¿Qué nuevas normativas fiscales de cumplimiento normativo se deben seguir para el cálculo de ingresos del comercio de tránsito en 2026
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Soy propietario de una pequeña y mediana empresa de comercio exterior transfronterizo dedicada a repuestos electromecánicos, este año acabamos de ampliar los negocios de comercio de tránsito desde el Sudeste Asiático hasta Europa, y ahora nos encontramos con dificultades al calcular los ingresos en el cierre contable trimestral. Tenemos dos modos de operación: uno consiste en cobrar antes de enviar la mercancía, y el otro en cobrar las divisas tres meses después de la transferencia de la propiedad de la mercancía.
Anteriormente escuchamos a colegas del sector decir que algunos fueron inspeccionados por la administración tributaria por haber confirmado los ingresos de forma errónea, y otros vieron afectado su cupo de cobro y pago de divisas. Ahora se acerca la liquidación anual del impuesto sobre la renta empresarial, y cuanto más intento ordenar las cuentas más confundido estoy: no sé según qué criterio debo calcular los ingresos, cómo incluir las diferencias de tipo de cambio en los ingresos, si se activará alguna alerta de cumplimiento normativo, y quiero consultar cómo operar concretamente para cumplir con las normativas.
JohnAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Devolución de Impuestos a la ExportaciónIniciar chat
Primero se debe realizar la verificación previa de documentación: es necesario organizar con antelación el conjunto completo de documentos de propiedad de la mercancía del comercio de tránsito，los contratos de compraventa y los comprobantes de cobro y pago de divisas，confirmar que el nodo de transferencia de la propiedad de la mercancía es claro y que toda la ruta de la transacción es trazable，para evitar que la falta de documentación impida la confirmación normal de los ingresos.
Los nodos básicos de confirmación se distinguen según el modo de transacción: el comercio de tránsito de tipo compraventa confirma los ingresos después de que se complete la transferencia de la propiedad de la mercancía y la transferencia de riesgos y beneficios，para el comercio de tránsito de tipo agencia de comisión solo es necesario confirmar los ingresos según el importe de la comisión，sin necesidad de confirmar según el importe total del pago de la mercancía.
Las diferencias de tipo de cambio se registran directamente como ganancias y pérdidas cambiarias en la contabilidad financiera，no es necesario ajustar el importe registrado de los ingresos. La confirmación inicial de los ingresos se convierte a la moneda funcional de contabilidad según el tipo de cambio intermedio del día de la formalización de la operación. Si se trata del modo de comisión，las diferencias de tipo de cambio de la comisión también se registran como ganancias y pérdidas cambiarias，sin ajustar el importe registrado inicial de los ingresos por comisión.
En materia de planificación para situaciones anómalas: si se produce un retraso en el cobro o pago de divisas，se realiza primero el registro contable provisional de los ingresos，y después de cobrar las divisas de forma real se ajustan las ganancias y pérdidas cambiarias. No se debe demorar la confirmación de los ingresos para evitar activar alertas de cumplimiento normativo. Antes de la liquidación anual del impuesto sobre la renta empresarial se debe completar el cobro de divisas o realizar el registro de cobro de divisas diferido，para evitar que los ingresos sean calificados como incumplidores de las normativas.
Para el cumplimiento normativo final se debe garantizar la coincidencia de los tres flujos: flujo de propiedad de mercancías，flujo de capitales y flujo contractual，y que el nodo de confirmación de ingresos se ajuste a la esencia de la transacción. De este modo se podrá completar la medición de ingresos conforme a las normativas，no se activarán alertas regulatorias，y no se afectarán las declaraciones fiscales y las operaciones de cobro y pago de divisas posteriores.
RobertAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Gestión de AlmacenesIniciar chat
La confirmación de ingresos del comercio de tránsito debe ajustarse al precio de transacción declarado ante la aduana. Si se trata de un tránsito por terceros, el precio declarado en la fase de declaración aduanera debe coincidir con el precio de transacción del contrato de compraventa. Si se produce un ajuste de precio, se debe realizar una segunda declaración ante la aduana oportunamente para actualizar la información del precio de transacción.
Si el cálculo de los ingresos no coincide con el precio declarado, se producirá un conflicto lógico en los datos de declaración aduanera, lo que provocará la valoración aduanera, y en casos graves la declaración aduanera quedará pendiente y no se podrá realizar el despacho de aduana. Para las operaciones de tránsito que ya han completado el despacho aduanero, si se detecta que el precio calculado para los ingresos no coincide con el precio declarado, se debe preparar oportunamente el conjunto completo de documentación de la transacción y solicitar a la aduana la eliminación de la declaración existente y la presentación de una nueva declaración, para ajustar los datos de declaración y garantizar que el precio declarado y los datos de cálculo de ingresos formen un ciclo lógico completo, evitando inspecciones regulatorias posteriores.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
La mayor parte del comercio de tránsito implica la transferencia de la propiedad de la mercancía por endoso del conocimiento de embarque, por lo que el nodo de confirmación de ingresos debe coincidir con la fecha de finalización del endoso del conocimiento de embarque. Si la mercancía sigue en el puerto de escala y no se ha completado el endoso del conocimiento de embarque, no se pueden confirmar los ingresos de forma anticipada, de lo contrario se producirá una desviación entre el nodo de confirmación de ingresos y el nodo de transferencia de la propiedad de la mercancía, lo que generará conflictos sobre la propiedad de la mercancía y afectará a la coincidencia entre el cobro y pago de divisas y los ingresos.
Si se producen situaciones anómalas como cambio de puerto o transbordo, y la fecha de transferencia de la propiedad de la mercancía se retrasa, se debe demorar de forma sincronizada el nodo de confirmación de ingresos, realizar el registro correspondiente en el libro mayor auxiliar, ajustar los nodos de fecha de cobro y pago de divisas correspondientes, para evitar el problema de la falta de coincidencia entre los ingresos y el flujo de capitales. Reservar un periodo de almacenamiento gratuito suficiente en el puerto también evita costes adicionales por estancamiento en puerto que afecten a la precisión del cálculo de ingresos.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
Para los ingresos del comercio de tránsito se debe distinguir la obligación tributaria de las empresas residentes y las no residentes. Si una empresa residente en el territorio nacional realiza comercio de tránsito, la totalidad de sus ingresos se deben incluir en la base imponible del impuesto sobre la renta empresarial. Si existen operaciones vinculadas transfronterizas, la fijación de precios de los ingresos debe cumplir el principio de operación independiente, para evitar que por precios demasiado bajos se califique como erosión de la base imponible, lo que provocaría investigaciones de elusión fiscal relacionadas con el BEPS.
En materia de IVA, si el comercio de tránsito no entra realmente en la aduana del país de destino, no es necesario pagar el IVA del país de destino, y el IVA no se debe deducir de los ingresos, sino que se registra directamente en las cuentas de orden. Las ganancias o pérdidas generadas por las diferencias de tipo de cambio se registran como ganancias y pérdidas cambiarias, no es necesario ajustar el importe de los ingresos del periodo corriente, por lo que no afectan a la base de la base imponible del impuesto sobre la renta.
DavidAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Desarrollo ComercialIniciar chat
La confirmación de ingresos del comercio de tránsito debe coincidir con la información de cobro y pago de divisas. Tanto si se utiliza SWIFT como CIPS para pagos transfronterizos en yuanes, el importe del cobro y pago de divisas debe coincidir con el importe de los ingresos confirmados. Si existe cobro de divisas diferido, se debe realizar el registro correspondiente ante la Administración de Divisas con antelación, de lo contrario se afectará la confirmación de cumplimiento normativo de los ingresos, e incluso se suspenderá el cupo de cobro y pago de divisas.
Para los pagos de comercio de tránsito cobrados en cuentas offshore, se debe declarar la naturaleza de los ingresos ante el banco oportunamente, para evitar que el banco califique los fondos como de origen desconocido y congele la cuenta. Después de registrar los ingresos se debe realizar la liquidación de divisas y el cierre de cuentas oportunamente, para garantizar que los datos de declaración de divisas coincidan con los datos de cálculo de ingresos de la empresa, no se activan alertas de cumplimiento normativo de divisas, y no se afectan las operaciones de cobro y pago de divisas de negocios posteriores.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
El nodo de confirmación de ingresos del comercio de tránsito debe coincidir con las cláusulas del contrato sobre la transferencia de la propiedad de la mercancía. En el contrato se deben especificar claramente la fecha y las condiciones de transferencia de la propiedad de la mercancía, para evitar errores en el nodo de confirmación de ingresos por ambigüedad de cláusulas. Si se liquida por letra de crédito, se debe prestar atención al impacto de las cláusulas blandas de la letra de crédito sobre la fecha de cobro de divisas.
Si la letra de crédito tiene cláusulas que requieren la confirmación del comprador para realizar el pago, la confirmación de ingresos se debe demorar hasta que se complete el cobro de las divisas, para evitar el riesgo de impago por haber confirmado los ingresos de forma anticipada. En el contrato se debe especificar claramente la parte que asume las diferencias de tipo de cambio correspondientes a los ingresos: si se acuerda que el vendedor asume la fluctuación de las diferencias de tipo de cambio, las diferencias se registran directamente como ganancias y pérdidas, sin ajustar los ingresos; si las asume el comprador, las diferencias de tipo de cambio se incluyen en el importe total de los ingresos.
DanielAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Asesor JurídicoIniciar chat
Si la mercancía del comercio de tránsito es inspeccionada por la aduana mientras permanece en el puerto de escala, los gastos de desconsolidación de contenedor, gastos de almacenamiento y gastos de inspección y peritaje generados se clasifican por naturaleza y se registran como costes, sin necesidad de deducirlos del importe de los ingresos del comercio de tránsito.
Si en la inspección se detecta una anomalía en el precinto, se debe realizar una nueva peritación sobre la titularidad de la propiedad de la mercancía: si la titularidad no ha cambiado, el nodo de confirmación de ingresos se demora, no se registran de forma anticipada; si la propiedad ya se ha transferido, solo es necesario complementar los documentos de prueba de la inspección correspondientes, no afectan a los ingresos ya confirmados. Si la mercancía sufre daños después de la inspección y se debe reclamar indemnización a la parte responsable, el importe de la indemnización se registra como ingresos extraordinarios, no es necesario ajustar el importe de los ingresos del comercio de tránsito original, basta con mantener la precisión de la confirmación de ingresos original.
OliviaAños de servicio：5Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Si la mercancía del comercio de tránsito requiere reembalaje o refuerzo en el puerto de escala, los gastos relacionados con el embalaje son costes directos generados para completar la transacción, por lo que se deben registrar como costes de explotación, sin necesidad de deducirlos del importe total de los ingresos del comercio de tránsito. Si se trata de comercio de tránsito de mercancías peligrosas, se deben cumplir los requisitos de embalaje de mercancías peligrosas de la ONU, los gastos generados por el reembalaje también se registran como costes, no afectan a la medición de los ingresos.
Si el embalaje no cumple los requisitos y provoca daños en la mercancía que generan una indemnización, los ingresos por indemnización no se registran como ingresos de explotación del comercio de tránsito, sino que se registran de forma separada en la cuenta de otros ingresos, no se deben combinar con los ingresos propios del comercio de tránsito, para evitar el aumento ficticio del cálculo de ingresos que afecte a la declaración de cumplimiento normativo.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
El comercio de tránsito generalmente no implica la devolución de impuestos por exportación, por lo que no es necesario realizar el archivamiento de documentación para la devolución de impuestos por exportación. Pero si el comercio de tránsito implica la exportación con escala de mercancías nacionales, se debe garantizar la coincidencia de los cuatro flujos, y la confirmación de ingresos debe ajustarse a la información de los cuatro flujos. Si los cuatro flujos no coinciden, se provocará una investigación fiscal por correspondencia, que afectará a la calificación de devolución de impuestos por exportación de la empresa, incluso si la operación propia no requiere devolución de impuestos, afectará al proceso de devolución de impuestos de otras operaciones de exportación.
La verificación de cobro de divisas del comercio de tránsito se debe completar oportunamente: si no se completa la verificación de cobro de divisas en plazo, los ingresos se calificarán como incumplidores de las normativas, lo que afectará a la declaración fiscal anual. Se debe archivar y conservar de forma separada el conjunto completo de documentos del comercio de tránsito, para presentarlos a la inspección de la administración tributaria, evitando que la falta de documentación impida que los ingresos sean reconocidos.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
El modo de cálculo de ingresos del comercio de tránsito afecta al cálculo preciso de los costes de toda la cadena de suministro: diferentes modos de confirmación de ingresos afectan al cálculo de los beneficios de la empresa, lo que a su vez afecta al ajuste de la estructura de la cadena de suministro. Si la empresa tiene una planificación a largo plazo para el comercio de tránsito, se puede elegir la confirmación de ingresos por base devengo que se ajuste a la transferencia de la propiedad de la mercancía, que refleja de forma más precisa los beneficios reales de la cadena de suministro.
Si se trata de comercio de tránsito ocasional, también se puede utilizar la base de caja, pero debe cumplir los requisitos regulatorios. Se puede ajustar el modo de confirmación de ingresos según los diferentes modos de comercio de tránsito, optimizar la estructura de costes de la cadena de suministro, calcular con precisión los beneficios reales de las diferentes rutas de tránsito, para ayudar a elegir la ruta de comercio de tránsito más ventajosa y mejorar el nivel de beneficios general.