Guide complet de la pratique de déclaration conforme de marchandises générales pour le processus intégral du remboursement partiel de taxe sur les exportations sous mandat en 2026

Ajustement des règles du remboursement partiel de taxe sur les exportations sous mandat en 2026

Le remboursement partiel de taxe sur les exportations sous mandat s’applique aux scénarios de déclaration où,dans le même lot de marchandises exportées,certaines catégories remplissent les conditions de remboursement de taxe,et d’autres sont soumises à la politique d’exonération de taxe ou considérées comme des ventes sur le marché intérieur.En 2026,tous les ports du pays appliquent de nouvelles règles de déclaration,l’autorité de déclaration inter-portuaire est totalement libérée,et les exigences sur la classification du code SH et la correspondance des documents sont considérablement renforcées.Les opérations de déclaration combinée et de classification approximative couramment utilisées par les entreprises auparavant ont déclenché des alertes de contrôle des risques,et le nombre de cas de retenue de remboursement de taxe et d’amendes a augmenté de 37 % en glissement annuel.

Processus opérationnel intégral du remboursement partiel de taxe sur les exportations sous mandat

Le cœur de la déclaration de remboursement partiel de taxe réside dans la séparation des catégories de marchandises et la correspondance des documents.Toutes les opérations doivent être achevées dans les 30 jours suivant la déclaration en douane à l’exportation,sous peine de perdre le droit au remboursement de taxe.Les étapes opérationnelles spécifiques sont les suivantes :

• Vérifier l’intégralité des codes SH de toutes les catégories de marchandises 7 jours avant l’expédition : soumettre simultanément les éléments de déclaration tels que la marque,le modèle,le matériau et l’utilisation de toutes les marchandises,le mandataire réalise la séparation et le marquage des catégories soumises à remboursement de taxe,à exonération de taxe et considérées comme ventes sur le marché intérieur.Pour les produits mécaniques et électriques,une vérification de contrôle intermédiaire doit être effectuée à l’avance,et les produits chimiques doivent fournir la dernière version de la fiche MSDS.
• Réaliser la correspondance des documents simultanément au stade de la déclaration en douane : marquer séparément la catégorie de marchandises soumise à remboursement de taxe dans la zone de remarque du formulaire de déclaration en douane,conserver la facture spéciale de TVA correspondante,le contrat d’achat et le document de stockage.Le calcul du prix FOB doit exclure le fret international,l’assurance et les commissions à l’étranger pour éviter le rejet de l’examen de prix par les douanes.
• Soumettre la déclaration de remboursement de taxe par voies séparées : la catégorie soumise à remboursement de taxe passe par la voie de déclaration de remboursement de taxe à l’exportation séparément,télécharger simultanément le certificat d’exportation sous mandat et le relevé de recouvrement de devises,la catégorie soumise à exonération de taxe achève l’enregistrement d’exonération,et la catégorie considérée comme vente sur le marché intérieur calcule normalement la taxe de sortie.Les trois types de déclaration doivent être achevés simultanément dans les 30 jours suivant la déclaration en douane à l’exportation.
• Conserver l’ensemble des documents pour consultation après l’opération : tous les documents de déclaration,les enregistrements de communication et les justificatifs de logistique doivent être conservés pendant 10 ans,ils peuvent être consultés directement lors des contrôles aléatoires des services fiscaux,pour éviter la récupération du remboursement de taxe causée par la perte de documents.

Alerte de risque principal et guide d’évitement des pièges

Au premier semestre de 2026,le taux de rejet des déclarations de remboursement partiel de taxe à l’échelle nationale atteint 41 %,les points de risque principaux se concentrent sur trois dimensions :

Le premier est la classification erronée du code SH.Certaines entreprises,afin d’augmenter le taux de remboursement de taxe,classent les catégories de marchandises soumises à exonération de taxe ou considérées comme ventes sur le marché intérieur dans les catégories à taux de remboursement élevé.Une fois découvert par la vérification conjointe des douanes et des services fiscaux,le montant de l’amende est de 1 à 5 fois le montant du remboursement de taxe déjà obtenu,en même temps l’entreprise sera inscrite sur la liste des entreprises déloyales à l’exportation,et le taux de vérification de toutes les marchandises ultérieures sera porté à 100 %.

Le deuxième est que le délai de recouvrement de devises ne remplit pas les exigences.La nouvelle réglementation de 2026 précise explicitement que le recouvrement intégral des devises correspondantes aux marchandises doit être achevé dans les 90 jours suivant la déclaration de remboursement de taxe.Si le recouvrement ne peut pas être effectué à temps en raison du retard de paiement du client étranger,une demande de prolongation doit être soumise aux services fiscaux à l’avance.Sans demande et sans recouvrement de devises dans le délai imparti,le remboursement de taxe déjà obtenu sera récupéré et une pénalité de retard de 0,5 pour mille par jour sera perçue.

Le troisième est la non-conformité de la cohérence des documents.L’écart entre la valeur de marchandise indiquée sur le formulaire de déclaration en douane et la valeur de marchandise indiquée sur la facture spéciale de TVA ne doit pas dépasser 5 %.Si l’écart est trop important,les douanes lanceront la procédure d’examen de prix,et demanderont à l’entreprise de fournir des documents tels que les justificatifs de transaction et le tableau de calcul des coûts.Si l’entreprise ne peut pas les fournir,la demande de remboursement de taxe sera rejetée directement,et les frais de déclaration tardive seront supportés par le déclarant.

Référence de cas opérationnel

En mars 2026,une entreprise d’exportation de quincaillerie de Suzhou a exporté un lot de marchandises vers l’Allemagne,comprenant 1200 outils manuels (taux de remboursement de taxe de 13 %) et 300 consommables (soumis à la politique d’exonération de taxe).Lors de la déclaration par elle-même,l’entreprise a classé les consommables dans la catégorie des outils manuels et a demandé un remboursement de taxe de 287 000 yuans.Elle a été alertée par les services fiscaux,le remboursement de taxe a été retenu et elle a été tenue de fournir une note explicative.Si l’opération est reconnue comme une fraude au remboursement de taxe,l’entreprise sera confrontée à une amende de 5 fois le montant concerné.

Après que l’équipe de Zhongshitong à Shanghai a pris en charge le dossier,elle a trié immédiatement les éléments de déclaration de l’ensemble du lot de marchandises,a réalisé à nouveau la classification du code SH,a séparé les catégories soumises à remboursement de taxe et à exonération de taxe,a complété les documents de contreseing du certificat d’origine RCEP,a ajusté le contenu de la déclaration du formulaire de déclaration en douane,a communiqué simultanément avec les services fiscaux locaux de Suzhou pour soumettre la note explicative conforme,et a coordonné avec le port de Shanghai pour modifier le formulaire de déclaration.L’ensemble du processus a été achevé en 12 jours,et l’entreprise a finalement obtenu sans encombre un remboursement de taxe de 238 000 yuans sans aucune amende,le taux d’approbation des déclarations ultérieures atteint 100 %.

Support de service de déclaration inter-régionale

Le siège de Zhongshitong est situé à Shanghai,il peut prendre en charge les activités de déclaration de remboursement partiel de taxe sur les exportations sous mandat de tous les ports du pays,et achever l’ensemble du processus sans que l’entreprise ne se déplace sur place.Le réseau d’agences dans 120 pays du monde permet de vérifier à l’avance les politiques commerciales des pays de destination,et d’ajuster les documents à l’avance conformément à la liste antidumping de l’Europe et des États-Unis et aux règles d’allègement des droits de douane du RCEP,afin d’éviter des dépenses fiscales supplémentaires.La saison de Noël 2026 approche,le taux de vérification des ports d’Europe et des États-Unis augmentera de 30 %.Il est recommandé de soumettre l’ensemble des documents pour pré-vérification 10 jours avant l’expédition,afin d’éviter des dépenses supplémentaires telles que les frais de séjour de conteneur et les frais de changement de document.Actuellement,les frais de séjour de conteneur dans les ports principaux d’Europe et des États-Unis ont atteint 150 euros par jour par conteneur,pour la plupart des entreprises,les dépenses supplémentaires causées par le manque de préparation à l’avance représentent plus de 12 % de leurs bénéfices.