При каких условиях нужно платить налоги при транзитной торговле?

Question

Мы — компания, специализирующаяся на транзитной торговле электроники из Юго-Восточной Азии. Недавно мы организовали поставку грузов из Малайзии через Сингапур в Европу, и наш финансовый отдел столкнулся с спором с налоговыми органами при оформлении декларационных документов.

Мы не знаем, нужно ли платить таможенные пошлины или НДС при транзитной торговле, а также хотим узнать, возникает ли обязанность уплатить дополнительные налоги, если в транзитной стране (Сингапур) проводятся операции по обработке и увеличению стоимости товара. Сейчас мы опасаемся, что неправильный подход к декларации приведет к задержке груза таможней или налоговым штрафам, поэтому хотим четко определить правила налогообложения и получить рекомендации по соблюдению норм.

Olivia · Accepted Answer

Налогообложение транзитной торговли определяется комплексно на основе пути движения груза，политики транзитной страны и элементов декларации. Ниже представлен разбор соблюдения норм на всем пути:

Основной порог — предварительная проверка документов: Необходимо заранее убедиться，что свидетельство происхождения (Форма E/F) четко указывает «отсутствие обработки в неоригинальной стране»，а сертификат транзита (C/O) помечен статусом «повторный экспорт»，при транзите через Сингапур нужно сохранить свидетельство о хранении сроком не более 180 дней и записи транзита третьей логистической компании，в противном случае таможня может признать товар «проданным на внутреннем рынке».

Соблюдение ключевых этапов определяет налоговую обязанность: Если груз в транзитной стране (Сингапур) проходит только простую упаковку (например，замена упаковки，нанесение этикеток)，что не составляет существенную обработку，то для НДС применяется «нулевая ставка»，если выполняются операции типа сварки чипов (например，доработка электроники)，то нужно уплатить НДС в размере 13% с части увеличения стоимости от обработки. Особое внимание следует уделить тому，имеет ли импортер из ЕС учетную книгу продаж ЕС，так как механизм обратного налогообложения может привести к отсрочке уплаты НДС до конечного этапа импорта.

План соблюдения норм для нестандартных ситуаций: Если налоговые органы поставят под сомнение «несоответствие трех потоков» (поток грузов/поток средств/поток права собственности на товар)，необходимо немедленно активировать «Соглашение о закрытом управлении средствами на офшорном счете»，чтобы доказать，что средства используются только для расчета транзитных расходов (например，хранение，наземная перевозка)，если при проверке таможней обнаружится，что транзитный груз фактически является «товаром，купленным на внутреннем рынке и затем экспортированным»，нужно представить «Свидетельство подтверждающее поток средств при транзитной торговле»，объяснив циклический характер средств в трансграничном фонде.

Набор инструментов для окончательного соблюдения норм: Рекомендуется в договоре о транзитной торговле четко определить «порог существенных операций в транзитной стране» (например，срок хранения в Сингапуре ≤ 30 дней) и одновременно подать заявку на «Регистрацию на освобождение от налогов при транзитной торговле» в рамках зоны свободной торговли Китай — АСЕАН，для грузов，направляемых в конечный пункт назначения в ЕС，можно заранее пройти регистрацию на «возврат налогов при выезде из страны» в порту Гамбурга (Германия)，чтобы обеспечить целостность цепи вычета НДС.

David · Answer

Как главный эксперт по таможенной декларации, при декларации транзитной торговли нужно особое внимание уделить «коду вида торговли»: если декларируется «транзитная торговля (0245)», необходимо одновременно представить свидетельство происхождения (Форма 9) и свидетельство об отсутствии обработки в транзитной стране ; если декларируется «промежуточный груз (0034)», дополнительно нужно предоставить номер пломбы таможенного контролируемого транспортного средства . Согласно новым правилам оценки стоимости груза таможней, вступающим в силу в 2026 году, если в транзитной стране проводятся «существенные операции по увеличению стоимости товара», даже если они не декларируются таможней, груз может быть признан «проданным на внутреннем рынке», что приведет к уплате дополнительных налогов + задержке на порту (0,5% стоимости груза в день). Рекомендуется в поле «способ заключения сделки» таможенной декларации указать «FOB Сингапур», чтобы избежать споров по составу цены CIF.

William · Answer

Старший налоговый консультант напоминает: обработка НДС при транзитной торговле требует разграничения «внутреннего транзита» и «внешнего транзита». Если груз импортируется из Малайзии в свободную зону Китая, а затем транзитируется в Европу, и на территории Китая предоставляется только услуга хранения (без обработки), то применяется «нулевая ставка НДС»; если через Сингапур проводится «обработка в свободной зоне» (например, оклейка экрана, сборка электроники), то нужно уплатить НДС в размере 13% с суммы оплаты за обработку. Согласно Закону о цифровом едином рынке ЕС, вступающему в силу в 2026 году, для транзитных грузов нужно представить «Соглашение об отсрочке уплаты НДС ЕС» (VAT Deferment) , рекомендуется заранее пройти регистрацию в налоговом ведомстве Германии, чтобы избежать штрафа в размере 1,2 раза суммы неуплаченного налога из-за «несоблюдения правил отсрочки».

Alexander · Answer

Эксперт по соблюдению норм торговли особо отмечает: при получении платежей при транзитной торговле необходимо соблюдать «совпадение четырех потоков» (договор/поток грузов/счет/поток средств). В 2026 году система трансграничных платежей в юанях CIPS добавит «специальный код для транзитной торговли», при получении платежа нужно указать комментарий «TR-транзит» + код транзитной страны (например, SG). Если используется сообщение SWIFT, нужно в сообщении MT103 указать «счет для расчетов по транзиту», чтобы избежать признания средств «доходом из внутреннего рынка» налоговыми органами из-за «неясности закрытого цикла средств». Рекомендуется заключить с банком «Соглашение об изолированном контроле трансграничных средств» , чтобы обеспечить разделенное управление транзитными средствами и собственными средствами.

Daniel · Answer

Юрист по внешнеэкономической деятельности подчеркивает: при передаче права собственности на товар при транзитной торговле нужно избегать «фактической передачи контроля». Если коносмент является «ордерным коносментом» (Order Bill), необходимо провести последовательную индоссацию (например, «по указанию компании XX из Сингапура» → «по указанию компании YY из Европы»), чтобы обеспечить передачу права собственности только на транзитном этапе; если сразу индоссировать коносмент конечному покупателю, это будет признано «продажей на внутреннем рынке». Рекомендуется в договоре о транзитной торговле четко указать «транзитная страна не является субъектом права собственности на товар» и провести нотаризацию «заявления о временном хранении товара» в нотариальной организации Сингапура, чтобы избежать споров по пункту 5 Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров по поводу «непередачи товара».

John · Answer

Напоминание по аудиту возврата экспортных налогов: если транзитный груз в конечном итоге не попадает на территорию Китая и соответствует условию «экспорта за границу» (например, весь путь Сингапур — Европа не проходит через территорию Китая), можно подать заявку на возврат экспортных налогов, но нужно представить «Бланк регистрации на возврат экспортных налогов» и «Свидетельство о порту выезда из страны» ; если груз транзитируется через свободную зону Китая, при выезде из страны нужно представить «Квитанцию о сверке транзитной торговли в свободной зоне» . Важно помнить: согласно новым правилам налогового ведомства, вступающим в силу в 2026 году, срок подачи заявки на возврат налогов при транзитной торговле сокращен до 90 дней после выезда груза из страны, просрочка влияет на право на возврат налогов и вычет НДС.

Sarah · Answer

Эксперт по очной проверке напоминает: при проверке таможней особое внимание уделяется «физическому состоянию груза», если в транзитной стране Сингапур проводятся операции «разгрузка — перегруппировка — нанесение этикеток», даже без обработки чипов, это может быть признано «существенным увеличением стоимости». Рекомендуется заранее подготовить записи проверки таможни Сингапура (например, фотографии пломб при разгрузке) и список операций по обработке (только простая сортировка), при необходимости подать заявку на «предварительную декларацию перед проверкой», чтобы избежать досмотра груза из-за «несовпадения изображения при сканировании».

Emily · Answer

Инженер по специальной упаковке дополняет: если груз содержит опасные товары, такие как литий-ионные батареи, при транзите в Европу нужно соблюдать требования к упаковке по IMDG Code 2026 года . Если в транзитной стране Сингапур не выполнена упаковка по новым правилам (например, повреждена антистатическая упаковка), это может привести к задержке груза таможней ЕС . Рекомендуется получить «Свидетельство о сертификации упаковки опасных товаров» при отправке из Малайзии и заменить упаковку на соответствующую стандарту UN38.3 в Сингапуре, чтобы снизить риск проверки.

Sophia · Answer

Старший эксперт по логистике рекомендует: при выборе пути транзита нужно избегать «круговой перевозки», например Малайзия → Китай → Сингапур → Европа, так как это может быть признано «покупкой на внутреннем рынке». Предпочтительно выбирать «прямой транзит» (например, рейс Мальайских авиалиний MHXXX) и сохранить записи о времени транзита в аэропорту Чанги (Сингапур) (≤72 часа). Если груз нужно распределить в Сингапуре, заключите «Соглашение о хранении в свободной зоне» , четко указав, что груз хранится только временно, чтобы избежать признания его «проданным на внутреннем рынке» налоговыми органами.