Comment procéder au remboursement fiscal des impôts et taxes sur les bénéfices de manière légale et conforme dans le cadre d'une exportation par agent？

Question

Je suis responsable d'une petite société commerciale et j'ai récemment aidé un client à exporter par agent une série de produits électroniques dont la valeur est d'environ 1 million de yuans, avec une commission d'agent et un bénéfice total d'environ 80 000 yuans.

Nous sommes maintenant arrivés à la phase de remboursement fiscal et je suis un peu perplexe : comment rembourser les impôts et taxes correspondants aux bénéfices？Y a-t-il de nouveaux ajustements politiques en 2026？Quels documents spécifiques sont nécessaires？J'ai entendu des collègues du secteur qu'une non-conformité des quatre flux peut entraîner une vérification fiscale par lettre : est-ce que mon contrat avec le mandant, le relevé de flux financier et la déclaration en douane doivent être parfaitement conformes？De plus, la fluctuation récente du taux de change est importante : cela affectera-t-il le montant du remboursement fiscal？J'ai peur de faire une erreur qui entraînera un contrôle, ce qui affectera la rotation des fonds de l'entreprise. Pourriez-vous m'expliquer en détail？

William · Accepted Answer

Pour le remboursement fiscal des impôts et taxes sur les bénéfices d'exportation par agent en 2026，le principe central est une opération conforme sur toute la chaîne sous réserve de la conformité des quatre flux (contrat，flux financier，flux logistique，documents). Voici les étapes clés :

Tout d'abord，vérification des documents préalables。il faut confirmer trois types de fichiers principaux。1) le contrat d'agent (qui définit clairement les responsabilités entre le mandant et l'agent，ainsi que le pourcentage de partage des bénéfices，et doit être signé avec le sceau officiel des deux parties)。2) la déclaration en douane (la date d'exportation，le code marchandise et la valeur doivent correspondre au contrat d'achat fourni par le mandant)。3) la facture spéciale de TVA (facture d'entrée fournie par le mandant à l'agent，qui doit correspondre au nom et à la quantité des produits sur la déclaration en douane). Si le mandant ne peut pas fournir la facture d'entrée，la partie bénéfice ne peut pas être remboursée et doit payer la TVA au taux de 3% pour les contribuables à taux réduit.

Ensuite，alignement des points clés。1) Validation de l'encaissement des devises。l'agent doit d'abord recevoir le paiement du mandant (ou la commission + bénéfice) et effectuer la déclaration de devises étrangères (le système CIPS couvre déjà 90% des paiements transfrontaliers en 2026。il est préférable d'opter pour le règlement en yuan RMB pour éviter la fluctuation du taux de change)。2) Déclaration de remboursement fiscal。soumettre l'attestation d'exportation par agent (doit être fournie par le mandant)，la déclaration en douane，la facture d'entrée etc. via l'impôt électronique。le délai de déclaration est de 470 jours après la date d'exportation (la politique est maintenue en 2026)。3) Vérification fiscale par lettre。en cas de vérification，fournir des éléments de preuve tels que le contrat d'agent，le relevé de flux financier (reçu bancaire)，le document logistique (connaissement ou lettre de transport) pour garantir la conformité totale des quatre flux.

Puis，plan d'urgence pour les anomalies。si le nom des produits sur la déclaration en douane ne correspond pas à celui sur la facture d'entrée，il faut demander à la douane de supprimer la déclaration et la refaire avant la déclaration (la douane permet des demandes en ligne en 2026，avec une durée d'environ 3 jours ouvrés)。si le mandant retarde la fourniture de la facture d'entrée，il faut communiquer en temps pour éviter de dépasser le délai de déclaration。si la différence entre le montant de l'encaissement des devises et celui sur la déclaration en douane dépasse 5% due à la fluctuation du taux de change，il faut fournir une explication sur la fluctuation du taux de change (la douane accepte cette explication en 2026).

Enfin，mise en œuvre conforme。le montant du remboursement fiscal pour la partie bénéfice = (bénéfice ÷ 1,13) × 13% (si le produit est soumis au taux de remboursement de 13%). Il faut noter que l'agent ne peut pas transférer directement le montant du remboursement fiscal au mandant。il doit d'abord transférer sur le compte bancaire professionnel de l'entreprise，puis déduire la commission d'agent selon le contrat，et transférer le bénéfice restant et le montant du remboursement fiscal au mandant (il faut fournir le reçu de transfert).

Charlotte · Answer

Pour la déclaration en douane relative au remboursement fiscal d'exportation par agent, il faut prêter attention à trois détails : premièrement, la date d'exportation doit être inférieure à 180 jours par rapport à la date d'émission de la facture d'entrée (la douane et l'administration fiscale effectuent des contrôles conjoints en 2026) ; deuxièmement, le code marchandise doit correspondre à l'échantillon fourni par le mandant ; si l'erreur de code marchandise entraîne un taux de remboursement incorrect, il faut la corriger avant la déclaration ; troisièmement, la valeur de la marchandise doit correspondre au contrat d'achat ; la douane se référera au prix FOB des marchandises similaires lors de l'évaluation douanière ; si la valeur de la marchandise est trop faible, il faut fournir un rapport de prix d'un organisme tiers (tel que le rapport SGS). De plus, l'attestation d'exportation par agent doit être demandée par l'agent dans les 30 jours après la déclaration en douane ; un retard affectera la progression du remboursement fiscal.

Ella · Answer

L'impact de la phase logistique sur le remboursement fiscal se situe principalement au niveau du connaissement et de la lettre de transport : premièrement, le connaissement doit indiquer la mention "exportation par agent", l'expéditeur doit être l'agent et le destinataire doit correspondre au mandant ; deuxièmement, il faut prêter attention à la période de stockage gratuit et aux frais de detention de conteneur ; un retard de detention dû aux frais de detention peut entraîner un retard de dépôt de la déclaration en douane, ce qui affectera le délai de déclaration du remboursement fiscal ; troisièmement, pour les marchandises en transit, il faut fournir un exemplaire du connaissement du port de transit pour prouver que la marchandise a été réellement exportée (la douane exige que les marchandises en transit téléchargent la déclaration en douane du port de transit en 2026). De plus, si la marchandise est soumise à la clause FOB, l'agent doit confirmer que le mandant a payé les frais de fret maritime pour éviter un litige sur les frais de fret qui entraînerait des documents incomplets.

David · Answer

Il faut prêter attention aux impôts et taxes sur les bénéfices dans le cadre du remboursement fiscal : premièrement, le remboursement de la TVA ; la taxe d'entrée sur la partie bénéfice peut être déduite ; si le mandant est un contribuable général, le taux de remboursement correspond au code marchandise (certains produits high-tech ont un taux de remboursement augmenté à 17% en 2026) ; deuxièmement, l'impôt sur les sociétés ; la partie bénéfice doit être payée au taux de 25% (les petites entreprises à faible bénéfice bénéficient d'une réduction de 15%), mais la partie remboursée peut réduire les coûts ; troisièmement, le risque BEPS ; si le mandant est une entreprise étrangère, il faut confirmer que le partage des bénéfices respecte le principe de transaction indépendante pour éviter que l'administration fiscale ne ajuste les bénéfices. De plus, l'administration fiscale a déjà mis en place un partage de données avec la douane et l'Administration des devises étrangères en 2026 ; une non-conformité des quatre flux déclenchera directement une alerte.

Robert · Answer

Il faut prêter attention à la conformité du flux financier dans la phase d'encaissement et de paiement : premièrement, le paiement reçu par l'agent doit correspondre à la valeur de la marchandise sur la déclaration en douane ; la différence doit être justifiée (par exemple, commission, remise) ; deuxièmement, il est préférable d'opter pour le règlement en yuan RMB ; le système CIPS peut se connecter directement au système de remboursement fiscal en 2026, sans déclaration supplémentaire de la différence de devises ; troisièmement, l'utilisation du compte offshore ; si le mandant paie via un compte offshore, il faut fournir une preuve de la source des fonds (tel que le contrat de vente à l'étranger) pour éviter d'être considéré comme une transaction anormale. De plus, il faut effectuer la déclaration de devises étrangères dans les 10 jours ouvrés après l'encaissement ; un retard affectera le remboursement fiscal.

Daniel · Answer

Le contrat d'agent doit définir clairement le partage des bénéfices et les responsabilités en matière de remboursement fiscal : premièrement, le contrat doit indiquer "l'agent est responsable du remboursement fiscal, et le montant du remboursement fiscal appartient au mandant" ; deuxièmement, si le remboursement fiscal échoue à cause d'une erreur de manipulation de l'agent, il doit assumer la responsabilité de compensation correspondante ; troisièmement, clause de propriété intellectuelle ; si la marchandise contrefait, la douane saisira la marchandise, ce qui empêchera le remboursement fiscal ; le contrat doit indiquer que le mandant est responsable de la conformité de la propriété intellectuelle. De plus, après la révision de la Loi sur l'agent commercial extérieur en 2026, l'administration fiscale ne reconnaîtra pas la demande de remboursement fiscal si aucun contrat d'agent écrit n'a été signé.

Sarah · Answer

Un problème dans la phase d'inspection affectera le remboursement fiscal : premièrement, l'authenticité du scellé ; si le scellé est endommagé, il faut fournir le procès-verbal d'inspection douanière pour prouver que la marchandise n'a pas été remplacée ; deuxièmement, l'inspection de déballage ; si la marchandise réelle ne correspond pas au nom sur la déclaration en douane, il faut corriger immédiatement la déclaration en douane, sinon une amende de 5% de la valeur de la marchandise sera infligée ; troisièmement, l'inspection par machine ; si des marchandises interdites sont découvertes, la marchandise sera directement retenue douanière, ce qui empêchera le remboursement fiscal. De plus, la douane utilise un système d'inspection AI en 2026 ; le taux d'inspection est réduit à 10%, mais les produits électroniques exportés par agent font l'objet de contrôles prioritaires.

John · Answer

La conformité de l'emballage affectera le remboursement fiscal principalement pour les marchandises dangereuses : premièrement, si la marchandise est dangereuse, il faut fournir un rapport d'évaluation de l'emballage UN, sinon la douane refusera la déclaration en douane ; deuxièmement, la MSDS (fiche de données de sécurité) doit correspondre au code marchandise ; si la MSDS est erronée, l'inspection sera retardée ; troisièmement, le renforcement anti-humidité ; si la marchandise est endommagée à cause d'un emballage défectueux, le mandant refusera de payer, ce qui affectera l'encaissement des devises. De plus, la douane exige que l'emballage des marchandises dangereuses indique la mention "exportation par agent" en 2026, sinon le remboursement fiscal ne peut pas être effectué.

Sophia · Answer

Il faut prêter attention à l'intégrité et l'actualité dans l'archivage des documents : premièrement, les documents à archiver incluent le contrat d'agent, la déclaration en douane, la facture d'entrée, le connaissement, le reçu d'encaissement ; ils doivent être conservés pendant 5 ans (la politique exige en 2026) ; deuxièmement, les documents électroniques doivent être téléchargés sur le système fiscal, et les documents papier doivent être conservés avec le sceau officiel ; troisièmement, si la facture d'entrée fournie par le mandant est falsifiée, le remboursement fiscal sera récupéré et une pénalité de retard sera infligée. De plus, l'administration fiscale utilise une vérification combinée de "big data + humain" en 2026 ; les factures falsifiées seront immédiatement détectées.

Emily · Answer

La chaîne d'approvisionnement peut optimiser l'efficacité du remboursement fiscal : premièrement, utiliser la déclaration concentrée ; si l'agent déclare plusieurs marchandises similaires, il peut déclarer ensemble pour réduire le nombre de documents ; deuxièmement, choisir un itinéraire direct pour éviter les retards dans le port de transit et s'assurer que la déclaration en douane est déposée à temps ; troisièmement, signer un contrat d'agent à long terme avec le mandant pour préparer les documents à l'avance et éviter de fournir des documents supplémentaires à la dernière minute. De plus, certains ports ont lancé une "voie verte pour le remboursement fiscal" en 2026 ; pour les entreprises d'agent en partenariat à long terme, la durée du remboursement fiscal est réduite à 7 jours ouvrés.