Нужно ли облагать налогом доход от агентских операций по импорту и экспорту? Сводка новейших стандартов соответствия налоговым правилам на 2026 год

В прошлом году я общался с менеджером Гэ из Шанхая,района Цзядин,который занимался агентированием обычных грузов.За 2025 год он выполнил агентских операций на 12 миллионов юаней.Бухгалтер учел все поступившие средства как выручку и уплатил налоги,в результате только НДС было переплачено 620 тысяч юаней.Только в начале 2026 года,при проведении итогового расчета и подаче декларации,они обратились к нам для проверки на соответствие,и смогли подать заявление на возврат переплаченного налога,сэкономив только на пенях за просрочку более 80 тысяч юаней.Многие владельцы агентских компаний не понимают,нужно ли облагать налогом их доход и какие его части подлежат налогообложению,в результате безосновательно переплачивают большие суммы и даже нарушают требования,получая штрафы.

Ключевые критерии определения налогообложения дохода от агентских операций по импорту и экспорту

Ключевым моментом в определении налогообложения дохода от агентских операций является различие между чисто агентской моделью и моделью агентства с выкупом (приравниваемой к самостоятельной торговле).Правила налогообложения для этих двух моделей совершенно разные,и в 2026 году налоговые органы четко обновили подход к проверкам.Конкретные различия можно увидеть в таблице ниже:

Многие агентские компании попадают в ловушку,потому что,будучи по сути чисто агентскими,из-за несоответствия договоров,учета или документов признаются налоговыми органами как агентства с выкупом,и с них требуют уплаты налога с полной стоимости товара,что в несколько раз увеличивает налоговую нагрузку.

Практические аспекты новейших налоговых правил 2026 года

В 2026 году данные налоговых органов,таможни и валютного контроля объединены в режиме реального времени.Информация о декларанте,отправителе и получателе по грузовой таможенной декларации,данные о валютных поступлениях и платежах,данные о выставленных счетах-фактурах и налоговых декларациях автоматически перекрестно сверяются.Любое несоответствие требованиям вызовет системное предупреждение.Чтобы соответствовать требованиям к налогообложению для чисто агентской модели,необходимо выполнить три условия:

• Проверка договора: только договоры,в которых четко указаны «сумма агентского вознаграждения»,«все риски,связанные с правом собственности на товар,несет доверитель»,«полученные/уплаченные средства проходят транзитом,право собственности не переходит»,могут быть признаны чисто агентскими,и налогом облагается только вознаграждение.
• Проверка движения средств: полученные за товар средства клиента должны проходить по отдельным счетам расчетов,не смешиваясь с доходом от самостоятельной торговли.Каждая операция должна соответствовать агентскому соглашению,ГТД и информации о выставлении счетов доверителем.
• Проверка хранения документов: по всем агентским операциям в ГТД в качестве отправителя/получателя должны быть указаны и доверитель,и агент.Необходимо хранить полный комплект договора поручения,документов,подтверждающих переход права собственности,выписок по валютным операциям для возможной проверки.Срок хранения — не менее 10 лет.

Также следует особо отметить два правила,обновленные в 2026 году: во-первых,доход от вознаграждений в чисто агентской модели,если годовой совокупный объем не превышает 1.2 млн юаней,может напрямую освобождаться от НДС без необходимости зачета входного НДС; во-вторых,при агентировании импорта/экспорта товаров происхождением из стран-участниц RCEP,часть вознаграждения может пользоваться дополнительным 10% вычетом при расчете налога на прибыль при условии хранения соответствующего сертификата о происхождении.

Распространенные риски несоблюдения требований и руководство по их избежанию

В прошлом году я также занимался делом г-жи Чжэн из Нинбо,провинция Чжэцзян.Она занималась агентированием импорта и экспорта для кросс-бордерной электронной коммерции.Для удобства учета она учитывала полученные от клиентов средства за товар и свое вознаграждение на счете «Выручка от основной деятельности».В 2026 году при налоговой проверке 32 миллиона юаней полученных средств были напрямую признаны доходом от самостоятельной торговли,с требованием доплатить 4.16 млн юаней налогов и 830 тысяч юаней пеней.Мы помогли ей систематизировать документы за 3 месяца,включая все агентские соглашения,ГТД,выписки по валютным поступлениям,подтверждения получения товара доверителями,и в итоге доказали,что эти суммы были получены/уплачены по поручению,сняв обязательство по доплате налогов.Однако из-за смешения учета на нее был наложен административный штраф в 50 тысяч юаней.

Сейчас,занимаясь агентскими операциями,ни в коем случае нельзя пересекать две красные линии риска.Первая — нельзя смешивать учет полученных средств за товар клиента и дохода от самостоятельной торговли.В случае обнаружения,если не будет представлен полный комплект документов,это будет признано доходом от самостоятельной торговли.Вторая — нельзя выставлять фиктивные счета-фактуры на агентское вознаграждение.В 2026 году налоговая система может напрямую сопоставлять содержание услуги в счете-фактуре с информацией в соответствующей ГТД.Счета-фактуры на вознаграждение без соответствующей ГТД будут напрямую помечены как фиктивные,минимальное наказание — штраф в тройном размере.

Мы базируемся в Шанхае,наша деятельность охватывает все порты страны,у нас есть сеть партнеров-агентов в 23 странах мира.По вопросу налогового соответствия для агентских операций у нас есть отработанные решения: от консультаций по соответствию формулировок договоров,правильного заполнения информации в ГТД,настройки счетов учета до взаимодействия с налоговыми органами при проверках — все можно реализовать «под ключ».Для компаний,работающих по модели агентства с выкупом,мы также можем предложить услуги по оптимизации возврата НДС при экспорте,позволяя получить возврат средств всего за 3 дня и улучшить денежный поток предприятия.

Если вы сейчас не уверены,соответствует ли налогообложение ваших агентских операций требованиям,вы можете собрать агентские договоры,ГТД и банковские выписки за последние 12 месяцев.Мы можем провести для вас бесплатную проверку на соответствие,заранее устранить риски и избежать ненужных потерь в случае последующей проверки.