Dans l'activité d'importation par mandataire, le mandataire doit-il payer la TVA sur les ventes correspondante ?
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Je suis responsable des opérations d'une société de commerce extérieur. Récemment, j'ai reçu une commande d'importation par mandataire d'instruments de précision européens. Le client est une usine de fabrication domestique. Nous ne sommes responsables que de la déclaration douanière, de la logistique et du paiement en devises, et nous ne gagnons pas de différence de prix sur les marchandises. J'ai entendu parler de collègues que l'importation par mandataire pourrait impliquer le paiement de la TVA sur les ventes, mais je ne sais pas clairement si c'est nous, le mandataire, ou le mandant qui doit payer.
De plus, si nous devons payer, quel est le taux, peut-il être déduit, et y a-t-il des méthodes d'application conformes pour éviter des coûts supplémentaires ? Nous venons de subir un ajustement des nouvelles politiques de la douane et des impôts en 2026, et nous craignons de tomber dans des pièges de conformité, ce qui retarderait la date de livraison et nous exposerait à des amendes. Pourriez-vous m'expliquer en détail ce problème, ainsi que comment la responsabilité fiscale est répartie dans notre modèle de mandataire pur ?
OliviaAnnées d’expérience：5Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en DouaneDémarrer le chat
Il faut d'abord clarifier que la responsabilité de paiement de la TVA sur les ventes dans l'activité d'importation par mandataire dépend essentiellement du fait que le modèle d'affaires est un mandataire pur ou non. Dans le modèle de mandataire pur，le mandataire ne perçoit que des frais de mandat，ne verse pas d'avance sur le paiement de la marchandise，ne gagne pas de différence de prix sur les marchandises et ne assume pas le risque de propriété des marchandises. Dans ce cas，le mandataire n'a pas besoin de payer la TVA sur les ventes，et la TVA du processus d'importation est payée par le mandant et peut être déduite selon les règles.
Si le modèle d'affaires n'est pas un mandataire pur，par exemple，si le mandataire verse un avance sur le paiement de la marchandise，importe en son propre nom et revend au mandant，ou gagne une différence de prix sur les marchandises，alors le mandataire doit payer la TVA sur les ventes selon l'activité de vente，et le taux est celui applicable à la marchandise，les taux en vigueur en 2026 restant 13%，9%，etc。selon les catégories correspondantes.
En combinaison avec les nouvelles politiques de conformité fiscale transfrontalière de 2026，dans le modèle de mandataire pur，il faut conserver des documents complets tels que le contrat de mandat，les justificatifs de paiement en devises du mandant，le reçu spécial de TVA d'importation de la douane，et le contrat de mandat doit clairement définir les droits et obligations des deux parties ainsi que la répartition des responsabilités fiscales，afin d'éviter d'être considéré par les autorités fiscales comme un modèle d'affaires autre que la commissionnement ou la vente par mandataire.
Il faut également noter que si le mandant demande au mandataire de payer la TVA d'importation pour lui，il faut préciser dans le contrat de mandat le processus d'avance et de remboursement des impôts，et le mandataire doit obtenir l'autorisation du mandant pour la qualification de déduction du reçu de paiement des impôts，afin d'éviter le cas où le crédit de TVA ne peut pas être déduit. En cas de situation anormale telle que non-conformité des documents ou ajustement des politiques，il faut communiquer immédiatement avec la douane et les services fiscaux pour ajuster le processus d'application et garantir la conformité.
Dans l'ensemble，la responsabilité de paiement de la TVA sur les ventes dans l'activité d'importation par mandataire pur est claire. Il suffit de conserver les documents selon le processus de conformité strictement et de définir clairement les clauses du contrat pour éviter efficacement les risques fiscaux et ne pas assumer de coûts supplémentaires de TVA sur les ventes.
DavidAnnées d’expérience：3Évaluation client：5.0
Conseiller en Développement CommercialDémarrer le chat
Dans l'activité d'importation par mandataire, la douane identifie le modèle de mandat principalement sur la base d'éléments clés tels que le contrat de mandat, le flux de fonds et l'appartenance de la propriété des marchandises. Si le mandataire agit seulement comme agent, ne participe pas à la fixation du prix de vente et d'achat des marchandises, ne verse pas d'avance sur le paiement et perçoit des frais de mandat séparément, la douane considérera qu'il s'agit d'un modèle de mandataire pur, et le mandant est l'obligé de payer la TVA d'importation. Mais en 2026, les normes d'examen des documents de l'importation par mandataire par la douane ont été resserrées davantage, il faut fournir des documents complets tels que le contrat d'achat entre le mandant et le vendeur étranger, le contrat de mandat entre le mandataire et le mandant, les justificatifs de paiement en devises, pour prouver que la propriété des marchandises appartient complètement au mandant.
Si les documents présentent une ambiguïté sur l'appartenance de la propriété ou une non-conformité entre le flux de fonds et le contrat de mandat, il peut être considéré comme une importation en propre, ce qui entraîne le mandataire à payer une TVA sur les ventes supplémentaire. En outre, si l'importation par mandataire concerne le commerce électronique transfrontalier, il faut également conformer aux nouvelles règles de l'importation de détail du commerce électronique transfrontalier de 2026, garantir que les documents correspondent complètement au modèle d'affaires, et éviter des disputes sur l'évaluation du prix ou des écarts dans la détermination fiscale.
CharlotteAnnées d’expérience：4Évaluation client：5.0
Conseiller en Conversion de DevisesDémarrer le chat
Le processus logistique de l'importation par mandataire est directement lié à la détermination du paiement de la TVA sur les ventes. Les informations du destinataire sur le connaissement doivent correspondre exactement au mandant dans le contrat de mandat. Si le mandataire est indiqué comme destinataire, il peut être considéré comme le propriétaire de la propriété des marchandises, et donc être requis de payer la TVA sur les ventes. En même temps, le choix du chemin logistique affecte également la détermination fiscale: les exigences de documents pour le transport direct et le transport en transit sont différentes, il faut garantir que l'endossement du connaissement, l'avis de livraison et autres documents pointent clairement vers le mandant.
En outre, le sujet qui assume les frais de stockage gratuit et les frais de container retardé doit être clairement convenu dans le contrat de mandat, afin d'éviter que les autorités fiscales ne remettent en question le modèle d'affaires en raison du problème de l'assumption des frais. En cas de situation anormale telle que changement de port ou abandon de conteneur, il faut mettre à jour immédiatement toutes les informations des documents logistiques pour garantir qu'elles correspondent au contenu du contrat de mandat, et éviter d'être considéré comme une activité en propre. En même temps, il faut conserver un enregistrement complet de la trace logistique comme document auxiliaire pour la détermination du modèle d'affaires.
DanielAnnées d’expérience：8Évaluation client：5.0
Conseiller JuridiqueDémarrer le chat
Du point de vue de la conformité fiscale, le paiement de la TVA sur les ventes dans l'importation par mandataire doit distinguer strictement deux types d'activités: "service de mandat" et "vente de marchandises". Le taux de TVA pour le service de mandat pur est de 6%, et il ne faut payer la TVA que sur les frais de mandat perçus.
Si le mandataire revend les marchandises importées au mandant, il faut payer la TVA sur les ventes selon le taux de TVA applicable à la marchandise. En 2026, l'Administration fiscale a affiné davantage les exigences d'enregistrement fiscal pour les activités de mandat transfrontalier: il faut compléter l'enregistrement du contrat de mandat avant la réalisation de l'activité, et conserver des documents complets tels que les certificats de qualification du mandant et la facture commerciale du vendeur étranger.
En outre, si le mandataire verse un avance sur le paiement, il faut comptabiliser séparément les intérêts des fonds avancés, afin d'éviter d'être considéré par les autorités fiscales comme des frais accessoires inclus dans le chiffre d'affaires pour payer la TVA sur les ventes. Pour les activités d'importation impliquant la déferment de TVA, il faut garantir que la TVA différée est payée à temps par la suite, afin d'éviter des amendes et des risques fiscaux.
AlexanderAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller Senior en Commerce InternationalDémarrer le chat
La conformité des paiements et des encaissements transfrontaliers est un facteur clé affectant la détermination de la TVA sur les ventes dans l'importation par mandataire. Le mandant doit payer directement le prix de vente au vendeur étranger, et le mandataire ne perçoit que les frais de mandat.
Si le mandataire collecte et paie le prix de vente pour le mandant, il faut fournir un contrat complet de collecte et de paiement, et le flux de fonds doit correspondre exactement à ce qui est convenu dans le contrat de mandat. En 2026, les normes de surveillance des messages CIPS et SWIFT ont été améliorées davantage: il faut garantir que la mention de l'usage des paiements et encaissements est précise, comme "frais de mandat pour importation par mandataire" ou "paiement de la marchandise importée pour le compte de", afin d'éviter d'être considéré par la banque ou les autorités fiscales comme une importation en propre.
En outre, si les paiements et encaissements concernent un compte offshore, il faut garantir que l'utilisation du compte conformer aux nouvelles règles de gestion des devises de 2026, afin d'éviter des risques fiscaux en raison de problèmes de conformité du compte. En même temps, il faut effectuer régulièrement des auto-inspections sur les situations de paiements et encaissements des activités de mandat, garantir que le contrat, la facture, la propriété des marchandises et le flux de fonds sont cohérents, et réduire les risques de conformité.
WilliamAnnées d’expérience：10Évaluation client：5.0
Conseiller en Logistique InternationaleDémarrer le chat
Les documents juridiques de l'importation par mandataire sont la base de la détermination du modèle d'affaires. Le contrat de mandat doit définir clairement les droits et obligations du mandataire, y compris les clauses clés telles que fournir seulement des services de mandat, ne pas assumer le risque de propriété des marchandises, et la manière de percevoir les frais de mandat. Si le contrat ne définit pas clairement la répartition des responsabilités, il peut être considéré par le tribunal ou les autorités fiscales comme une importation en propre, et donc le mandataire est requis de payer la TVA sur les ventes.
En outre, il faut ajouter des clauses de force majeure, des clauses de transfert de propriété des marchandises, etc., dans le contrat pour définir l'appartenance des responsabilités en cas de contrôle douanier, ajustement des politiques, etc. En 2026, les nouvelles règles juridiques du commerce international ont amélioré davantage les exigences de conformité du contrat de mandat: il faut faire vérifier le contrat par un professionnel en matière de conformité juridique, garantir que les clauses conforment aux exigences juridiques nationales et étrangères, et éviter des risques fiscaux en raison de l'invalidité du contrat. En cas de dispute commerciale, il faut récupérer immédiatement tous les documents et contrats, définir le sujet responsable, et éviter d'être impliqué dans des amendes fiscales.
RobertAnnées d’expérience：6Évaluation client：5.0
Conseiller en Gestion des EntrepôtsDémarrer le chat
Le contrôle sur place de la douane est une étape importante pour la détermination du modèle d'affaires de l'importation par mandataire. Les inspecteurs vérifieront les documents complets tels que le connaissement, la facture commerciale, le contrat de mandat, les justificatifs de paiement en devises, et confirmeront l'appartenance de la propriété des marchandises. Si le mandataire ne fournit pas des documents de mandat complets lors du contrôle sur place, il peut être considéré comme une importation en propre, et donc être requis de payer la TVA sur les ventes.
En outre, l'identification de l'authenticité du sceau et les enregistrements de l'inspection du conteneur doivent correspondre au contenu du contrat de mandat. Si on découvre que la propriété réelle des marchandises ne correspond pas aux documents, il faut communiquer immédiatement avec le mandant pour compléter les documents de preuve pertinents. En 2026, le degré de digitalisation du contrôle sur place de la douane a été amélioré davantage: tous les enregistrements de contrôle seront téléchargés sur le système de la douane, il faut garantir que les documents fournis sur place correspondent complètement au contenu enregistré dans le système, et éviter des situations de non-conformité des documents. En cas de situation anormale lors du contrôle, il faut contacter immédiatement le spécialiste de déclaration douanière et communiquer avec la douane pour expliquer le modèle d'affaires, obtenir une détermination conforme, et éviter des coûts fiscaux supplémentaires.