К какой статье относится комиссия за агентский импорт? Подробный разбор правил учета и налоговых аспектов на 2026 год

На прошлой неделе встретил генерального директора Лин из сучжоуского автозаводского предприятия.В конце 2025 года он импортировал из Германии автоматизированную производственную линию общей стоимостью 12 миллионов юаней,заплатив комиссию за агентский импорт в размере 120 тысяч юаней.Бухгалтерия напрямую отнесла все эти расходы на сбытовые расходы,а при таможенном декларировании комиссия не была включена в таможенную стоимость.В 2026 году при налоговой проверке было установлено,что данная комиссия напрямую связана с закупкой товаров,и потребовалось увеличить стоимость запасов,доплатить налог на прибыль предприятий и пени на общую сумму 12 тысяч юаней.Одновременно таможня после перекрестной проверки данных потребовала доплатить таможенные пошлины и НДС на общую сумму 18 тысяч юаней.В итоге безвозмездно потратили 30 тысяч юаней.Многие импортеры попадали в подобные ситуации,и основная проблема заключается в том,что они не разобрались с правилами отнесения комиссии за агентский импорт.

Два основных критерия отнесения комиссии за агентский импорт

Отнесение комиссии за агентский импорт следует определять по двум независимым критериям,которые соответствуют требованиям бухгалтерского учета и таможенного контроля.Критерии оценки не полностью совпадают,и их нельзя смешивать.

Многие предприятия путают критерии оценки двух измерений,например,намеренно относят комиссию,которая должна включаться в таможенную стоимость,к текущим расходам,чтобы занизить таможенную стоимость,или относят комиссию,которая должна быть текущим расходом,к себестоимости закупки для увеличения вычета входного НДС.Это может привести к рискам несоблюдения правил.

3 основных критерия определения отнесения комиссии за агентский импорт

• Во-первых,смотрите на условия договора: если агентское соглашение четко указывает,что комиссия включает услуги,напрямую связанные с ввозом товаров,такие как таможенное оформление,логистика,оформление импортных лицензий,инспекция и т.д.то ее необходимо включать в себестоимость закупки товаров,и при таможенном декларировании нужно активно заявлять ее для включения в таможенную стоимость,нельзя намеренно скрывать.
• Во-вторых,смотрите на характер расходов: если комиссия представляет собой только посредническое вознаграждение агентской компании,не включает никаких услуг по реализации,и выставляется отдельной строкой в счете,то ее можно напрямую отнести к текущим расходам,не нужно включать в расчет таможенной стоимости,при декларировании можно напрямую обратиться к таможне с просьбой об исключении.
• В-третьих,смотрите на соответствие документов: в 2026 году налоговые органы четко требуют,чтобы в счете на комиссию за агентский импорт была четко указана соответствующая номер таможенной декларации и наименование товара,иначе она не может быть вычтена до налогообложения прибыли и не может быть включена в расчет себестоимости закупки.

Практические примеры проблем и рекомендации по их избежанию

В прошлом году г-жа Пань из Нинбо,занимающаяся импортом косметики,также столкнулась с подобной проблемой.Она импортировала партию косметического сырья из Южной Кореи,а агентская компания объединила расходы на смену коносамента,демередж,портовые сборы и выставила единый счет на агентскую комиссию общей суммой 80 тысяч юаней.Г-жа Пань напрямую отнесла все эти расходы на сбытовые расходы и не заявила их при таможенном декларировании.Позже при таможенной оценке,сравнив потоки агентской компании,обнаружили,что 50 тысяч юаней из них — это портовые сборы,относящиеся к расходам,напрямую связанным с импортными товарами,и потребовали доплатить таможенные пошлины и НДС на общую сумму более 80 тысяч юаней,а также уплатить пени.

Здесь даем два практических совета по избежанию проблем,обобщенных из обработки сотен подобных случаев: во-первых,при подписании агентского соглашения обязательно требуйте,чтобы агентская компания детализировала и раздельно указала все расходы: чистую агентскую комиссию,таможенные сборы,логистические расходы,различные сборы; расходы разного характера должны выставляться отдельными счетами,чтобы избежать риска доплаты налогов из-за смешения; во-вторых,если товары забираются за границей по условиям EXW,расходы на международную перевозку и сбор за забор товаров,взимаемые агентской компанией,должны указываться отдельно; по новейшим правилам 2026 года эти расходы,если не включены в стоимость товара,также должны включаться в таможенную стоимость,не смешивайте их с чистой агентской комиссией при декларировании.

Предупреждение о новейших рисках несоблюдения правил в 2026 году

В 2026 году таможня и налоговые органы уже реализовали прямое соединение данных по импорту,и ранее существовавшие лазейки из-за разницы в информации,которыми пользовались многие предприятия,были устранены.Три красные линии,которых нельзя пересекать: во-первых,не намеренно смешивайте статьи расходов для уклонения от налогов; некоторые предприятия,чтобы меньше платить таможенных пошлин,относят комиссию,которая должна включаться в таможенную стоимость,к текущим расходам; теперь данные двух ведомств автоматически сравниваются,и разница более 10% запускает автоматическое предупреждение,в лучшем случае — доплата налогов,в худшем — передача в правоохранительные органы; во-вторых,не принимайте фиктивные счета на агентскую комиссию от агентских компаний; многие недобросовестные агенты выставляют серые расходы как агентскую комиссию,и в случае проверки импортер несет солидарную ответственность; в-третьих,предприятия,декларирующие в разных портах,должны обращать внимание на различия в подходах к оценке в разных портах; в Шанхайском порту проверка исключения четко указанных чистых агентских комиссий более либеральна,в некоторых северных портах требуют предоставления полного комплекта агентского соглашения и детализации расходов для разрешения исключения,необходимо заранее подготовить документы.

Кроме того,следует обращать внимание на риск пересчета валютных курсов.В 2026 году налоговые органы четко требуют,чтобы расходы в иностранной валюте,связанные с импортом,учитывались по среднему курсу юаня на дату подачи таможенной декларации.Многие предприятия пересчитывают по курсу на дату фактической оплаты,не корректируя разницу из-за курсовых разниц,и при окончательном расчете налога это приводит к увеличению налогооблагаемой базы,вызывая ненужные налоговые расходы.

Практические рекомендации по реализации

Наша штаб-квартира находится в Шанхае,мы имеем право на декларирование в любом порту по всей стране,а также сеть местных агентов в более чем 30 странах мира.Независимо от того,импортируете ли вы сельскохозяйственную продукцию из стран ВРЭП или высокотехнологичное оборудование из Европы и США,мы можем заранее помочь вам проанализировать структуру расходов в агентском соглашении,точно определить отнесение каждого расхода,заранее связаться с отделом таможенной оценки для коммуникации,избежать ненужных доплат налогов и пеней,а также проверить соответствие всех документов,чтобы избежать рисков налоговых проверок.

Если у вашего предприятия в настоящее время есть вопросы по отнесению комиссии за агентский импорт,вы можете принести агентское соглашение,таможенную декларацию,счета и другие документы для бесплатной проверки соответствия,чтобы заранее исключить потенциальные риски.Если вы столкнулись с проблемами отнесения комиссии при декларировании в другом порту или импорте специальных товаров,также можете заранее связаться с нами для предварительной оценки,чтобы избежать дополнительных потерь в дальнейшем.