Возможен ли возврат НДС при агентском импорте? Разбор политики 2026 года

1.Основные предпосылки и нормативные ограничения для возврата НДС при агентском импорте

Возможность получения возврата НДС при агентском импорте зависит от трех обязательных условий: квалификация налогоплательщика,юридическое признание агентских отношений и полный комплект подтверждающих документов для возврата НДС.В Постановлении №35 Главного таможенного управления на 2026 год четко указано,что при импорте товаров исключительно от имени «агента» заявку на возврат НДС должен подавать доверитель (фактический получатель груза); если агент осуществляет импорт от собственного имени,только он имеет право подать заявку на возврат НДС.Необходимо избегать двух типичных ошибок:

• 1.Доверитель не получил право на ведение импортно-экспортной деятельности.Несмотря на то,что в агентском соглашении указано,что «фактический возврат НДС принадлежит доверителю»,при отсутствии зарегистрированной официальной доверенности на таможенное декларирование таможня рассматривает импорт как самостоятельный,право на возврат НДС автоматически аннулируется.
• 2.Условия агентского соглашения на импорт нечеткие,в них не прописано,что «агент не авансирует средства и не несет риски за груз»,налоговый орган признает операцию «фиктивным агентством,реальным самостоятельным импортом»,требуется уплата недоимки по налогам и начисление пеней.

2.Ставки возврата НДС на 2026 год и практика заверки сертификатов происхождения

Ставка возврата НДС не является фиксированной,необходимо проводить динамическую проверку с учетом «Каталога товаров подлежащих инспекции».На примере порта Шанхая: в 2026 году ставка возврата НДС для 32 дополнительных позиций товаров повышена до 13%,в том числе для прецизионных приборов (код ТН ВЭД 9030) при наличии заверенного сертификата происхождения (FORM S) возможно дополнительное освобождение от пошлины в размере 3%.Необходимо обратить особое внимание на разницу в сроках заверки сертификатов происхождения:

Особое внимание: если импортируемый товар относится к чувствительным категориям с «нулевой ставкой возврата НДС» (например,лом металлов,отдельные виды химического сырья),даже при наличии агентского соглашения заявка на возврат НДС будет отклонена.

3.Влияние новых правил освобождения от пошлин и допуска товаров на возврат НДС

В «Программе корректировки таможенных пошлин» на 2026 год добавлено 7 категорий товаров,подлежащих автоматическому освобождению от пошлины,в графе таможенной декларации «характер обложения пошлиной» необходимо точно указать «освобождение при общей торговле».Ключевые практические моменты новых правил допуска:

• 1.При импорте медицинского оборудования (например,стоматологического оборудования) необходимо заранее оформить «Регистрационное свидетельство на импорт медицинского изделия».Если компания без соответствующей квалификации поручает импорт агенту,даже при полном комплекте документов таможня не выпустит груз из-за отсутствия «условия контроля А».
• 2.При импорте опасных грузов (например,литий-ионных аккумуляторов UN3082) необходимо приложить отчет MSDS и сертификат безопасности упаковки для опасных грузов.Если агент не проверит несоответствие маркировки упаковки декларируемым элементам,будет назначена проверка,что приведет к демереджу (около 500 юаней в сутки).

4.Руководство по избежанию ошибок при возврате НДС при агентском импорте и практические кейсы

[Кейс] Ситуация: одна электронная компания (доверитель) импортирует прецизионный станок из Германии (код ТН ВЭД 8456.10),поручила агентский импорт по условиям FOB шанхайской агентской компании А (дочерняя компания Zhongshitong).Задача: обеспечить законное получение возврата НДС.Действия:

1.Проверка кода ТН ВЭД: агентская компания заранее направила в таможенный центр классификации «пояснение по назначению станка»,подтвердило,что оборудование относится к «оборудованию без оплаты при обработочной торговле»,ставка возврата НДС повышена с 13% до 16%;

2.Сертификат происхождения: согласовано с Торговой палатой Германии выдача FORM EUR1,освобождение от пошлины в размере 5%;

3.Полный комплект подтверждающих документов: агентская компания одновременно предоставила «Агентское соглашение на импорт»,«Доверенность на таможенное декларирование»,«Справка о валютных платежах за импорт»,в итоге срок зачисления возврата НДС на счет сокращен до 15 рабочих дней.

Результат: избежано демереджа в размере 23 тысяч юаней,возникшего из-за ошибки в декларируемых элементах,дополнительно получено возврата НДС в размере 180 тысяч юаней.

Ключевой вывод: Ошибка в классификации по коду ТН ВЭД,неправильный выбор типа сертификата происхождения,разрыв в цепочке подтверждающих документов являются тремя основными причинами отказа в возврате НДС при агентском импорте.

5.Преимущества услуг Zhongshitong по возврату НДС при агентском импорте

Опираясь на преимущества последней политики свободной торговой зоны Шанхая на 2026 год,Zhongshitong предоставляет «услугу трех нулей»: Нулевой риск — юридическая проверка агентского соглашения; Нулевая задержка — взаимодействие глобальной сети отделений для таможенной очистки 24 часа в сутки; Нулевые валютные потери — фиксация курса валюты на день оплаты + гарантия платежей в иностранной валюте от третьей стороны.Компании необходимо предоставить только:

1.Список импортируемых товаров (включая код ТН ВЭД,декларируемые элементы)

2.Доверенность на агентский импорт (требуется нотариальное заверение)

3.Документы,подтверждающие валютные платежи (заявка на возврат НДС оформляется в течение 3 рабочих дней)

По операциям возврата НДС при агентском импорте через порт Шанхая Zhongshitong предоставляет комплексную услугу «декларирование в другом регионе + проверка по месту регистрации»,время отклика на всех портах страны составляет не более 24 часов.Примечание: По любой операции возврата НДС при агентском импорте необходимо завершить предварительную классификацию по коду ТН ВЭД за 72 часа до прибытия груза в порт,в противном случае существует риск задержки при проверке.