Guide complet sur les points clés de conformité et la mitigation des risques lorsque le client mandataire en exportation abandonne le remboursement de TVA

Scénarios clés et bases réglementaires pour l’abandon du remboursement de TVA par le client mandataire en exportation par mandature

En 2026,la réglementation dans le domaine de l’exportation du commerce international continue de se préciser.Les scénarios clés où certains clients mandataires choisissent d’abandonner le remboursement de TVA incluent : les marchandises ordinaires à faible valeur ajoutée avec un taux de remboursement inférieur à 3%,l’absence de documents ne permettant pas de satisfaire aux exigences de remboursement,les marchandises en petits lots du commerce électronique transfrontalier,etc.Selon les règles actuelles de gestion du remboursement de TVA à l’exportation,le client mandataire a le droit d’abandonner le remboursement,mais doit strictement remplir ses obligations de déclaration fiscale pour éviter de déclencher des risques de non-conformité.

Points clés de l’opération conforme dans le mode sans remboursement de TVA

1.Définition claire des frontières des droits et responsabilités des deux parties de la mandature

Il est nécessaire de mentionner clairement la clause « Le client mandataire abandonne le remboursement de TVA à l’exportation » dans le contrat de mandature,et de convenir simultanément des obligations de déclaration du mandataire,de sa responsabilité de conservation des documents et de son obligation d’assistance en matière de conformité fiscale et financière.Dans la pratique,il faut éviter les poursuites fiscales dues à l’ambiguïté du contrat,par exemple,en 2025,une entreprise de quincaillerie de Suzhou a été contrainte par l’autorité fiscale de payer les suppléments de TVA préalablement payés par le mandataire parce que la clause n’avait pas été clarifiée.

2.Classification précise du code HS et conformité des éléments de déclaration

L’abandon du remboursement de TVA ne signifie pas que la déclaration peut être simplifiée.La classification précise du code HS a une influence directe sur le contrôle douanier et la détermination fiscale.Prenons les marchandises ordinaires comme exemple : il faut faire correspondre strictement la marque,le modèle,la matière et les spécifications dans les éléments de déclaration,afin de garantir leur concordance avec les marchandises physiques.En 2026,le modèle de contrôle douanier ajoute une dimension « Anomalie de déclaration des marchandises sans remboursement de TVA » ; une erreur de classification déclenche immédiatement un contrôle,ce qui augmente les coûts de dédouanement.

3.Normes de conservation des documents et de déclaration fiscale

• Le mandataire doit conserver les documents tels que la déclaration de sortie douanière,le contrat de mandature,le connaissement de transport,etc.pendant au moins 5 ans,en prévision des vérifications de l’autorité fiscale ;
• Le client mandataire doit soumettre la « Déclaration d’abandon du remboursement de TVA sur les marchandises exportées » à l’autorité fiscale compétente pendant la période de déclaration de la TVA ;
• Dans le cas du modèle B2B du commerce électronique transfrontalier,il faut conserver simultanément les enregistrements de transactions de la plateforme et les justificatifs de paiement,afin de garantir la concordance entre le flux de capitaux et le flux de marchandises.

Comparaison des différences clés entre le mode avec remboursement de TVA et le mode sans remboursement

Avertissement des risques et solutions de mitigation dans le mode sans remboursement de TVA

Beaucoup de clients mandataires pensent que l’abandon du remboursement de TVA permet de réduire les coûts de conformité,mais cela cache en réalité trois risques clés :

1.Risque de non-conformité fiscale et financière

Le fait de ne pas soumettre la déclaration d’abandon du remboursement de TVA conformément aux règles,ou de ne pas conserver tous les documents,entraînera une qualification de fraude fiscale par l’autorité fiscale,avec des conséquences comme le paiement supplémentaire d’impôts,des pénalités de retard et des amendes.En 2026,le taux de vérification des marchandises sans remboursement de TVA par les autorités fiscales passe à 15%,bien supérieur à 8% en 2025,et les exigences de conformité sont encore plus strictes.

2.Risque de contrôle douanier

Si les éléments de déclaration des marchandises sans remboursement de TVA ne concordent pas avec les marchandises physiques,ou si le code HS est mal classé,cela déclenchera un contrôle douanier,générant des coûts cachés tels que les frais de détention dans le port,les frais de retard,etc.Dans le cas de catégories sensibles,l’entreprise risque également d’être inscrite sur la liste de non-fiabilité douanière,ce qui affectera l’efficacité de dédouanement dans tous les ports ultérieurs,et peut même entraîner la saisie des marchandises.

3.Risque de perte de change et de risque financier

Pour simplifier le processus,certains mandataires convertissent directement la devise étrangère en RMB pour le client mandataire,sans effectuer la vérification de la devise étrangère conformément aux règles,ce qui expose le client mandataire à des risques de perte de change et de contrôle de la devise étrangère.Il faut exiger du mandataire qu’il respecte strictement les normes de règlement en devise étrangère et adopte le modèle de concordance des trois documents : « Déclaration de sortie douanière - Bon de vérification de la devise étrangère - Flux de capitaux »,afin de garantir la conformité du flux de capitaux.

Mise en œuvre de la valeur clé des services de mandature professionnels

En tant qu’organisme de mandature commerciale international professionnel ayant son siège à Shanghai,nous disposons de la capacité de déclaration à distance dans tous les ports du pays et d’un avantage de synergie du réseau de mandature mondial,et nous offrons trois services clés pour le mode sans remboursement de TVA :

• Audit préalable de conformité : vérifier à l’avance les informations sur les marchandises et l’état des documents du client mandataire,prévoir les risques de conformité du mode sans remboursement de TVA et élaborer un plan d’opération personnalisé ;
• Synergie des ports nationaux : réaliser la déclaration à distance dans les principaux ports du pays tels que Shanghai,Shenzhen,Ningbo,etc.afin de réduire le temps de dédouanement et les coûts opérationnels dus aux restrictions régionales ;
• Garantie du système de gestion des risques : mettre en place un mécanisme de gestion des risques sur l’ensemble du processus « Audit des documents - Surveillance de la déclaration - Vérification postérieure »,afin de garantir que chaque opération répond aux dernières exigences de réglementation du commerce international de 2026 et d’éviter de déclencher des risques dus à des erreurs opérationnelles.

Cas pratique : En mars 2026,une entreprise de textile domestique de Zhejiang a mandaté notre organisme pour exporter un lot de marchandises ordinaires avec un taux de remboursement de TVA de 3%,choisissant le mode sans remboursement.L’équipe de mandature a vérifié à l’avance la classification du code HS,aidé à soumettre la « Déclaration d’abandon du remboursement de TVA »,et a simultanément réalisé la vérification de la devise étrangère et la déclaration fiscale.Aucun risque de réglementation n’a été déclenché tout au long du processus,ce qui a permis à l’entreprise d’économiser environ 12 000 RMB de frais de service de mandature pour le remboursement et de coûts de conformité potentiels.