la trésorerie de l’entreprise.

L’année dernière,Mme Niu,basée à Ningbo,exportait des outils en quincaillerie.Auparavant,elle utilisait un petit agent local pour exporter vers la Thaïlande.En raison d’une erreur de classement du code SH,son taux de remboursement est passé de 13% à 9%,entraînant une perte directe de 82 000 yuans de remboursement.Après avoir fait appel à Zhongshitong,nous avons d’abord effectué un pré-classement du code SH,et simultanément obtenu une certification d’origine additionnelle RCEP.Non seulement elle a obtenu le remboursement intégral de 13%,mais l’importateur thaïlandais a également bénéficié d’une réduction de 6% des droits de douane,augmentant la marge globale de la cliente de 11%.

La capacité d’une entreprise à bénéficier du remboursement de TVA en exportant par agent dépend essentiellement de la conformité des processus opérationnels et de l’expertise de l’agent.Il ne faut pas choisir un agent non qualifié de la zone grise pour économiser de modestes frais de service,au risque de subir des pertes bien plus importantes.