¿Cuáles son los procedimientos específicos de declaración tributaria del comercio de entrepôt y los últimos requisitos de cumplimiento normativo?
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Soy una empresa de comercio transfronterizo de electrodomésticos pequeños y medianos de Jiangsu y Zhejiang. En los últimos seis meses, he recibido tres pedidos de comercio de entrepôt, en los que los bienes se envían directamente desde las fábricas del sudeste asiático a los clientes europeos, sin entrar en las zonas aduaneras nacionales.
El cobro y pago de divisas se realiza a través de nuestra cuenta offshore. Antes escuché a colegas que las inspecciones de la declaración tributaria del comercio de entrepôt serán mucho más estrictas en 2026 que antes, y los requisitos de declaración son diferentes según el modelo comercial.
Nunca he tratado la declaración tributaria del comercio de entrepôt antes, y no estoy seguro de qué impuestos se requieren según las últimas reglas, si debo pagar el IVA y el impuesto sobre las ganancias empresariales, qué documentos necesito preparar antes de la declaración, si un error en la declaración activará una inspección tributaria, por lo que siempre he tenido dudas. Ahora tengo que hacer la declaración tributaria semestral y quiero saber cómo operar concretamente para cumplir con la declaración normativa.
EmilyAños de servicio：3Valoración del cliente：5.0
Asesor de Atención al ClienteIniciar chat
El primer paso en la declaración tributaria del comercio de entrepôt es la revisión previa de los documentos. Es necesario organizar de antemano el conjunto completo de documentos comerciales，incluyendo el contrato de comercio de entrepôt，el conjunto completo de conocimientos de embarque，los documentos de cobro y pago de divisas，el certificado de origen y el documento de confirmación de transferencia de propiedad de las mercancías. Todos los documentos deben garantizar que la denominación，la cantidad y el monto de la transacción de las mercancías coincidan，para evitar que la autoridad tributaria cuestioné la autenticidad de la operación debido a la inconsistencia lógica de los documentos y retrase el proceso de declaración.
El comercio de entrepôt que no entra en las zonas aduaneras nacionales no requiere el pago de IVA，solo en el proceso de declaración del impuesto sobre las ganancias empresariales，se debe integrar los ingresos del comercio de entrepôt en el ingreso imponible total de la empresa y declarar y pagar el impuesto sobre las ganancias empresariales según lo establecido. Si es una empresa residente registrada en el país que realiza comercio de entrepôt，independientemente de que el cobro y pago de divisas se realice a través de una cuenta nacional o una cuenta offshore，se debe declarar según las reglas，no existe la situación en la que el cobro y pago por cuenta offshore no requiera declaración.
Los nodos clave de declaración se dividen en dos etapas conectadas. El primer paso es completar el registro de información del comercio de entrepôt en el módulo de registro de actividades imponibles transfronterizas de la autoridad tributaria electrónica de forma oportuna después de completar el cobro de divisas o la transferencia de propiedad de las mercancías. El segundo paso es declarar verazmente los ingresos y los costos correspondientes del comercio de entrepôt al realizar el pago anticipado trimestral del impuesto sobre las ganancias empresariales，no siendo necesario realizar la declaración imponible o exenta de IVA.
En cuanto al plan de contingencia para anomalías，si recibe una notificación de inspección de la autenticidad de la operación por parte de la autoridad tributaria，debe organizar y presentar el conjunto completo de documentos inmediatamente y cooperar con la inspección，si hubo un registro no oportuno anteriormente，debe completar el registro de forma voluntaria y explicar el contexto de la operación，por lo general no se activará una sanción administrativa. Para cumplir finalmente con las normativas，es necesario tener en cuenta que el conjunto completo de documentos comerciales debe conservarse durante no menos de 10 años，la ruta de cobro y pago de divisas debe coincidir con lo acordado en el contrato，para evitar riesgos derivados de la inconsistencia entre la dirección del flujo de fondos y la propiedad de las mercancías.
AlexanderAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de Comercio InternacionalIniciar chat
Si el comercio de entrepôt involucra una transhipación por terceros y las mercancías se transitan por la UE antes de ser entregadas al cliente final, se puede solicitar el diferimiento del IVA, no siendo necesario pagar el IVA de importación anticipadamente en el país de transhipación, sino deducirlo directamente en la declaración mensual de IVA, lo que reduce eficazmente el costo de ocupación de fondos de la empresa.
Si el comercio de entrepôt es una transacción relacionada, debe cumplir con el principio de transacciones independientes, establecer el precio de la transacción de forma razonable, para evitar ser considerado como erosión de la base imponible y activar el ajuste del impuesto retenido a empresas no residentes. Las ganancias del comercio de entrepôt recibidas en cuentas offshore deben integrarse verazmente en la declaración de ingresos del sujeto nacional, no se puede ocultar los ingresos mediante la retención en cuentas offshore, de lo contrario se activará el intercambio de información CRS y se someterá a inspección por la autoridad tributaria nacional.
RobertAños de servicio：6Valoración del cliente：5.0
Asesor de Gestión de AlmacenesIniciar chat
La ruta de cobro y pago de divisas del comercio de entrepôt afecta directamente el cumplimiento normativo de la declaración tributaria. Si se utiliza el sistema CIPS para el cobro y pago transfronterizo en yuanes, es necesario correctamente el código de transacción "121030 Comercio de entrepôt" en la declaración, y se debe conservar la información completa de la ruta de cobro y pago en el mensaje SWIFT correspondiente para la inspección de la autoridad tributaria.
Si se utiliza una cuenta offshore para la rotación de fondos, se debe conservar el extracto completo de la cuenta offshore y la orden de transferencia de propiedad de las mercancías, para garantizar que el flujo de fondos coincida con el flujo de propiedad de las mercancías. Para el comercio de entrepôt en el que la diferencia de tiempo entre el cobro y el pago de divisas supera los 180 días, es necesario realizar el registro en el catálogo ante la autoridad de divisas de antemano y explicar la causa de la prórroga, para evitar afectar la calificación de la declaración tributaria.
WilliamAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor de Logística InternacionalIniciar chat
El comercio de entrepôt que no entra en las zonas aduaneras nacionales no cumple con las condiciones para solicitar el reembolso de impuestos de exportación, por lo que no es necesario realizar la declaración de reembolso de impuestos de exportación ni preparar los documentos de registro para el reembolso. Si en el comercio de entrepôt se compra parte de las mercancías en el país y luego se transfieren, es necesario contabilizar por separado los costos de la parte de comercio de entrepôt y la parte de reembolso de impuestos de exportación, para evitar la confusión en la carga de costos que cause anomalías en la investigación por correo del reembolso de impuestos de exportación.
Al inspeccionar el comercio de entrepôt, la autoridad tributaria se centrará en verificar la "coincidencia de cuatro flujos", es decir, la coincidencia del flujo de contratos, el flujo de mercancías, el flujo de fondos y el flujo de facturas. Es necesario organizar los materiales correspondientes de antemano para garantizar el cierre lógico, evitar ser considerado como aumento ficticio de costos debido a la inconsistencia de los cuatro flujos y afectar la calificación de crédito tributario.
CharlotteAños de servicio：4Valoración del cliente：5.0
Asesor de Cambio de DivisasIniciar chat
En el comercio de entrepôt, es necesario especificar en el contrato el nodo, el tiempo y la división de responsabilidades de la transferencia de propiedad de las mercancías, y se debe conservar el original de la endosación de transferencia de propiedad y el documento de garantía, como el documento legal central para que la autoridad tributaria verifique la autenticidad de la operación.
En el contrato se debe especificar que la naturaleza de la transacción es comercio de entrepôt, y marcar el lugar de origen y el destino final de las mercancías, para evitar que por la ambigüedad en la formulación del contrato se considere como comercio general de importación y exportación y se aumenten los costos tributarios innecesarios. Si se utiliza el pago por carta de crédito, es necesario verificar la descripción de la transacción en las cláusulas de la carta de crédito para garantizar que coincida con la naturaleza real del comercio de entrepôt, evitar que las cláusulas flexibles causen anomalías tanto en el cobro y pago de divisas como en la declaración.
DanielAños de servicio：8Valoración del cliente：5.0
Asesor JurídicoIniciar chat
Si las mercancías del comercio de entrepôt entran temporalmente en la zona franca nacional para transhipación y luego se exportan, es necesario presentar la declaración de registro de entrada ante la aduana, y se debe conservar la lista de registro de entrada correspondiente como documento auxiliar para la declaración tributaria. En este caso, el comercio de entrepôt aún no requiere el pago de IVA de importación, las reglas de declaración tributaria son las mismas que en el caso de transhipación directa en el extranjero, solo se necesita declarar el impuesto sobre las ganancias empresariales.
Si anteriormente se declaró el comercio de entrepôt como comercio general por error, es necesario solicitar a la aduana la eliminación del documento y la reclamación de forma oportuna, y simultáneamente solicitar a la autoridad tributaria la corrección de la declaración, para evitar el problema de imposición repetida y afectar el crédito tributario de la empresa.
SophiaAños de servicio：7Valoración del cliente：5.0
Asesor Senior de AduanasIniciar chat
Se puede optimizar la estructura de la transacción según la cantidad de mercancías, las ganancias y el ciclo de cobro y pago del comercio de entrepôt. Si se realiza comercio de entrepôt a largo plazo, se puede contabilizar independientemente el negocio de comercio de entrepôt y calcular con precisión los costos tributarios en diferentes rutas.
Si involucra múltiples países de transhipación, se puede elegir la ubicación de transhipación con una diferencia tributaria menor para optimizar los costos tributarios de forma razonable, al mismo tiempo que se debe cumplir con los requisitos de cumplimiento normativo local del país de transhipación. Se puede ajustar el tiempo de cobro y pago de divisas según los cambios del tipo de cambio, combinarlo con el ciclo de declaración para ampliar las ganancias por diferencia de tipo de cambio, sin afectar el cumplimiento normativo de la declaración tributaria, y mejorar el nivel de ganancias netas del comercio de entrepôt en su conjunto.
EllaAños de servicio：10Valoración del cliente：5.0
Asesor Financiero SeniorIniciar chat
El conocimiento de embarque del comercio de entrepôt es el documento central para demostrar la autenticidad de la operación. Si se utiliza transporte multimodal, se debe conservar el conocimiento de embarque de todo el trayecto y el documento de endosación de transferencia de propiedad de las mercancías, no se puede conservar solo el conocimiento de embarque del último tramo, de lo contrario se cuestionará la autenticidad de la operación.
Si se cambia el puerto durante la transhipación de las mercancías, se debe conservar la certificación de cambio de puerto y la anotación de modificación del conocimiento de embarque de forma oportuna, y actualizar simultáneamente los materiales auxiliares de la declaración tributaria, para evitar que la inconsistencia entre la información del conocimiento de embarque y la ruta comercial real cause anomalías en la declaración. Los gastos de retención de contenedores y los gastos de cambio de puerto generados durante la transhipación se pueden incluir en los costos del comercio de entrepôt y deducirse antes de impuestos en la declaración del impuesto sobre las ganancias empresariales, por lo que se debe conservar el documento de pago y la factura correspondientes.