Qui est réellement responsable de l'obligation fiscale de la taxe sur la consommation dans le cadre des opérations d'exportation par mandat
Vous importez depuis la Chine ?
Assistance pour l'achat, la douane et le transport.
Votre Partenaire d'Importation en Chine
Des services fiables pour vos achats et importations.
Je suis responsable des opérations dans une entreprise du commerce extérieur. Récemment, j'ai reçu une commande d'exportation par mandat de cosmétiques de luxe. J'étais auparavant familiarisé seulement avec le processus de remboursement de la TVA, mais maintenant je pense soudainement à la question de la taxe sur la consommation.
Notre entreprise est le mandant, et nous avons engagé une société spécialisée en exportation par mandat pour gérer intégralement les formalités de douane, la logistique et la récupération des devises. Maintenant, nous ne sommes pas certains si c'est le mandant ou le mandataire qui doit payer la taxe sur la consommation pour cette opération ? Si nous confondons le sujet responsable, serons-nous contrôlés et sanctionnés par l'administration fiscale ?
De plus, la clause sur ce point n'a pas été précisée dans le contrat que nous avons signé avec le mandataire, et nous avons hâte de signer un protocole d'accord complémentaire, mais nous craignons de faire des erreurs et de tomber dans un piège de conformité. Pourriez-vous nous expliquer clairement les critères de détermination et les points pratiques ?
EmilyAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller Service ClientDémarrer le chat
Le sujet responsable de l'obligation fiscale de la taxe sur la consommation dans le cadre des opérations d'exportation par mandat doit être déterminé de manière globale en fonction du modèle commercial，des clauses contractuelles et des règles de gestion de la taxe sur la consommation transfrontalière en vigueur en 2026. Les critères de détermination principaux se répartissent en deux scénarios。si le mandant est un contribuable de la taxe sur la consommation et que les marchandises exportées appartiennent à la catégorie des biens soumis à cette taxe，le mandant est le contribuable légal。si le mandataire a perçu et versé la taxe sur la consommation conformément aux exigences de l'administration fiscale compétente，l'obligation fiscale est transférée au mandataire，mais ce transfert doit être clairement stipulé dans le protocole d'accord de mandat officiel，sinon le mandant reste responsable.
Détails de vérification des documents préalables。Tout d'abord，il faut vérifier si le protocole d'accord de mandat précise la responsabilité du paiement de la taxe sur la consommation. Si ce n'est pas le cas，il faut signer un protocole d'accord complémentaire dans un délai de 3 jours ouvrables，stipulant clairement que « la taxe sur la consommation est supportée par le mandant，et le mandataire ne se charge que de sa perception et de son versement ainsi que de la coopération dans le processus de déclaration ». Parallèlement，il faut vérifier le Tableau des taux et des catégories de la taxe sur la consommation de 2026 pour confirmer si les marchandises exportées appartiennent à la catégorie des biens soumis à cette taxe，par exemple les cosmétiques de luxe，les parquets en bois massif，les piles et les peintures，etc。qui doivent tous payer la taxe sur la consommation. Si les marchandises n'appartiennent pas à cette catégorie，ce processus n'est pas nécessaire.
Points clés de coordination。L'entreprise mandataire d'exportation doit déclarer simultanément les informations relatives à la taxe sur la consommation lors de la déclaration en douane. Si le mandant paie lui-même la taxe，il doit fournir au mandataire un reçu de paiement fiscal tamponné par l'administration fiscale compétente。si le mandataire perçoit et verse la taxe，il doit soumettre simultanément le certificat de perception et de versement de la taxe sur la consommation lors de la déclaration de remboursement (exonération) fiscal à l'exportation. De plus，les nouvelles règles de gestion introduites en 2026 exigent que la déclaration de la taxe sur la consommation pour toutes les opérations d'exportation par mandat corresponde aux informations de récupération des devises et aux informations des documents d'achat，afin de garantir la conformité des quatre flux (flux de marchandises，flux de capitaux，flux de documents，flux de déclaration fiscale) et d'éviter des retards dans le traitement du remboursement ou des sanctions dus à une déclaration non conforme.
Plan de gestion des anomalies。Si la responsabilité n'est pas précisée dans le contrat et qu'un différend survient entre les deux parties，l'administration fiscale compétente peut déterminer le sujet responsable en fonction de la réalité de l'opération，conformément au Règlement provisoire sur la taxe sur la consommation de la République populaire de Chine et aux politiques relatives à l'exportation par mandat. En cas de contrôle fiscal，il faut fournir rapidement le protocole d'accord de mandat，le contrat d'achat des marchandises，le reçu de paiement fiscal，le reçu de récupération des devises et autres documents pour prouver que la répartition des responsabilités est claire，afin d'éviter d'être reconnu comme ayant déclaré improprement ses impôts.
Conseils de mise en œuvre de la conformité。Il est recommandé d'intégrer la déclaration de la taxe sur la consommation dans l'étape de vérification préalable du remboursement fiscal à l'exportation，de préciser dans le protocole d'accord de mandat les détails tels que le sujet responsable du paiement de la taxe sur la consommation，le processus de déclaration et le délai de remise des documents，et de demander au mandataire de communiquer régulièrement sur l'avancement de la déclaration de la taxe sur la consommation，afin de garantir une conformité totale et contrôlable tout au long du processus.
AlexanderAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en Commerce InternationalDémarrer le chat
La déclaration de la taxe sur la consommation dans le cadre des opérations d'exportation par mandat doit être étroitement liée au processus de déclaration en douane. Si le mandant paie lui-même la taxe sur la consommation, il doit télécharger simultanément le numéro du reçu de paiement fiscal dans le module « Paiement des droits et taxes » de la déclaration en douane ; si le mandataire perçoit et verse la taxe, il doit indiquer « Perception et versement de la taxe sur la consommation » dans la colonne de remarques de la déclaration en douane. Si cette indication n'est pas faite conformément aux exigences, le système douanier déclenchera un avertissement de risque, entraînant des retards dans la passation en douane ou même la détention des marchandises. En 2026, les douanes et l'administration fiscale ont mis en place une communication en temps réel des données de déclaration de la taxe sur la consommation.
Si les données de déclaration en douane ne correspondent pas aux données de déclaration fiscale, elles seront directement transmises à l'administration fiscale compétente pour vérification. Il est donc nécessaire de garantir que le nom, la quantité et le montant des marchandises indiqués dans la déclaration en douane et dans le reçu de paiement fiscal sont parfaitement identiques. De plus, pour les biens soumis à la taxe sur la consommation exportés par mandat, si le mandataire n'a pas perçu et versé la taxe sur la consommation conformément aux règles, l'administration fiscale compétente peut récupérer les impôts auprès du mandant, et infliger au mandataire une amende comprise entre 50 % et 3 fois le montant des impôts dus. Il est donc particulièrement important de préciser la responsabilité dans le protocole d'accord.
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Le paiement de la taxe sur la consommation dans le cadre des opérations d'exportation par mandat est étroitement lié au transfert de la propriété des marchandises dans le processus logistique. Si la taxe sur la consommation a été payée avant la passation en douane de l'exportation, le reçu de paiement fiscal doit accompagner les marchandises pour garantir que des preuves valides peuvent être fournies lors du contrôle douanier. Si le modèle de perception et de versement par le mandataire est utilisé, le paiement des droits et taxes doit être effectué avant le chargement des marchandises, et une copie du reçu de paiement fiscal doit être remise à la société de transit pour la déclaration en douane.
En 2026, une exigence d'archivage électronique des documents relatifs à la taxe sur la consommation a été ajoutée dans le processus de logistique internationale : il faut télécharger une version numérisée du reçu de paiement fiscal dans le système logistique, et la conserver simultanément avec le connaissement, le packing list et autres documents, afin d'éviter de ne pas pouvoir fournir de preuves valides lors des vérifications fiscales ultérieures. De plus, si des modifications de port ou de transbordement ont lieu dans le port de transit, il faut mettre à jour simultanément les informations relatives aux documents de la taxe sur la consommation, afin de garantir que les documents de tous les nœuds logistiques correspondent aux données de déclaration fiscale, et d'éviter des écarts entre la propriété des marchandises et les droits et taxes.
WilliamAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller en Logistique InternationaleDémarrer le chat
La planification fiscale de la taxe sur la consommation dans le cadre des opérations d'exportation par mandat doit être adaptée à la situation réelle de gestion du mandant. Si le mandant est un contribuable général de la TVA et a effectué l'enregistrement pour le remboursement fiscal à l'exportation, il peut bénéficier de la politique d'exonération ou de remboursement de la taxe sur la consommation, et le taux de remboursement spécifique dépend de la catégorie des marchandises. Si le mandant est un contribuable de taille réduite, il doit payer la taxe sur la consommation conformément aux règles, et ne peut pas bénéficier des avantages de remboursement fiscal à l'exportation.
La nouvelle politique d'avantages fiscaux sur la taxe sur la consommation transfrontalière introduite en 2026 prévoit une réduction de 5 % de la taxe sur la consommation pour les biens soumis à cette taxe exportés vers les États membres du RCEP, mais il faut fournir des documents pertinents tels que le certificat d'origine délivré par le pays d'exportation. De plus, si le mandataire perçoit et verse la taxe sur la consommation, il doit indiquer correctement le numéro d'identification fiscale du mandant lors de la déclaration, afin de garantir que les fonds de remboursement sont versés précisément sur le compte désigné par le mandant, et d'éviter des anomalies dans le reflux des capitaux.
JohnAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller Remboursement ExportDémarrer le chat
Le paiement de la taxe sur la consommation dans le cadre des opérations d'exportation par mandat doit être conforme aux exigences de conformité des paiements et récupérations transfrontaliers. Si le mandant paie lui-même la taxe sur la consommation, il faut garantir que le flux et le montant des fonds utilisés pour payer les droits et taxes correspondent à ceux des fonds d'achat des marchandises, afin d'éviter tout reflux de capitaux.
Si le mandataire perçoit et verse la taxe sur la consommation, il doit déposer les fonds de perception des droits et taxes dans un compte dédié, ne pas les mélanger avec d'autres fonds d'opérations, et établir un registre séparé de paiement des droits et taxes pour enregistrer la date et le montant de chaque perception et paiement de droits et taxes. En 2026, la Banque populaire de Chine a mis en place un nouveau système de surveillance de conformité des paiements de droits et taxes transfrontaliers.
Si des écarts entre le paiement des droits et taxes et la réalité de l'opération sont détectés, un avertissement sera déclenché et transmis à l'autorité de gestion des changes. Il est donc nécessaire de garantir que le flux des fonds de tous les paiements de droits et taxes correspond parfaitement aux données de déclaration fiscale.
DanielAnnées d’expérience：8Évaluation client：5.0
Conseiller JuridiqueDémarrer le chat
La répartition des responsabilités relatives à la taxe sur la consommation dans le cadre des opérations d'exportation par mandat doit être clairement stipulée dans le contrat. Si cela n'est pas le cas, en cas de litige fiscal, les deux parties doivent assumer une responsabilité solidaire. Conformément au Modèle de contrat de mandat dans le commerce international révisé en 2026, il est recommandé d'ajouter une « clause sur la responsabilité de la taxe sur la consommation » dans le contrat, stipulant clairement que « La taxe sur la consommation résultant de l'exportation des marchandises prévues par ce contrat est supportée par le mandant ; le mandataire ne se charge que de sa perception et de son versement ainsi que de la coopération dans le processus de déclaration. Si des sanctions fiscales sont encourues du fait du paiement tardif des droits et taxes par le mandant ou de la fourniture de fausses informations de déclaration, la responsabilité totale incombe au mandant ». De plus, si le mandataire n'a pas perçu et versé la taxe sur la consommation conformément aux stipulations, le mandant peut réclamer les pertes correspondantes au mandataire selon le contrat, y compris les amendes fiscales, les pénalités pour retard et autres frais connexes.
SarahAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Opérations de ChangeDémarrer le chat
Le contrôle de la taxe sur la consommation pour les marchandises exportées par mandat doit se concentrer sur la vérification de la correspondance entre le nom, la quantité des marchandises et le reçu de paiement fiscal. Si des écarts entre les marchandises et la déclaration sont détectés, les douanes demanderont la fourniture d'un nouveau reçu de paiement fiscal ou une analyse chimique, entraînant des retards dans la passation en douane. En 2026, un système de vérification électronique des documents relatifs à la taxe sur la consommation a été ajouté au contrôle sur place des douanes, qui peut scanner directement le code QR du reçu de paiement fiscal pour obtenir les informations correspondantes.
Si les informations du code QR ne correspondent pas à celles de la déclaration en douane, les marchandises seront directement détenues et une procédure d'enquête sera lancée. Il est donc nécessaire de garantir que le nom et la quantité des marchandises indiqués sur l'emballage correspondent à ceux du reçu de paiement fiscal avant l'emballage, et de porter à la fois la version papier et la version numérisée du reçu de paiement fiscal sur le lieu de contrôle pour garantir le déroulement sans problème du contrôle. De plus, si les marchandises sont fragiles ou appartiennent à une catégorie spéciale, il faut préparer à l'avance un rapport de contrôle de qualité des marchandises pour coopérer avec les douanes dans le contrôle.
RobertAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller en Gestion des EntrepôtsDémarrer le chat
Le remboursement de la taxe sur la consommation dans le cadre des opérations d'exportation par mandat doit respecter l'exigence de conformité des quatre flux, à savoir que le flux de marchandises, le flux de capitaux, le flux de documents et le flux de déclaration fiscale doivent être parfaitement conformes. Si le mandant paie lui-même la taxe sur la consommation, il doit télécharger le reçu de paiement fiscal, le contrat d'achat des marchandises, la déclaration en douane d'exportation et autres documents lors de la déclaration de remboursement ; si le mandataire perçoit et verse la taxe, il doit télécharger le certificat de perception et de versement, la déclaration en douane d'exportation et le protocole d'accord de mandat et autres documents.
En 2026, le système d'audit du remboursement fiscal à l'exportation a ajouté une fonction de comparaison automatique des données de déclaration de la taxe sur la consommation. Si des écarts entre les quatre flux ou des informations de déclaration non conformes sont détectés, la demande de remboursement sera directement rejetée et une procédure de vérification sera lancée. Il est donc nécessaire de compléter la déclaration de la taxe sur la consommation dans les 15 jours suivant l'exportation des marchandises, et de vérifier régulièrement les données de déclaration avec la réalité de l'opération pour garantir que toutes les informations des documents sont parfaitement identiques.