Включает ли сумму таможенной декларации налог? Актуальный обзор 2026 года

Природа суммы таможенной декларации: включает ли она налог?

Ключевой спорный момент касательно суммы таможенной декларации в шанхайском порту в 2026 году заключается в вопросе «включает ли сумма налоговые платежи».Необходимо уточнить: сумма,указанная в таможенной декларации,представляет собой цену без налога (нетто) на условиях торговых терминов FOB или EXW,а не общую сумму,включающую НДС.Таможенное декларирование осуществляется в соответствии с «Законом о таможенном регулировании» и «Каталогом нормативного декларирования товаров импорта и экспорта»,где в качестве базы для налогообложения принимается только «стоимость товара» (т.е.стоимость самого товара),и сумма налога не отражается напрямую.

Логика разграничения таможенных пошлин и НДС

• Расчет таможенной пошлины: осуществляется исключительно на основе суммы таможенной декларации (FOB) по ставке,соответствующей коду ТН ВЭД товара,и не связан с НДС
• НДС: в случае экспорта в рамках общей торговли,сумма счета-фактуры НДС должна соответствовать стоимости товара в таможенной декларации (FOB),а также требуется дополнительная декларация данных «освобождение,зачет и возврат»
• Особые случаи: в рамках новой для 2026 года модели трансграничной электронной торговли 9610,сумма таможенной декларации включает комплексный налог трансграничной электронной торговли (т.е.таможенная пошлина + НДС),что требует отдельного указания

Различия в составе сумм при разных торговых терминах (Incoterms)

Среди экспортных предприятий,обслуживаемых шанхайской компанией Zhongshitong,распространены торговые термины FOB,CIF,EXW,DAP и др.Обработка «налогового атрибута» суммы таможенной декларации при разных терминах существенно различается:

Логика взаимодействия экспортного налогового возврата и суммы таможенной декларации

Сумма таможенной декларации напрямую определяет базу расчета для экспортного налогового возврата.В 2026 году ставки экспортного налогового возврата были скорректированы до диапазона 13%-17%,но для этого необходимо выполнить два основных условия:

• Сумма таможенной декларации (FOB) и сумма специального счета-фактуры НДС должны соответствовать принципу «одна накладная — один товар»,недопустимо «завышение/занижение»,приводящее к расхождению между суммой налогового счета и суммой декларации
• Если сумма таможенной декларации включает «внутренние транспортные/страховые расходы»,необходимо отдельно указать сумму «фрахта,страхования и комиссии»,в противном случае это может быть расценено как «недостоверное декларирование»,что повлечет за собой таможенный досмотр

Практическое руководство по избеганию ошибок при налоговом возврате в 2026 году

Кейс S-T-A-R: В январе 2026 года шанхайская компания по производству металлоизделий задекларировала экспортную сумму в размере 1 миллиона долларов США.Из-за ошибки,когда сумма счета-фактуры НДС (общая сумма с налогом 1,13 млн) была принята за сумму таможенной декларации,система налогового возврата дала сбой сопоставления.Правильная операция: Сумма таможенной декларации должна быть заявлена как цена без налога 800 000 (1 млн / 1,13),счет-фактура НДС выставляется отдельно на сумму без налога 800 000 + налог 104 000,что обеспечивает сумму налогового возврата (800 000 × ставка возврата 13%) = 104 000.

Практические риски и меры реагирования при экспортном таможенном оформлении в 2026 году

Три основных риска при декларировании суммы в шанхайском порту:

1.Несоответствие сумм из-за колебаний валютных курсов

• Точка риска: сумма таможенной декларации конвертируется по курсу на день подачи декларации (в 2026 году колебания USD/CNY составляют 6,7-7,3).Если курс не обновляется вовремя,это может привести к отклонению суммы поступления валюты от стоимости товара в декларации более чем на 5%
• Мера реагирования: предприятия,обслуживаемые Zhongshitong,используют «услугу фиксации курса спот-конвертации»,завершая регистрацию курса в «Едином окне» ГУТК за 3 дня

2.Конфликт между таможенными пошлинами страны назначения и декларируемой суммой

• Точка риска: в 2026 году ЕС обновил список антидемпинговых пошлин.Если сумма таможенной декларации ниже фактической цены сделки,это может быть расценено как «демпинг по заниженной цене»,что вызовет досмотр на срок от 5 до 15 дней
• Мера реагирования: рекомендуется одновременная подача «отчета о независимой оценке» (от таких организаций,как SGS) для подтверждения обоснованности заявленной суммы

3.Потери от курса валют и безопасные границы суммы декларации

• Точка риска: если сумма поступления валюты более чем на 10% ниже суммы таможенной декларации,Управление валютного контроля может пометить это как «аномальное поступление средств»,заморозив счет на 30 дней
• Мера реагирования: использование модели «частичная конвертация + верификация разницы»,при котором сумма разбивается на не более 3-х мелких поступлений,а разница суммы по каждой операции контролируется в пределах 5%

Преимущества услуг Zhongshitong в общенациональных портах и специальные планы на 2026 год

Опираясь на штаб-квартиру в Шанхае и 12 филиалов в прямых подчиненных портах по всей стране,в 2026 году мы предлагаем:

• Межрегиональное дистанционное декларирование: транзитные перевозки через порты Нинбо,Шэньчжэнь,Гуанчжоу и др.автоматическая синхронизация суммы таможенной декларации с местными таможнями,избегание различий в региональной политике
• Глобальная система проверки цен: в реальном времени отслеживает базы данных таможенных пошлин основных стран-торговых партнеров в 2026 году,автоматически подбирая оптимальный код ТН ВЭД (например,переключение кода механической детали с HS84860000 на 84863000 повышает ставку налогового возврата на 2 процентных пункта)
• Динамическое оповещение о ставках возврата: до 15-го числа каждого месяца рассылает список корректировок ставок экспортного налогового возврата на следующий месяц,помогая предприятиям заранее заблокировать оптимальный план

В 2026 году экспортным предприятиям необходимо четко осознавать: суть вопроса о том,включает ли сумма таможенной декларации налог,заключается в поиске баланса между «красной линией торгового соответствия» и «максимизацией выгоды от налогового возврата».Шанхайский Zhongshitong рекомендует: перед подачей декларации на сумму обязательно проверьте ставку налогового возврата,соответствующую коду ТН ВЭД продукта (в 2026 году ставки возврата для некоторых химических товаров снизились с 9% до 5%),и выполните предварительную проверку через «Единое окно»,чтобы избежать штрафов в размере 50-100 тысяч юаней и задержек возврата налога на 1-2 месяца из-за ошибок в сумме.