Est-ce que les revenus de l’agent de importation-exportation sont imposables ? Synthèse des critères de conformité avec le nouveau tarif douanier en 2026

Il y a un an,j’ai rencontré le directeur Ge d’une entreprise d’agent de importation-exportation de marchandises ordinaires à Jiading,Shanghai.Il a effectué des opérations d’agent de 12 millions de yuans en 2025.Le comptable a classé tous les montants reçus comme des revenus d’exploitation pour la déclaration fiscale,ce qui a entraîné un surtaxe de 620 000 yuans seulement en TVA (taxe sur la valeur ajoutée).Jusqu’au début de 2026,lors de la déclaration annuelle des revenus,il a consulté notre entreprise pour un diagnostic de conformité,et a pu demander le remboursement des impôts excessifs.Il a ainsi économisé plus de 80 000 yuans en intérêts de pénalité.Beaucoup de patrons d’agents ne savent pas si leurs revenus sont imposables et quels sont les montants imposables,payant ainsi des impôts inutiles et même subissant des amendes pour avoir dépassé les lignes rouges en matière de conformité.

Critères clés pour l’imposition des revenus de l’agent de importation-exportation

Le cœur de la détermination de l’imposition des revenus de l’agent de importation-exportation repose sur la distinction entre le mode purement d’agent et le mode d’agent avec achat à terme.Les règles d’imposition diffèrent complètement selon les deux modes,et l’approche de vérification par les administrations fiscales en 2026 a été clairement mise à jour.Les différences spécifiques peuvent être consultées dans le tableau ci-dessous :

Beaucoup d’entreprises agents tombent dans des pièges car même si elles opèrent dans un mode purement d’agent,elles sont jugées comme des agents avec achat à terme par les administrations fiscales en raison de contrats,de comptes et de documents non conformes,et sont exigées de calculer l’imposition sur la valeur totale des marchandises,augmentant ainsi les impôts de plusieurs fois.

Points clés à noter pour la mise en œuvre des nouvelles règles d’imposition en 2026

En 2026,les données des trois parties (administrations fiscales,douanes,bureau de l’échange) sont connectées en temps réel.Les informations des entreprises opérantes,des destinataires et des expéditeurs sur les déclarations douanières,les flux de paiement/reçoiement de devises et les données de déclaration d’émission de factures par les administrations fiscales sont automatiquement comparées.Si l’une d’elles ne répond pas aux exigences,un alerte du système est déclenchée.Pour répondre aux exigences de l’imposition dans le mode purement d’agent,les trois conditions suivantes doivent être remplies :

• Consulter les conventions du contrat : les contrats doivent indiquer clairement « montant du frais de service,le client assume tous les risques de propriété des marchandises,les montants de paiement/reçoiement ne sont que transférés et ne bénéficient pas de la propriété » pour être considérés comme un mode purement d’agent,et l’imposition est seulement sur le frais de service
• Consulter le parcours des flux : les montants de paiement des marchandises doivent être transférés via des comptes de transactions séparés,ne pas être mélangés avec les revenus de l’exploitation propre,et chaque flux doit correspondre aux trois éléments suivants : le contrat d’agent,la déclaration douanière et les informations de facturation du client
• Consulter la conservation des documents : les déclarations douanières de toutes les opérations agents doivent indiquer à la fois les informations du client et de l’agent.Conserver l’intégralité du contrat de confiance,de la preuve de transfert de propriété,des relevés de paiement/reçoiement de devises pour inspection,avec une période de conservation d’au moins 10 ans

Deux autres règles mises à jour en 2026 doivent être particulièrement prises en compte : d’abord,les revenus de frais de service dans le mode purement d’agent,si la somme annuelle ne dépasse pas 1,2 million de yuans,la TVA peut être totalement exemptée,sans besoin de déduction sur l’entrée ; deuxièmement,pour les importations-exportations de marchandises issues du pays d’origine des États membres du RCEP,la partie frais de service peut bénéficier d’une déduction supplémentaire de 10% de l’impôt sur les entreprises,en conservant simplement le certificat d’origine correspondant.

Risques courants de non-conformité et guide d’évitement des pièges

L’année dernière,j’ai également traité le cas de Mme Zheng à Ningbo,Zhejiang.Elle opérait en tant qu’agent de importation-exportation de commerce électronique .Pour faciliter les transactions,elle a classé les montants de paiement des marchandises et frais de service du client dans le compte « revenus d’exploitation principale ».Lors de la vérification fiscale en 2026,les administrations fiscales ont directement considéré les 32 millions de yuans de paiement des marchandises dans ses comptes comme des revenus d’exploitation propre,l’exigeant de payer 4,16 millions de yuans de taxes supplémentaires et 830 000 yuans d’intérêts de pénalité.Nous avons organisé ses documents pendant 3 mois,y compris tous les contrats d’agent,les déclarations douanières,les relevés de paiement de devises et les preuves de réception du client.Finalement,nous avons prouvé que cette somme était des montants de paiement/reçoiement,ce qui a permis d’évacuer la responsabilité de payer des taxes supplémentaires,mais elle a été sanctionnée d’une amende administrative de 50 000 yuans en raison du mélange de comptes.

Aujourd’hui,en tant qu’agent de importation-exportation,deux lignes rouges de risque ne doivent absolument pas être franchies : d’abord,ne mélanger pas les montants de paiement des marchandises avec les revenus de l’exploitation propre.En cas de vérification,sauf si on peut présenter tous les documents pour prouver le contraire,elle sera considérée comme des revenus d’exploitation propre pour l’imposition ; deuxièmement,ne pas émettre des factures à faux pour les frais de service d’agent.Le système de contrôle fiscal en 2026 peut directement comparer le contenu du service sur la facture et les informations correspondantes sur la déclaration douanière.Les factures de frais de service sans déclaration douanière correspondante seront directement marquées comme factures à faux,et la peine minimale est une amende de trois fois.

Nous sommes ancrés à Shanghai,et nos activités couvrent tous les ports du pays.Nous disposons d’un réseau de partenaires en 23 pays du monde.Pour la conformité fiscale de l’imposition des agents de importation-exportation,nous avons des solutions opérationnelles matures : de la mise en conformité des clauses du contrat à la saisie standard des informations sur les déclarations douanières,à la mise en place des comptes de comptabilité,et à la réponse aux vérifications fiscales ultérieures,tout cela peut être mis en œuvre en une seule étape.Pour les entreprises opérant en mode d’agent avec achat à terme,nous pouvons également fournir des services d’optimisation du remboursement de l’exportation,et les entreprises peuvent obtenir les remboursements d’impôts en 3 jours au maximum,afin de revitaliser le flux de trésorerie.

Si vous n’êtes pas sûr de la conformité fiscale de vos activités d’agent de importation-exportation,vous pouvez organiser les contrats d’agent,les déclarations douanières et les flux bancaires des 12 derniers mois.Nous pouvons vous fournir un diagnostic de conformité gratuit.Veuillez traiter les points de risque à l’avance pour éviter des pertes inutiles lors des vérifications ultérieures.