Faut-il fournir un connaissement pour demander le remboursement de la taxe à l'exportation ? Explication détaillée des dernières exigences de contrôle 2026 des douanes et de l'administration fiscale

Faut-il fournir un connaissement pour demander le remboursement de la taxe à l’exportation : Règles de contrôle 2026 clarifiées

En 2026,l’Administration générale des impôts a mis à jour la Norme de gestion des documents à conserver pour vérification dans le cadre du remboursement de la taxe à l’exportation en collaboration avec l’Administration générale des douanes.Elle précise que le connaissement (y compris le connaissement maritime,la lettre de transport aérien,la lettre de transport ferroviaire,la lettre de transport multimodal et autres titres de propriété) appartient à la deuxième catégorie de documents à conserver pour vérification.Il n’est pas requis comme document de déclaration dans tous les scénarios d’exportation,mais dans certaines modalités commerciales à haut risque,le connaissement constitue un document essentiel pour l’examen du remboursement,et son absence entraîne directement le rejet de la demande.

Les exigences relatives au connaissement varient considérablement selon les modalités commerciales.Les entreprises peuvent se référer au tableau ci-dessous pour connaître leurs obligations :

Risques de remboursement liés à un connaissement non conforme et cas typiques

Selon les données de vérification du remboursement de la taxe à l’exportation du port de Shanghai pour le premier trimestre 2026,17% des dossiers de rejet de remboursement et de report de versement sont liés à un connaissement non conforme.Chaque dossier entraîne en moyenne un prolongement de 47 jours du délai de versement du remboursement à l’entreprise,le montant maximal d’impôt complémentaire dépassant 2 millions de yuans.En mars 2026,une entreprise d’exportation d’outils en quincaillerie de Suzhou a demandé le remboursement pour des commandes exportées vers l’Allemagne dans le cadre de la clause EXW.Le expéditeur indiqué sur le connaissement présenté était l’acheteur étranger,sans mention de la propriété des marchandises par l’entreprise exportatrice.L’administration fiscale a jugé que le processus de transfert de propriété était anormal,le versement du remboursement de 1,28 million de yuans a été suspendu.L’entreprise a ensuite complété les documents tels que l’attestation du transitaire et l’accord de transfert de propriété,et a attendu 21 jours pour que l’examen soit terminé et obtenir le remboursement.

Les risques courants liés à un connaissement non conforme sont les suivants :

• L’expéditeur indiqué sur le connaissement ne correspond pas à l’entité déclarante à l’exportation,ce qui ne permet pas de prouver que l’entreprise exportatrice est propriétaire des marchandises.Cela entraîne directement l’imposition comme pour une vente sur le marché intérieur,avec un complément de TVA pouvant aller jusqu’à 13% de la valeur des marchandises exportées.
• Le port de déchargement indiqué sur le connaissement ne correspond pas au pays de destination indiqué sur la déclaration douanière,et il n’est pas possible de fournir une attestation de transit raisonnable.L’exportation est directement jugée fictive,l’entreprise est inscrite sur la liste des défaillants en matière de remboursement de taxe et ne peut pas bénéficier de la politique de remboursement pendant 3 ans.
• Le connaissement de transitaire (HBL) délivré par un transitaire non enregistré auprès du Ministère des Transports est utilisé,sans conservation simultanée de l’attestation de qualification du transitaire et des informations du manifeste de fret.Il n’est pas reconnu comme document valable lors de la vérification.

Solutions pratiques pour la gestion du connaissement selon différents scénarios

Pour les scénarios d’exportation en commerce général sous clause FOB qui ne nécessitent pas la présentation du connaissement,l’entreprise n’a qu’à conserver la copie numérisée du connaissement original,sans opération supplémentaire.Il faut toutefois veiller à ce que les informations du connaissement correspondent parfaitement à la désignation,la quantité et la spécification des marchandises indiquées sur la déclaration douanière,pour éviter des contradictions d’informations lors des contrôles aléatoires.Dans les trois scénarios où la présentation du connaissement est obligatoire : exportation sous clause EXW,exportation vers des pays à haut risque,remboursement dépassant 500 000 yuans par opération,il faut préparer trois points à l’avance : premièrement,demander au transitaire d’indiquer dans la rubrique de remarque sur la propriété que l’entreprise exportatrice est le propriétaire réel des marchandises lors de la délivrance du connaissement ; deuxièmement,en cas de transport multimodal,conserver simultanément les informations des lettres de transport de chaque segment pour garantir la traçabilité du parcours logistique ; troisièmement,vérifier à l’avance l’écart entre la date d’appareillage indiquée sur le connaissement et la date de dédouanement indiquée sur la déclaration douanière,si l’écart dépasse 7 jours,préparer une note explicative à l’avance.

Le siège social de Zhongshitong à Shanghai,en collaboration avec les équipes de déclaration douanière de 17 ports à travers le pays,peut comparer à l’avance les données du manifeste douanier et les informations du connaissement pour détecter les incohérences.Les entreprises situées hors de la ville du port n’ont pas besoin de se déplacer,toute l’examen des documents se fait en ligne.Le réseau d’agents mondial peut vérifier simultanément les informations de transport sur le segment étranger,pour éviter les blocages du remboursement dus à une rupture des informations logistiques.Pour les modalités commerciales spéciales telles que l’EXW,nous pouvons fournir à l’avance des modèles standardisés de déclaration de propriété des marchandises pour garantir que le connaissement répond aux exigences de vérification fiscale,ce qui permet de réduire le délai d’examen du remboursement de plus de 15 jours en moyenne.

Alerte aux risques et conseils pour éviter les pièges

Les nouvelles réglementations 2026 précisent que tous les documents à conserver pour vérification dans le cadre du remboursement de la taxe à l’exportation,y compris la copie numérisée du connaissement original,doivent être conservés pendant 5 ans.Il est interdit de ne conserver que des photocopies.Lors des contrôles fiscaux aléatoires,il faut fournir la version numérique vérifiable ou l’original.Les entreprises qui ne respectent pas les exigences de conservation voient leur demande de remboursement directement rejetée.Les entreprises doivent éviter trois pièges courants lors de l’opération : premièrement,ne pas utiliser de connaissements délivrés par des transitaires non enregistrés pour économiser les frais de changement de connaissement,ces connaissements ne sont pas reconnus par l’administration fiscale et entraînent au contraire des frais de surestaries et des coûts de vérification supplémentaires ; deuxièmement,pour les exportations sous clause EXW,ne pas accepter directement la demande du client étranger d’indiquer une entité étrangère comme expéditeur,il faut obligatoirement conserver la mention de la propriété des marchandises par l’entreprise exportatrice ; troisièmement,avant de déposer la demande de remboursement,vérifier systématiquement que tous les éléments du connaissement correspondent parfaitement à ceux de la déclaration douanière,même une différence d’une lettre sur un modèle déclenche un contrôle de vérification de la valeur des marchandises et prolonge le délai de remboursement de 30 à 90 jours.

Si les entreprises ne maîtrisent pas les règles de préparation du connaissement et de déclaration de remboursement,il est recommandé de confier l’examen préalable des documents à un organisme professionnel mandataire pour éviter des pertes importantes de remboursement dues à de petites erreurs sur les documents.